Oficio N° 0556/2024 SII — Exención de IVA a los intereses que… | Oficio & Circular

Cristóbal Díaz Guitart

Oficio N° 0556 de 2024

Fecha: 2024-03-21

Exención de IVA a los intereses que indica tras vigencia de la Ley N° 21.314.

La Ley N° 21.314 no ha modificado el alcance de la exención de IVA para intereses en operaciones de crédito de dinero conforme al artículo 12 letra E N° 10 de la LIVS. Las sumas calificadas como comisiones según la NCG N° 484 de la CMF que sean parte integrante de los intereses mantienen exención de IVA, mientras que otras comisiones por servicios se gravan con IVA.

VENTAS Y SERVICIOS – LEY SOBRE IMPUESTO A LAS – ART. 2 N° 2, ART. 12 LETRA E N° 10 – LEY N° 21.314 – LEY N° 18.010, ART. 2, ART. 19 TER – NORMA DE CARÁCTER GENERAL N° 484 DE COMISIÓN PARA EL MERCADO FINANCIERO (ORD. N° 556, DE 21.03.2024) Exención de IVA a los intereses que indica tras vigencia de la Ley N° 21.314. De acuerdo con su presentación, consulta sobre el alcance de la exención de IVA contenida en el N° 10 de la letra E del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) tras las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.314 que, entre otras materias, incorporó un nuevo artículo 19 ter a la Ley N° 18.010, que regula las operaciones de crédito de dinero. Al respecto se informa que, de acuerdo al citado artículo 19 ter, compete a la Comisión para el Mercado Financiero (CMF) establecer los requisitos, reglas y condiciones que deben cumplir las cantidades que se cobren respecto de las operaciones de crédito de dinero para que tengan el carácter de comisiones para los efectos de la citada norma. Lo anterior se materializó a través de la norma de carácter general (NCG) N° 484, aclarando que no regiría para aquellas operaciones de crédito que no están afectas a tasa máxima convencional. Consultada la CMF sobre los efectos de la mencionada modificación legal, informó que, en su opinión, el efecto pretendido por esta no es alterar la naturaleza jurídica de los cobros efectuados en operaciones de crédito de dinero. Luego, considerando que, al menos para los efectos de la exención de IVA contenida en el N° 10 de la letra E del artículo 12 de la LIVS, tiene la naturaleza de interés toda suma que el acreedor recibe o tiene derecho a recibir a cualquier título por sobre el capital, de acuerdo con la definición contenida en el artículo 2° de la Ley N° 18.010, se concluye que la Ley N° 21.314 no ha modificado, para fines tributarios, el alcance de la exención contenida en el N° 10 de la letra E del artículo 12 de la LIVS. En consecuencia, las sumas que sean calificadas como comisiones en virtud de la NCG antes citada, conforme al artículo 19 ter de la Ley N° 18.010, siempre que sean de aquellas consideradas como parte integrante de los intereses de una operación de crédito de dinero, mantendrán –para efectos tributarios– dicho carácter, por lo que se encuentran exentas de IVA conforme lo dispuesto en el N° 10 de la letra E del artículo 12 de la LIVS. Por su parte, cualquiera otra comisión que cobren los bancos e instituciones financieras a sus clientes por los servicios prestados, se encontrarán gravada con IVA, en virtud del N° 2° del artículo 2° de la LIVS. HERNÁN FRIGOLETT CÓRDOVA DIRECTOR Oficio N° 0556, de 21.03.2024 Subdirección Normativa Depto. de Impuestos Indirectos

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Cada fallo del TTA termina con una decisión. El tribunal puede acoger el reclamo del contribuyente (darle la razón), rechazarlo (darle la razón al SII) o acogerlo parcialmente (una decisión mixta).

En el semáforo de cada tribunal o juez usamos esos resultados como una pista de tendencia:

Verde — el contribuyente ganó más seguido (tendencia pro-contribuyente).
Rojo — el SII ganó más seguido (tendencia pro-fisco).
Ámbar — decisiones mixtas, sin una clara dominante.

El porcentaje de fallos acogidos es una foto general, útil para comparar tribunales o jueces entre sí. Pero es una aproximación: no refleja si el caso siguió a apelación o casación, si la sentencia quedó firme, si hubo nulidad posterior, ni el peso económico del asunto (un fallo por $1 millón y uno por $1.000 millones pesan igual en el conteo).

Úsala como orientación relativa, no como predictor de tu caso específico.

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Para saber qué juez pronunció cada sentencia, leemos automáticamente la firma del PDF (las frases "Pronunciada por…" o "firmado electrónicamente por…"). Esto significa que la suma de fallos que ves por juez puede ser menor que el total del tribunal: no es un error de cálculo, es que algunos fallos aún no pasan por el lector automático.

Funnel transparente: cargando…

Dos motivos principales:

PDFs sin texto extraíble — muchos fallos antiguos son escaneos de imagen sin OCR. Estamos procesándolos progresivamente.
Formatos de firma no estándar — cerca de 6-8% de los fallos usan variantes que nuestro lector aún no reconoce (ej. "Pronunciada por la Jueza Doña…" con título en femenino, "Juez No Inhabilitado" en vez de "Titular"). Los incorporamos al detector con cada actualización.

Las cifras por juez son correctas para lo extraído, no completas respecto al universo total del tribunal. Si detectas un juez faltante o mal asignado, escríbenos a hola@normaviva.cl.

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