Circular N° 53/2024 SII — Instrucciones sobre regimen de…

La Circular N° 53 de 2024 imparte instrucciones actualizadas sobre el régimen de donaciones con beneficios tributarios en apoyo a entidades sin fines de lucro establecido en el Título VIII bis del DL N° 3.063 de 1979, incorporado por la Ley N° 21.440 y modificado por la Ley N° 21.713. Se precisan los tipos de donaciones admisibles (irrevocables, revocables y sujetas a plazo extintivo, con mínimo de 20 años para el derecho real de conservación), los contribuyentes habilitados para acceder a los beneficios (contribuyentes de primera categoría con contabilidad completa o simplificada bajo régimen general, pro pyme u otros), y se aclaran conceptos como 'actividad efectiva principal', 'valor normal de mercado', costo tributario de bienes donados a plazo, revocación de donaciones y 'grupos de interés relacionados'. Se reitera la competencia del SII para fiscalizar y resolver materias tributarias propias del Título VIII bis, sin perjuicio de las atribuciones de la Secretaría Técnica dependiente de la Subsecretaría de Hacienda. Se incorporan también instrucciones sobre las donaciones del artículo 69 de la Ley N° 18.681 (incluyendo CFT como donatarios) y letra a) del artículo 68 de la Ley N° 19.300 (donaciones al Ministerio del Medio Ambiente para el Fondo de Protección Ambiental). Se deja sin efecto la Circular N° 49 de 2022 y se modifica la Circular N° 24 de 1993.

Subdirección Normativa Oficio N° 299756.2024 GE Departamento de Técnica Tributaria Fecha: 19 de diciembre de 2024 --- Imparte instrucciones en materias tributarias sobre: - Régimen de donaciones en apoyo a entidades sin fines de lucro establecido en el Título VIII bis del Decreto Ley N° 3.063 de 1979, sobre Rentas Municipales - Donaciones efectuadas conforme al artículo 69 de la Ley N° 18.681 - Donaciones efectuadas conforme al artículo 68 de la Ley N° 19.300 Modifica: Circular N° 24 de 1993 Deja sin efecto: Circular N° 49 de 2022 --- - Ley N° 21.713, publicada en el Diario Oficial de 24 de octubre de 2024 - Ley N° 21.440, publicada en el Diario Oficial de 12 de abril de 2022 - N° 9 del artículo 46 de la Ley N° 21.455, publicada en el Diario Oficial de 13 de junio de 2022 --- En el Diario Oficial de 24 de octubre de 2024 se publicó la Ley N° 21.713, cuyo artículo 6 introduce modificaciones a los artículos 46 A, 46 B, 46 C y 46 F del Título VIII bis ("De las donaciones a entidades sin fines de lucro") del Decreto Ley N° 3.063 de 1979. Se aclara qué debe entenderse por "actividad efectiva principal" para las donatarias que soliciten inscribirse en el registro público de donatarias regulado en el artículo 46 F. Se reemplaza la expresión "valor corriente en plaza" por "valor normal de mercado". Se establecen disposiciones sobre: - Plazo (mínimo veinte años) - Valoración - Costo tributario del bien raíz - Extinción También se regulan el costo tributario de bienes donados a plazo y la revocación de donaciones. Se aclara qué debe entenderse por "grupos de interés relacionados" para efectos de la información a incluir en el formulario electrónico de inscripción en el registro público de donatarias. El Título VIII bis fue incorporado por el artículo 1 de la Ley N° 21.440, materia sobre la cual el Servicio de Impuestos Internos impartió instrucciones mediante Circular N° 49 de 2022. En aquella circular también se instruyó sobre: - Modificaciones al inciso primero del artículo 69 de la Ley N° 18.681 (ampliación de donatarias para incluir Centros de Formación Técnica) - N° 9 del artículo 46 de la Ley N° 21.455, que modificó la letra a) del artículo 68 de la Ley N° 19.300 (donaciones al Ministerio del Medio Ambiente para el Fondo de Protección Ambiental) Dadas las modificaciones relevantes introducidas al Título VIII bis, la presente circular imparte instrucciones actualizadas e incorpora las instrucciones previas sobre el artículo 69 de la Ley N° 18.681 y letra a) del artículo 68 de la Ley N° 19.300. Salvo que se indique otra cosa y de acuerdo con el contexto, todos los artículos referidos corresponden al Título VIII bis. El texto actualizado de las normas legales se incluye en el anexo de la presente circular. --- De conformidad con el artículo 46 A, se establece un régimen de donaciones a entidades sin fines de lucro que se inscriban en un registro público, las cuales tendrán derecho a los beneficios establecidos en el Título VIII bis, conforme a los procedimientos, requisitos y condiciones que dispone dicho título. En este contexto, la ley: - Crea una Secretaría Técnica dependiente de la Subsecretaría de Hacienda (artículo 46 F) - Ordena la dictación de actos administrativos, como reglamento expedido por el Ministerio de Hacienda El inciso primero del artículo 46 K establece que: El Director del Servicio de Impuestos Internos, en ejercicio de las facultades contenidas en el N° 1 de la letra A del artículo 6° del Código Tributario, interpreta e imparte instrucciones en materias de índole tributaria relativas al Título VIII bis. --- Podrán acogerse a los beneficios del Título VIII bis las siguientes donaciones: - a) Donaciones irrevocables - b) Donaciones revocables - c) Donaciones sujetas a plazo extintivo En el caso de la donación del derecho real de conservación (DRC), dicho plazo no puede ser inferior a veinte años. Considerando que el plazo incide en los beneficios contenidos en el Título VIII bis o constituye un requisito para acce

Circular N° 53 de 2024

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