Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Rechazo de recurso de casación sobre prescripción de acción fiscalizadora. Contribuyente cuestionó aplicación del plazo de 6 años (declaraciones maliciosamente falsas) versus 3 años ordinario. Corte Suprema confirmó que hubo malicia tributaria en registros contables inexistentes o alterados, validando el plazo extendido.

Infracción por no emisión de factura o guía de despacho en traslado de mercadería. La Corte confirmó la sanción al determinar que la contribuyente tenía obligación de emitir documentación tributaria independientemente del estado o destino de la carga.

Recurso de casación del SII contra sentencia que acogió prescripción de liquidaciones tributarias. La Corte Suprema rechazó la aplicación del plazo extraordinario de 6 años por falsedad maliciosa, al no probarse concierto entre el contribuyente y la empresa con facturas falsas.

Prescripción de liquidaciones tributarias: la Corte Suprema rechazó el recurso del Fisco que cuestionaba si el SII debía probar que el contribuyente actuó maliciosamente al registrar facturas falsas para aplicar plazo de seis años en lugar de tres.

Se confirmó condena por comercialización de vino adulterado sin pago de impuestos (artículo 97 N° 8) y ejercicio clandestino de comercio (artículo 97 N° 9 del Código Tributario), rechazando argumento sobre licitud de bienes comercializados.

Delitos tributarios por manipulación de documentos y acceso fraudulento a beneficios SENCE. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación del SII que buscaba revocar la absolución del acusado.

Contribuyentes cuestionaban liquidaciones de IVA por rechazo de crédito fiscal en facturas de proveedores. La Corte rechazó el recurso de casación en el fondo al estimar que no había vulneración de leyes reguladoras de la prueba ni del artículo 23 N° 5 del DL 825.

Se discutía si una empresa cometió ilícito tributario al emitir facturas falsas por ventas de servicios que no ocurrieron. La Corte revocó la sentencia de primera instancia que había anulado el acta de denuncia, reafirmando que en sanciones administrativas tributarias rigen principios penales matizados, no el estándar penal completo.

Prescripción de liquidaciones tributarias por facturas falsas. La Corte Suprema rechazó el recurso del Fisco, confirmando que sin acreditarse mala fe del contribuyente, las liquidaciones practicadas después de 3 años están prescritas conforme al artículo 200 inciso 1° del Código Tributario.

Contribuyente impugnó rechazo de crédito fiscal de IVA por facturas que el SII consideró irregulares. La Corte Suprema anuló la sentencia por infracción del artículo 23 N° 5 de la Ley IVA, pues el SII no acreditó pormenorizadamente las circunstancias de irregularidad, solo alegó no ubicación y bloqueo posterior de proveedores.

Recurso de casación de contribuyente que cuestiona la revisión de pérdidas de arrastre declaradas en ejercicios prescritos. Corte Suprema rechaza el argumento de prescripción de la acción fiscalizadora y confirma que el SII puede corregir bases imponibles de años prescritos para liquidar obligaciones tributarias no extinguidas.

Corte rechaza planteo del SII sobre inadmisibilidad por interposición simultánea de recurso administrativo y demanda judicial. Se revoca en parte sentencia de primera instancia sobre liquidaciones de impuesto por origen de fondos en inversiones del año 2008.

Reclamo tributario por diferencias de impuesto de primera categoría y reintegro del artículo 97 LIR para años 2008-2009. La Corte de Apelaciones confirmó el rechazo del reclamo al estimar que el tribunal de primera instancia ponderó debidamente la prueba conforme a sana crítica.

Crédito fiscal en IVA: el SII impugnó facturas de un proveedor. La Corte de Apelaciones acogió el reclamo del contribuyente, pero la Corte Suprema casó la sentencia, determinando que corresponde al contribuyente acreditar los requisitos del artículo 23 Nº 5 LIVAS para mantener el crédito fiscal.

Corte revocó absolución de contribuyente por ilícitos tributarios (crédito fiscal IVA y declaración de renta con facturas falsas). Aunque perjuicio fiscal estaba mal determinado en acta de denuncia, esto no anuló los hechos acreditados ni la responsabilidad.

Se discutía si indemnización laboral pagada al cónyuge fallecido constituía renta tributaria. La Corte confirmó que no lo era y que la acción fiscalizadora estaba prescrita.

Se rechazó un reclamo tributario por devolución de impuesto a la renta (formulario 22, año 2010) generado por fusión impropia y disolución de sociedades. La Corte confirmó que existía diferencia positiva entre lo invertido y lo devuelto, sin derecho a devolución.

Se impugnó absolución de acusados por comercio clandestino de discos compactos. La Corte rechazó el recurso de nulidad, confirmando que no hubo ejercicio clandestino del comercio conforme al artículo 97 N° 9 del Código Tributario.

Pérdida tributaria de arrastre contabilizada erróneamente en 2008. Corte confirmó que no procede rectificación de error propio cuando la incorreción proviene de declaraciones de ejercicios anteriores no revisados por el SII.

Corte confirma rechazo de devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas al no acreditarse fehacientemente la pérdida tributaria con documentación suficiente.

TVX Minera de Chile reclamó la devolución de impuesto de primera categoría pagado sobre utilidades absorbidas. La Corte de Apelaciones de Copiapó revocó la sentencia de primera instancia que acogía el reclamo y rechazó la devolución por falta de prueba suficiente del derecho a pérdida tributaria.

Amparo por libertad personal en contexto de iniciación de juicio oral. No se acreditó amenaza ilegal o arbitraria que afectara el derecho invocado.

Prescripción de liquidaciones tributarias de IVA y Primera Categoría. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación que impugnaba la denegación de la excepción de prescripción, por hallarse suspendida esta al no haber la empresa reconstituido su contabilidad extraviada conforme ordena el Código Tributario.

Prescripción de obligación tributaria. Contribuyente alegó que el reclamo interpuesto ante juez delegado sin facultades jurisdiccionales no suspendía el plazo de prescripción. Corte Suprema rechazó el recurso, determinando que la presentación oportuna del reclamo suspende la prescripción independientemente de quién lo resuelva inicialmente.

Prescripción de obligación tributaria y efecto suspensivo del reclamo. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que la presentación oportuna del reclamo suspende la prescripción aunque haya sido resuelto inicialmente por un juez delegado sin jurisdicción.

Recurso de amparo rechazado por falta de perturbación o amenaza a la libertad personal. Un juez de garantía dictó resoluciones en proceso penal que fueron cuestionadas como arbitrarias, pero la Corte concluyó que se trataba de actos dictados por autoridad competente dentro de lo previsto por ley.

Agricultor reclamó por denegación de timbraje de facturas por el SII mientras no pagara deudas con Tesorería. La Corte rechazó el recurso de protección, considerando que el SII estaba facultado para restringir el timbraje como medida de resguardo fiscal.

Corte Suprema acogió casación en la forma por falta de decisión sobre excepción perentoria de nulidad de liquidación tributaria que no fue resuelta por tribunales inferiores.

Falsedad ideológica de facturas de compra: el contribuyente consignó valores mayores para pagar deudas anteriores sin pago real, incurriendo en uso indebido de crédito fiscal de IVA por $ 26.474.499.

Delito tributario bajo artículo 97 N° 4 del Código Tributario. La Corte de Apelaciones revocó la condena y absolvió al imputado por falta de procesabilidad. La Corte Suprema rechazó los recursos de casación en forma y fondo del SII.

Contribuyente recurre por vulneración de derechos constitucionales y procedimentales en reclamación contra ordinario del SII que rechazó anulación de liquidaciones. Corte de Apelaciones confirma sentencia de primer grado que desestimó la demanda.

Reclamación por negativa del SII a devolver impuestos. La Corte acogió el reclamo determinando que el contribuyente acreditó suficientemente la pérdida de arrastre y los créditos tributarios mediante contabilidad fidedigna y documentos respaldatorios.

Bonificación de mano de obra percibida por entidad sin fines de lucro en años 2006-2009: la Corte confirmó que constituye renta afecta a impuesto de primera categoría conforme a la Ley N° 19.946, dejando sin efecto la Circular N° 23/2003 por la Circular N° 27/2004.

Uso de factura falsa de Agrocomercial Bigdo Ltda. con timbre falsificado para disminuir carga tributaria. La Corte revocó sentencia de primer grado y acogió la denuncia del SII, imponiendo multa del cien por ciento del valor defraudado.

Discrepancia sobre si la venta de acciones y reinversión de sus ganancias constituye actividad de inversión amparada por franquicias tributarias de la Ley Tierra del Fuego. La Corte apreció que el SII interpretó parcialmente la operación desatendiendo su naturaleza económica.

Prescripción de liquidaciones tributarias. Se discutió si el reclamo presentado ante un órgano sin facultades jurisdiccionales suspendía el plazo de prescripción. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que la reclamación interpuesta en tiempo y forma suspende la prescripción independientemente de que exista resolución que la tenga por válidamente interpuesta.

Corte Suprema declaró inadmisible recurso de casación interpuesto por contribuyente contra sentencia que confirmó rechazo de reclamación sobre prescripción de liquidación de Global Complementario, por deficiencias formales en la presentación del recurso.

Prescripción de acciones tributarias: se discutió si el giro de liquidaciones efectuado fuera del plazo de tres años era procedente. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que la presentación del reclamo en tiempo y forma suspende la prescripción, independientemente de que exista resolución formal que lo declare válidamente interpuesto.

Contribuyente impugnó la exclusión del beneficio de rebaja tributaria por acciones de pago (artículo 57 bis) en el año 2006, alegando aplicación retroactiva de su derogación. La Corte rechazó el recurso de casación, confirmando que la ley derogatoria rige desde 2006 conforme al artículo 18 inciso 3° de la Ley N° 19.578.

Recurso de casación en forma y fondo deducido por contribuyente inmobiliaria contra sentencia que confirmó rechazo parcial de reclamo tributario sobre impuesto territorial. Casación rechazada por no cumplir requisitos formales exigidos por artículo 772 del Código de Procedimiento Civil.

Reclamación tributaria sobre determinación de pérdidas en Impuesto a la Renta. La Corte Suprema declaró inadmisible la casación tanto en forma como en fondo por defectos formales en su presentación, sin entrar al análisis del fondo de la controversia.

Delito tributario por falsificación de facturas para defraudar crédito fiscal. Casación rechazada: se confirmó condena por fraude tributario pese a alegación de que se basó solo en presunciones judiciales sin prueba directa de participación.

Se discutió si la entrega de combustible entre sociedades asociadas constituye venta gravada con IVA y si operó prescripción de tres o seis años. La Corte Suprema rechazó la casación del Fisco, confirmando que no hubo transferencia de dominio ni venta tributable, y que rigió la prescripción de tres años.

Se rechazó casación por diferencias de IVA en período 2002-2007. El tribunal confirmó que la contabilidad incompleta de la YMCA permitía presunción de renta conforme al art. 35 de la Ley de la Renta, rechazando alegatos sobre documentación en poder del Ministerio Público y prescripción.

Corte Suprema rechazó casación en la forma por incompetencia territorial de la Dirección Regional de Valparaíso del SII. El contribuyente había precluido su derecho al no cuestionar la competencia en la solicitud de revisión administrativa posterior.

Gastos por informes económicos a terceros no calificaban como investigación científica o tecnológica bajo artículo 31 N° 11 de la Ley de Impuesto a la Renta. Corte Suprema acogió casación del SII y revocó sentencia que los había aceptado como gasto deducible.

Suspensión de prescripción por reclamación tributaria presentada dentro de plazo y con requisitos formales, incluso ante órgano sin facultades jurisdiccionales. La Corte Suprema rechazó que la falta de validez formal del órgano receptor impidiera los efectos suspensivos de la reclamación.

Uso de facturas falsas en contabilidad para disminuir carga impositiva. La Corte revocó absolución de primer grado y condenó al contribuyente por infracción al artículo 97 N° 4 inciso 1° del Código Tributario, imponiendo multa del 50% de lo defraudado.

Recurso de casación del SII rechazado por defectos formales en la presentación de causales. Se discutía comercio clandestino y fraude tributario; la Corte Suprema desestimó por incoherencia en la invocación de infracciones legales sin distinguir entre normas sustantivas y procesales.

Rechazo de apelación por planificación tributaria sin legítima razón de negocios. Contribuyente cuestionó sentencia por exceso de pronunciamiento respecto de gastos por intereses de financiamiento a filial, pero la Corte confirmó que el debate sí comprendía la reorganización empresarial y la procedencia de esos gastos.

Corte Suprema acogió casación del Fisco contra sentencia que declaró caducadas liquidaciones de IVA. Fisco impugnó la exigencia de prueba adicional respecto a la malicia tributaria de facturas falsas, estimando que la calificación del SII como maliciosamente falsa es suficiente para aplicar prescripción de seis años.

Corte Suprema rechazó casación de contribuyente contra sentencia que acogió parcialmente reclamo tributario. Disputaba aplicación de normas de transferencia de precios sobre comisiones pagadas, argumentando que esas facultades solo corresponden a autoridad administrativa, no a juez tributario.

Venta de facturas entre 2000 y 2002. Se discutió si la reiteración penalizada por artículo 112 del Código Tributario requiere la calidad de contribuyente. Corte Suprema acogió el recurso de casación del SII, concluyendo que dicha penalidad se aplica a todos los infractores tributarios sin exigir esa calidad.

IVA crédito fiscal en facturas irregulares de proveedores. El contribuyente usó créditos en facturas de operaciones inexistentes. La Corte de Apelaciones acogió el reclamo. La Suprema rechazó la casación del Fisco, confirmando que los jueces del fondo evaluaron correctamente la prueba sobre la existencia de las operaciones.

Se rechazó recurso de casación del SII contra sentencia que absolvía a acusados de delitos tributarios, aunque condenaba a uno por infracciones a ley de propiedad industrial. Tribunal confirmó las absoluciones respecto de los artículos 97 del Código Tributario.

Se revisa condena por emisión de facturas falsas (art. 97 N° 4 del Código Tributario). Tribunal rechaza casación del SII que cuestionaba el valor probatorio asignado por los jueces a pericias sobre falsedad de facturas.

Rechazo de casación del SII contra absolución por delitos tributarios (art. 97 CT 8-9). La Corte sostuvo que venta de CDs/DVDs pirateados constituye agotamiento de ilícito especial de propiedad intelectual, no delito tributario independiente.

Sociedad educacional reclamó contra liquidaciones de impuesto a la renta por gastos no deducidos. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación porque no se denunció infracción a la norma decisoria (D.F.L. Educación) que fundamentó el rechazo de la deducción.

Prescripción de facultades del SII para liquidar impuestos. Se rechazó que la falta de notificación oportuna de liquidaciones prescribiera la acción fiscal, confirmando que aplica el plazo de 6 años del artículo 200 inciso 2° del Código Tributario por declaraciones maliciosamente falsas con facturas adulteradas.

Delitos tributarios: la Corte Suprema anuló sentencia que omitió imponer multa tributaria, considerando que el artículo 97 N° 4 del Código Tributario (especialidad) debe aplicarse sobre norma penal común, existiendo certeza del monto defraudado ($ 48.319.062).