Circular N° 56/2020 SII — ### 1. ACTUALIZACIÓN DE SOPORTES DE… | Oficio&Circular

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Emisor: Servicio de Impuestos Internos Subdirección Normativa — Impuestos Directos Fecha: 4 de septiembre de 2020 Referencia Legal: Artículos 59, 60, 62, 63, 69 N°4, 74 N°4 y 79 de la Ley sobre Impuesto a la Renta; Ley N° 21.210 (publicada 24 de febrero de 2020) --- En el Diario Oficial de 24 de febrero de 2020 se publicó la Ley N° 21.210, que introduce diversas modificaciones a la legislación tributaria, incluyendo la tributación que afecta a los contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile. La presente Circular tiene por objeto impartir instrucciones sobre las modificaciones efectuadas por la Ley relacionadas con el Impuesto Adicional (IA) establecido en la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). El texto legal actualizado se encuentra en el Anexo de la presente Circular. --- El inciso primero del artículo 59 establece una tasa del 15% de IA sobre las cantidades correspondiente al uso, goce o explotación de programas computacionales, con la salvedad de los programas estándar que gozan de exención. La norma establecía que tales programas podían estar contenidos en "cassette, diskette, disco, cinta magnética u otro soporte material o medio". La modificación introducida actualiza los soportes que pueden contener los indicados programas, dado que muchos se encontraban en desuso. Se incorpora un concepto más genérico que da cabida a las tecnologías presentes y futuras, eliminando la referencia a soportes específicos e incorporando en su reemplazo la expresión genérica "soporte físico o intangible". --- El inciso primero del artículo 59 incluía una tasa del 80% en los casos de ciertas regalías y asesorías calificadas de improductivas o prescindibles para el desarrollo económico del país por parte del Presidente de la República. Esta norma fue eliminada por la Ley, atendido su escasa utilización. Se suprime la facultad conferida al Presidente de la República, a contar del 1° de enero de 2020. Por lo tanto, a partir de esa fecha la tasa en comento dejó de tener aplicación, quedando solo vigentes para las regalías las tasas del 30% o 15%, según corresponda. --- El inciso cuarto del artículo 59 establece un IA de tasa general del 35% que grava a las rentas por concepto de intereses que se paguen o abonen en cuenta a personas sin domicilio ni residencia en el país. La tasa se reduce al 4% cuando tales intereses provengan de las operaciones indicadas en las letras a) hasta la h) de la misma norma legal. Respecto de los intereses que provengan de créditos otorgados desde el exterior por instituciones bancarias o financieras extranjeras o internacionales, la Ley agregó una serie de condiciones para la aplicación de la tasa reducida del 4%. Si tales condiciones no son satisfechas, los intereses pagados o abonados en cuenta se gravarán con la tasa general del 35%. Vigencia: En virtud del artículo trigésimo quinto transitorio de la Ley, esta modificación se aplicará respecto de los intereses que provengan de créditos contraídos a partir del 1° de marzo de 2020. Las modificaciones también se aplicarán a los créditos contraídos con anterioridad a esa fecha siempre que, posteriormente, hayan sido novados, cedidos, o se modifique el monto del crédito o la tasa de interés. Objetivo: Reforzar el objetivo de esta tasa reducida consistente en beneficiar a las operaciones que dan acceso a financiamiento desde el extranjero y atraer capital para el desarrollo de proyectos o inversiones en el país, evitando el uso indebido de la tasa reducida cuando el banco receptor inmediato de la renta no es el beneficiario final del interés sino un intermediario que no asume riesgos. Conforme al nuevo texto legal se deberán cumplir los siguientes requisitos: 3.2.1 Prohibición de acuerdos estructurados El crédito no deberá ser otorgado mediante cualquier tipo de acuerdo estructurado de forma tal que la institución bancaria o financiera extranjera o internacional que reciba los intereses no asuma los riesgos propios de una operación de financiamiento y transfiera

Circular N° 56 de 2020

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