Observación D05 del SII: qué significa y cómo fallan los TTA | Oficio&Circular

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Oficio&CircularObservaciones del SII · F22

Observación D05 del SII

CONTROL DEL CRÉDITO POR CONCEPTO DE DONACIONES CON FINES SOCIALES SEGÚN LEY 19.885/03, UTILIZADO CONTRA DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA

Formulario 22 · catálogo oficial AT2026

¿Cómo terminan los reclamos por D05?

4 sentencias de los TTA vinculadas a esta observación: el contribuyente ganó 2 (50%), el SII 1 (25%), parcial u otros 1.

verde = reclamo acogido (gana contribuyente) · gris = parcial/otros · rojo = rechazado (gana SII)

Qué significa según el SII

Existe una inconsistencia entre los códigos [773] y 19 o 1111, relativo al crédito por concepto de Donaciones con Fines Sociales declarado y utilizado. Para tener derecho al beneficio verifique los requisitos: - Que se trate de contribuyente de la Primera Categoría, que declare la renta efectiva en base a contabilidad completa. - Que sea del régimen de la letra A) o del N° 3 de la letra D), del artículo 14 de la LIR, y por los contribuyentes dispuestos en la letra G) de dicho artículo - Que no se trate de una empresa del Estado o en las que éste o sus instituciones participen, cualquiera sea el porcentaje de participación.

Que la donación haya sido efectuada en dinero, y se encuentre debidamente acreditada con los correspondientes certificados otorgados por las Instituciones Donatarias.
Que el monto de la donación no exceda los límites fijados por la Ley, esto es el Límite Global Absoluto del 5% de la renta líquida imponible. Para la determinación de dicho límite se deben considerar todas las donaciones de las mencionadas en el artículo N° 10 de la Ley 19.885/03 que el contribuyente realizó durante el año. Las instrucciones para la determinación del Límite Global Absoluto se encuentran detalladas en la Circulares N° 71 y 49, del 2010 y 2012, respectivamente. El Límite Global Absoluto tiene prioridad sobre los demás límites establecidos en cada ley particular. Dicho límite se aplicará ya sea que el beneficio tributario consista en un crédito contra el impuesto de Primera C

Fuente oficial: Ayuda AT2026 del SII

Normas relacionadas: LIR

Jurisprudencia TTA vinculada

Las sentencias más recientes; cada vínculo se respalda con una cita textual del fallo.

RIT GR-18-00025-2016 RECHAZA

SUATRANS CHILE SA con SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS XV DR STGO ORIENTE

Tribunal R. Metropolitana. Cuarto · 22-11-2024

Se rechaza reclamo de SUATRANS CHILE S.A. contra denegación de devolución de impuesto a la renta 2014 por falta de acreditación de observaciones fiscales durante fiscalización.…

RIT GR-17-00316-2016 ACOGE

WALMART CHILE S A con DIRECCIÓN DE GRANDES CONTRIBUYENTES

Tribunal R. Metropolitana. Tercero · 30-06-2023

Tribunal acoge reclamo de Walmart Chile S.A. contra rechazo de crédito por contribuciones de bienes raíces ($897.893.379) correspondiente a cobros suplementarios retroactivos del A…

RIT GR-07-00018-2021 HA LUGAR EN PARTE

INMOBILIARIA INDEPENDENCIA S.A. con SII-DIRECCION GRANDES CONTRIBUYENTES

Tribunal del Maule · 14-01-2023

Tribunal acoge parcialmente reclamación de Inmobiliaria Independencia contra resolución del SII que rechazó devolución por donación. Se reconoce donación de $461.437.189 realizada …

RIT GR-08-00037-2016 ACOGE

Sociedad de Hormigones Maquehue Limitada con SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS IX DR TEMUCO

Tribunal de la Araucanía · 07-09-2017

Reclamación contra resolución que declaró improcedente devolución de $83.315.371 por PPM e impuesto de primera categoría por utilidades absorbidas, al no acreditar pérdida tributar…

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Cómo leer estas estadísticas

Cada fallo del TTA termina con una decisión. El tribunal puede acoger el reclamo del contribuyente (darle la razón), rechazarlo (darle la razón al SII) o acogerlo parcialmente (una decisión mixta).

En el semáforo de cada tribunal o juez usamos esos resultados como una pista de tendencia:

Verde — el contribuyente ganó más seguido (tendencia pro-contribuyente).
Rojo — el SII ganó más seguido (tendencia pro-fisco).
Ámbar — decisiones mixtas, sin una clara dominante.

El porcentaje de fallos acogidos es una foto general, útil para comparar tribunales o jueces entre sí. Pero es una aproximación: no refleja si el caso siguió a apelación o casación, si la sentencia quedó firme, si hubo nulidad posterior, ni el peso económico del asunto (un fallo por $1 millón y uno por $1.000 millones pesan igual en el conteo).

Úsala como orientación relativa, no como predictor de tu caso específico.

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Cómo obtenemos los fallos por juez

Para saber qué juez pronunció cada sentencia, leemos automáticamente la firma del PDF (las frases "Pronunciada por…" o "firmado electrónicamente por…"). Esto significa que la suma de fallos que ves por juez puede ser menor que el total del tribunal: no es un error de cálculo, es que algunos fallos aún no pasan por el lector automático.

Funnel transparente: cargando…

Dos motivos principales:

PDFs sin texto extraíble — muchos fallos antiguos son escaneos de imagen sin OCR. Estamos procesándolos progresivamente.
Formatos de firma no estándar — cerca de 6-8% de los fallos usan variantes que nuestro lector aún no reconoce (ej. "Pronunciada por la Jueza Doña…" con título en femenino, "Juez No Inhabilitado" en vez de "Titular"). Los incorporamos al detector con cada actualización.

Las cifras por juez son correctas para lo extraído, no completas respecto al universo total del tribunal. Si detectas un juez faltante o mal asignado, escríbenos a hola@normaviva.cl.

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