Circular N° 22/2020 SII — Circulares 2020 Años Anteriores…

Circulares 2020 Años Anteriores Circular N° 73 del 22 de Diciembre del 2020 Instruye sobre las modificaciones introducidas por la Ley N° 21

La Circular instruye sobre las modificaciones al artículo 13 de la Ley N° 20.544 introducidas por la Ley N° 21.210, permitiendo deducir gastos asociados a operaciones de derivados no declarados oportunamente o con información errónea/incompleta, siempre que se presenten declaraciones juradas rectificatorias en la forma y plazo que establezca el SII mediante Resolución. Adicionalmente, el artículo vigésimo transitorio permite regularizar la situación tributaria de contribuyentes que entre los años comerciales 2014 y 2019 no cumplieron con la obligación de informar operaciones sobre instrumentos derivados.

Servicio de Impuestos Internos Departamento de Impuestos Directos Fecha: 30 de marzo de 2020 Materia: Modificaciones a la Ley N° 20.544 efectuadas por la Ley N° 21.210 sobre tratamiento tributario de instrumentos derivados Referencia Legal: Ley N° 21.210, publicada en el Diario Oficial de 24 de febrero de 2020 --- En el Diario Oficial de 24 de febrero de 2020 se publicó la Ley N° 21.210, que introduce diversas modificaciones a la legislación tributaria. Su artículo noveno modificó el artículo 13 de la Ley N° 20.544, que establece la obligación de informar al Servicio las operaciones sobre instrumentos derivados para poder deducir los gastos respectivos. El artículo vigésimo transitorio de la Ley permite regularizar la situación, frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta, de los contribuyentes que entre los años comerciales 2014 y 2019 no hubiesen dado cumplimiento a la obligación de información establecida en el artículo 13 de la Ley N° 20.544. La presente Circular tiene por objeto dar a conocer el texto de las disposiciones legales señaladas, como también instruir sobre sus alcances tributarios. --- El inciso primero del artículo 13 de la Ley N° 20.544 establece como sanción por la no presentación oportuna de las declaraciones exigidas por el Servicio de Impuestos Internos, así como cuando las presentadas contengan información o antecedentes erróneos, incompletos o falsos, que no se podrá deducir las pérdidas o gastos asociados a operaciones de derivados no declarados en forma oportuna, o declarados en forma errónea, incompleta o falsa. Si bien los incisos cuarto y quinto del artículo 13 no modifican el efecto antes señalado, a partir de su entrada en vigencia, en caso que el contribuyente no presente oportunamente las declaraciones juradas exigidas por la ley o estas tuvieran información errónea o incompleta, se podrá deducir el gasto correspondiente o utilizar la pérdida, siempre que se presente en tiempo y forma una declaración rectificatoria. Cuando las operaciones no sean efectuadas a través de intermediarios autorizados, además se deberá considerar lo señalado en el apartado 1.3. --- Se podrá deducir el gasto incurrido cuando las declaraciones no hubieran sido presentadas oportunamente o estas contengan información errónea y/o incompleta, siempre que se presente una o más declaraciones juradas rectificatorias (Formularios N° 1820 y 1829), en la forma, plazo y de acuerdo a los antecedentes que establecerá este Servicio mediante Resolución. --- Cuando las operaciones no sean efectuadas a través de intermediarios autorizados, la Ley agrega una norma de control adicional, disponiendo que solo podrán deducirse las pérdidas o gastos asociados a la operación de derivados si estas cuentan con fecha cierta por alguno de los mecanismos que establece la ley. Para ello, deberán considerarse las reglas de derecho común sobre otorgamiento de fecha cierta a un instrumento respecto de terceros: - Artículo 1703 del Código Civil - Artículo 419 del Código Orgánico de Tribunales - Artículo 127 del Código de Comercio En todo caso, los medios para otorgar fecha cierta a un instrumento privado deben ser concordantes con otros medios probatorios que otorguen veracidad a las operaciones. --- Para los efectos indicados en el apartado 1.3, se entiende por intermediarios autorizados: | Categoría | Descripción | |:---:|---| | a) | Bancos e instituciones financieras sometidos a la fiscalización de la Comisión para el Mercado Financiero | | b) | Otros entes sometidos a la fiscalización de la Comisión para el Mercado Financiero | | c) | Entidades sujetas a la fiscalización de organismos de similar competencia a la Comisión para el Mercado Financiero, cuyo órgano constituya miembro afiliado a la Organización Internacional de Comisiones de Valores (según artículo 6°, N° 2, letra a, de la Ley N° 20.544) | --- Si el contribuyente no da cumplimiento a la obligación de presentar la o las declaraciones rectificatorias indicadas en el apartado 1.2, así como c

Circular N° 22 de 2020

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