Tribunal R. Metropolitana. Segundo
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS DIRECCION REGIONAL STGO SUR con NEIRA MONDACA
Fecha: 22-07-2025 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: José Antonio Guerrero Uriarte
ACOGE No Ha Lugar Revocatorio
Se rechazó el Acta de Denuncia por insuficiencia de prueba. El SII no acreditó los requisitos del artículo 97 N°4 inciso 2° del CT: falta de documentación de facturas, formulario F29 y registro de compras, impidiendo verificar las maniobras y la malicia alegadas.
El SII denunció a Alberto Edmundo Neira Mondaca por presuntamente utilizar 5 facturas electrónicas ideológicamente falsas emitidas por Ferretería Lo Espinoza Limitada en agosto de 2019, sin respaldo de operaciones reales, para aumentar indebidamente su crédito fiscal de IVA. Las facturas totalizaban $2.038.955 de crédito fiscal. El denunciado no presentó descargos dentro de plazo. El SII basó la denuncia en investigaciones sobre operaciones irregulares de la ferretería y denuncias de falsificación de documentos ante el Ministerio Público.
El tribunal analizó los requisitos copulativos del artículo 97 N°4 inciso 2° CT: a) calidad de contribuyente afecto a IVA (acreditado); b) realización de maniobras para aumentar créditos (no acreditado por falta de facturas, F29 y RCV en autos); c) carácter malicioso de tales maniobras (no acreditado por insuficiencia probatoria). El tribunal señaló que el SII debe probar sus imputaciones, rigiendo la presunción de inocencia. Concluyó que sin documentos que certifiquen la emisión de facturas, su monto, la declaración mensual o el uso efectivo de éstas, no puede validarse la existencia de manio
Se rechaza el Acta de Denuncia N°21 de 14 de octubre de 2022 respecto de Alberto Edmundo Neira Mondaca. No ha quedado acreditado que el denunciado haya incurrido en la infracción del artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario.
Artículos citados:
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El porcentaje de fallos acogidos es una foto general, útil para comparar tribunales o jueces entre sí. Pero es una aproximación: no refleja si el caso siguió a apelación o casación, si la sentencia quedó firme, si hubo nulidad posterior, ni el peso económico del asunto (un fallo por $1 millón y uno por $1.000 millones pesan igual en el conteo).
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