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Tribunal de los Rios
SII REGION DE LOS RIOS con ESPINOSA OJEDA
Fecha: 01-03-2018 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Hugo Alberto Osorio Morales
OTRO Revocatorio
Se rechaza denuncia por infracción al artículo 97 N°4 inciso 2° del CT por falta de acreditación de malicia en la conducta de la denunciada respecto a declaración de facturas falsas y crédito fiscal sin respaldo.
El SII denunció a Valeria Espinoza Ojeda por utilizar facturas falsas (N°2451 y N°2495 de TMS Ferretería) y declarar crédito fiscal IVA sin respaldo documental en períodos 2014-2015. Los hechos se acreditaron materialmente: facturas con RUT de prueba compradas por su padre Ramón Espinoza en $350.000, y declaraciones de crédito fiscal superiores a lo registrado en Libro de Compra y Ventas. Sin embargo, la denunciada afirmó no haber participado en las maniobras, enterándose el día de la fiscalización.
El Tribunal aplicó presunción de inocencia atenuada propia de sanciones administrativas, exigiendo acreditación de malicia conforme al artículo 97 N°4 inciso 2° del CT. Se reconoció la materialización fáctica de ambas maniobras mediante análisis de documentación contable, declaraciones de terceros y prueba testimonial. No obstante, se determinó que no existía evidencia de participación maliciosa de la denunciada: su versión fue consistente, corroborada por su padre, contador y fiscalizadores del SII, quienes confirmaron que ella no tenía conocimiento de las maniobras, vivía en otro domicilio y
Se rechaza el Acta de Denuncia N°02 de fecha 14 de noviembre de 2017 por infracción al artículo 97 N°4 inciso 2° del CT, al no acreditarse participación maliciosa de la denunciada en los hechos denunciados.
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Cada fallo del TTA termina con una decisión. El tribunal puede acoger el reclamo del contribuyente (darle la razón), rechazarlo (darle la razón al SII) o acogerlo parcialmente (una decisión mixta).
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