Oficio N° 531/2018 SII — Consulta sobre exención de Impuesto a…

Oficio N° 531 de 2018

Fecha: 2018-03-19

Consulta sobre exención de Impuesto a las Donaciones en el caso de donaciones efectuadas al Servicio de Vivienda y Urbanismo.

Las donaciones recibidas por el Servicio de Vivienda y Urbanismo se encuentran exentas del Impuesto a las Donaciones por aplicación de la exención amplia contenida en el artículo 49 de la Ley N° 16.391, en relación con la sucesión legal dispuesta en el artículo 26 del Decreto Ley N° 1305 de 1975. No es necesario pronunciarse sobre la naturaleza jurídica del Servicio para aplicar dicha exención.

--- | Aspecto | Detalle | |--------|---------| | Oficio | Nº 531 | | Fecha | 19 de marzo de 2018 | | Órgano | Dirección Nacional de Impuestos Internos | | Sección | Subdirección Normativa, Departamento de Técnica Tributaria | | Director | Fernando Barraza Luengo | --- - Ley sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones, artículo 18 Nº 1 - Ley Nº 16.391, artículo 49 - Decreto Ley Nº 1305, de 1975, artículo 26 - Decreto Ley Nº 3063, de 1979 (Rentas Municipales) - Decreto con Fuerza de Ley Nº 458, de 1975, artículo 130 (Ley General de Urbanismo y Construcciones) --- Se solicita pronunciamiento de esta Dirección Nacional acerca de si las donaciones de inmueble efectuadas al Servicio de Vivienda y Urbanismo de Los Ríos pueden ampararse en la exención dispuesta en el artículo 18 Nº 1 de la Ley sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones. La exención en cuestión corresponde a aquellas "asignaciones y donaciones que se dejen o hagan a la Beneficencia Pública Chilena, a las Municipalidades de la República y a las corporaciones o fundaciones de derecho público costeadas o subvencionadas con fondos del Estado." El problema radica en determinar la aplicabilidad de esta exención dependiendo de la naturaleza jurídica que se confiera al Servicio de Vivienda y Urbanismo, en particular, si constituye una "corporación o fundación de derecho público costeada o subvencionada con fondos del Estado." Conforme lo expuesto en el análisis siguiente y en base a lo resuelto en el Oficio Nº 2598 de 2017, no es necesario reproducir los argumentos a favor o en contra para aplicar la exención. --- El artículo 49 de la Ley Nº 16.391 establece una serie de exenciones aplicables a: - Corporación de la Vivienda - Corporación de Servicios Habitacionales - Corporación de Mejoramiento Urbano La norma dispone que estas corporaciones "estarán exentas de todo impuesto, tasa o contribución fiscal o municipal, directa o indirecta, que se recaudara o percibiera por Tesorerías o Aduanas de la República." Además, el inciso segundo agrega que "estarán exentos de todo impuesto, tasa, contribución y derechos fiscales y municipales" las operaciones, actos y contratos que ejecutaren o celebraren, los instrumentos que suscribieren o extendieren, los permisos que solicitaren y las obras que ejecutaren, "aun en el caso en que la ley permitiera u ordenara trasladar el impuesto." El artículo 67 del Decreto Ley Nº 3063, de 1979, agregó un inciso final al artículo 130 del Decreto con Fuerza de Ley Nº 458, de 1975 (Ley General de Urbanismo y Construcciones), que derogó exenciones relativas a derechos municipales por permisos de urbanización o construcción. El inciso final establece que: Excepción: se exceptúan las exenciones o franquicias subordinadas a reciprocidad, conforme normas o principios reconocidos por el derecho internacional. La Contraloría General de la República ha resuelto consistentemente que: - El inciso final del artículo 130 del DFL Nº 458 contempla una derogación limitada a derechos municipales por permisos de urbanización o construcción. - La exención del artículo 49 de la Ley Nº 16.391 continúa vigente respecto de otros derechos municipales (rotura y remoción de pavimentos, derechos de subdivisión), en virtud del carácter de administrador de bienes nacionales de uso público que la ley confiere a los Municipios. Conforme lo anterior, deben considerarse vigentes las demás exenciones establecidas en el artículo 49, distintas de los derechos municipales por permisos de urbanización o construcción. Sin embargo, esta Dirección ha precisado que se encuentran derogadas aquellas exenciones que, pudiendo ampararse en los términos amplios del artículo 49 de la Ley Nº 16.391, fueron establecidas expresamente a favor del SERVIU cumpliendo requisitos determinados. Conclusión parcial: no existiendo expresamente una norma que establezca requisitos determinados para la exención del Impuesto a las Donaciones, debe concluirse que la exención amplia del artí

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