Circular N° 31/2018 SII — Circulares 2018 Años Anteriores…

Circulares 2018 Años Anteriores Circular N° 60 del 28 de Diciembre del 2018 (modificada) Refunde y complementa las Circulares N° 54 de 02

Instruye sobre modificaciones de la Ley N°21.047 de 2017 que extienden hasta el 31 de diciembre de 2021 la liberación de la obligación de restitución del artículo 63 LIR para residentes en países con Convenio de Doble Tributación, y amplían el tratamiento tributario de donaciones al Fisco como gasto necesario para producir renta. Los contribuyentes que califican son aquellos de IDPC con contabilidad completa, régimen simplificado PYME, y profesionales del artículo 42 LIR que declaren rentas y gastos efectivos.

Departamento: Impuestos Directos Referencia: 292-2017 ID 1875 01-2018 Fecha: 23 de mayo de 2018 Materia: Modificaciones a la Ley N°21.047 de 2017 — Extensión de plazo para exención de restitución (art. 63 LIR) y tratamiento tributario de donaciones al Fisco (art. 37 DL 1.939) --- El 23 de noviembre de 2017 se publicó en el Diario Oficial la Ley N°21.047, la cual introdujo modificaciones a: - Artículo cuarto de las Disposiciones Transitorias de la Ley N°20.899 de 2016 — que simplifica el sistema de tributación y perfecciona disposiciones legales tributarias - Artículo 37 del Decreto Ley N°1.939 de 1977 — que contiene las normas sobre Adquisición, Administración y Disposición de Bienes del Estado La presente Circular impartirá instrucciones sobre estas modificaciones. Nota de aplicación: Todas las referencias a la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) se entienden referidas al texto vigente a partir del 1° de enero de 2017, salvo indicación expresa en contrario. --- Régimen anterior: El artículo 63 de la LIR ordena a los contribuyentes de Impuesto Adicional (IA) la restitución de una cantidad equivalente al 35% del monto del crédito por Impuesto de Primera Categoría (IDPC) que ha tenido derecho a imputar contra el IA que grava los retiros, remesas o dividendos desde empresas sujetas al régimen de la letra B) del artículo 14 de la LIR. Sin embargo, conforme al mismo artículo 63, dicha restitución no se aplica a los residentes de un país con el cual Chile hubiere suscrito un Convenio para Evitar la Doble Tributación. El artículo cuarto de las Disposiciones Transitorias de la Ley N°20.899 de 2016 disponía que: Modificaciones introducidas por la Ley N°21.047 de 2017: El artículo 4° de la Ley N°21.047 de 2017 modifica el artículo cuarto de las Disposiciones Transitorias de la Ley N°20.899 de 2016 en dos aspectos: | Aspecto | Régimen anterior | Régimen nuevo | |---|---|---| | Extensión temporal | Hasta 31 de diciembre de 2019 | Hasta 31 de diciembre de 2021 | | Plazo para suscribir CDT | Antes del 1° de enero de 2017 | Antes del 31 de diciembre de 2018 | Conforme al artículo cuarto de las Disposiciones Transitorias de la Ley N°21.047 de 2017, las normas que no tengan una regla especial de vigencia (incluida la modificación al artículo cuarto de las Disposiciones Transitorias de la Ley N°20.899 de 2016) entran en vigencia el 1° de diciembre de 2017. Consecuencia normativa: Con la modificación mencionada, desde el 1° de enero de 2017 hasta el 31 de diciembre de 2021, no se aplicará la obligación de restitución que establece el inciso final del artículo 63 de la LIR a los contribuyentes de IA residentes en un país con el cual Chile hubiere suscrito con anterioridad al 31 de diciembre de 2018 un Convenio para Evitar la Doble Tributación, aun cuando aquel no se encontrare vigente, en el que se hubiere acordado la aplicación de IA, siempre que el IDPC sea deducible de dicho tributo o se contemple otra cláusula que produzca el mismo efecto. --- El artículo 6° de la Ley N°21.047 de 2017 modificó el artículo 37 del Decreto Ley N°1.939 de 1977 a fin de beneficiar tributariamente las donaciones de bienes al Fisco. Beneficios tributarios otorgados: La modificación confiere a las donaciones efectuadas al Fisco: - a) Calidad de gasto necesario para producir la renta afecta a los impuestos de la LIR - b) Exclusión del cálculo del Límite Global Absoluto (LGA) del artículo 10 de la Ley N°19.885 de 2003 Régimen vigente anterior: Según el artículo 37 del Decreto Ley N°1.939 de 1977, las donaciones efectuadas al Fisco están exentas de toda clase de impuestos y no requieren del trámite de insinuación contemplado en los artículos 1.401 y siguientes del Código Civil y en el Título IX, Libro IV, del Código de Procedimiento Civil. Los contribuyentes que pueden hacer uso de los beneficios tributarios derivados de la modificación al artículo 37 del Decreto Ley N°1.939 de 1977 son: | Categoría | Descripción | |---|---| | (a) | Contribuyentes de IDPC que declaren s

Circular N° 31 de 2018

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