Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Se revoca la condena en costas impuesta a Valnico por la Corte de Apelaciones de Iquique, eximiéndola del pago de éstas, confirmándose lo demás de la resolución apelada.

Apelación contra sentencia de Tribunal Tributario que condenó en costas al SII. La Corte revoca la condena en costas y exime al SII de dicha carga, confirmando lo demás de la sentencia.

Rechazo de gastos según artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó los argumentos de Havas Media Chile contra la disminución de gastos deducibles realizada por el SII.

Acción por facturas falsas y crédito fiscal indebido. La Corte acogió parcialmente el recurso del SII: descartó prescripción para noviembre de 2017 pero confirmó que junio-agosto de 2017 estaban prescritos. Para noviembre de 2017, acreditó los elementos típicos de la infracción del artículo 97 N° 4 inciso 2° del Código Tributario, incluyendo dolo.

Invalidación de pérdida de arrastre sin procedimiento legal. La Corte acogió el recurso porque el SII modificó una pérdida tributaria fijada en 2016 sin cumplir el artículo 53 de la Ley 19.880 (audiencia previa y acto invalidatorio explícito).

Disputa por gastos no acreditados en declaración de impuesto a la renta de primera categoría año 2014. La Corte de Apelaciones revocó parcialmente la sentencia de primera instancia que había acogido en parte el reclamo, rechazando varios gastos por falta de documentación respaldatoria suficiente y conforme a exigencias de contabilidad fidedigna.

Reinversión de utilidades años 2014-2015: Corte revocó parcialmente sentencia de primera instancia que rechazaba el reclamo, acogiendo la impugnación sobre conceptos D y F de la liquidación, pero rechazando alegaciones sobre diferencias cambiarias y fondos mutuos por insuficiencia probatoria de la contribuyente.

Club deportivo cuestionó liquidaciones por crédito fiscal en donaciones. La Corte acogió en parte el recurso del SII, pero manttuvo exclusión de ciertos proyectos de deporte laboral por confianza legítima en bases aprobadas por Instituto Nacional de Deportes.

La Corte rechazó la apelación del SII en un reclamo por vulneración de derechos. Se discutía si una anotación 4001 practicada al representante legal vulneró derechos de la empresa contribuyente al restringir autorización de documentos tributarios online, lo que finalmente fue acreditado.

SQM impugnó liquidaciones del IEAM sobre litio argumentando que el mineral era no concesible. La Corte acogió la apelación del SII, confirmando que el litio extraído de pertenencias inscritas antes de 1979 era concesible al momento de su constitución, por lo que el impuesto específico minero resultaba aplicable.

Corte de Apelaciones rechaza recursos de Walmart y SII contra sentencia de primer grado que acogió parcialmente reclamo por gastos rechazados. Discutía deducibilidad de intereses entre sociedades relacionadas, servicios de viajes, procesamiento de datos, marketing y depreciación.

Contribuyente rechazó gasto por multa por incumplimiento contractual como gasto necesario para producir renta en Impuesto Único. Corte confirmó rechazo del gasto al acreditarse que correspondía a indemnización por atrasos, no devolución de préstamos, pero acogió parcialmente al anular el reintegro por vicio procedural en su cálculo.

Se acogió en parte apelación de contribuyente contra rechazo de gastos en reclamo de impuesto a la renta 2015. Corte revisó carga probatoria y necesariedad de gastos, acreditando parcialmente cuenta Costo de venta (US$240.000 de US$434.581,57) y rechazando otras partidas por falta de documentación o duplicidad.

Gastos rechazados en declaración de renta 2013: la Corte de Apelaciones acogió parcialmente el recurso, reconociendo gastos generales de operación, gastos financieros y corrección monetaria como deducibles, pero rechazó parte de gastos de administración.

Devolución de capital entre sociedades relacionadas y su efecto en el Fondo de Utilidades Tributables (FUT) de los años 2015 y 2016. La Corte acogió parcialmente la apelación, determinando que la devolución de capital se efectuó al 27 de diciembre de 2013, no en 2014, afectando los saldos de FUT a considerar.

Corte acogió en parte apelación del SII respecto de rechazo de gastos por compensaciones por interrupción de servicio e indemnizaciones. Se confirmó que parte de estos gastos sí cumplían requisitos del artículo 31 de la LIR al derivar de obligaciones legales del concesionario.

Pérdida tributaria del año 2017 y devolución de PPUA rechazada por el SII. La Corte de Apelaciones acogió parcialmente el reclamo, reconociendo acreditadas las indemnizaciones y servicios compartidos, pero manteniendo algunos rechazos.

Disputa sobre si el arrendamiento de inmueble califica como prestación de servicios para acceder a crédito tributario Ley Arica. Corte acogió parcialmente apelación del SII y confirmó rechazo del crédito por $41.218.096.

Pérdida por diferencia de tipo de cambio en operaciones en moneda extranjera y reajustes de UF en préstamos. La Corte acogió parcialmente la apelación y consideró acreditado que constituyen gastos necesarios para producir renta, revocando parcialmente la sentencia de primera instancia.

Depreciación de estanques de acero y cemento de viña: se confirmó que contribuyente clasificó correctamente bienes como "estanques" genéricos conforme Resolución SII 43/2002, no como construcciones agrícolas, por su funcionalidad de almacenar líquidos.

Prescripción de la acción fiscalizadora por plazo razonable conforme artículo 8.1 de la Convención Americana de Derechos Humanos. La Corte rechazó la excepción de prescripción interpuesta por la contribuyente, distinguiendo entre prescripción extintiva civil y el derecho a ser juzgado en plazo razonable.

Remuneración de gerente general como gasto deducible. La Corte acogió parcialmente el recurso, reconociendo parte de la remuneración del gerente como necesaria para producir renta, pero rechazó los aumentos sin justificación de marzo a diciembre de 2015.

Corte acogió en parte apelación de contribuyente contra liquidaciones de impuesto de Primera Categoría y reintegros. Confirmó las liquidaciones pero anuló la multa del artículo 97 N° 11 del Código Tributario, pues no se configuraba retardo en enterar impuestos retenidos sino controversia sobre deducción de gastos.

Gastos de movilización del personal rechazados por SII por aplicación desigual. Corte acogió en parte el recurso de apelación, analizando si los gastos cumplían requisitos de deducibilidad y si fueron acreditados suficientemente por la contribuyente según artículos 29-33 LIR.

Absorción de pérdidas y plazo de fiscalización: la Corte determinó que el artículo 59 del Código Tributario se mantuvo vigente hasta el 29 de septiembre de 2015 sin derogación tácita, permitiendo que la facultad fiscalizadora operara dentro del régimen de doce meses.

Apelación en materia de Impuesto Adicional conforme artículo 59 Nº 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. La Corte confirmó la sentencia del tribunal aduanero de primera instancia.

Rechazo de apelación sobre deducción de intereses pagados a empresa relacionada por préstamo no documentado. La Corte confirmó que sin escritura ni cumplimiento de timbres y estampillas, el mutuo no se acreditó como gasto necesario.

Rechazo de crédito fiscal en devolución de IVA exportador por facturas falsas o no fidedignas. La Corte de Apelaciones de Talca resolvió la apelación del SII contra sentencia que había anulado las partidas 18 y 19 de la liquidación de diferencias de IVA.

Defraudación tributaria de IVA: SII recurre en casación argumentando que se debió aplicar el principio de especialidad y que la sentencia no distinguió adecuadamente entre infracciones del inciso 1° y 2° del artículo 97 Nº 4 del Código Tributario.

Crédito fiscal IVA y costos rechazados por facturas calificadas como ideológicamente falsas. La Corte acogió parcialmente la apelación, confirmando el rechazo de documentos de cuatro proveedores pero reconociendo inconsistencias en el tratamiento de otros.

Rescate de cuotas de participación en cooperativa: la Corte confirmó que la exención del artículo 51 de la Ley General de Cooperativas (mayor valor de cuotas) se aplica al Impuesto Global Complementario, no solo a Primera Categoría. Rechazó gastos de reparación de viviendas y cercos según D.S. 1.139/1991.

Empresa cuestionaba el pago provisional por utilidades absorbidas y la deducción de gastos según artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba los argumentos del contribuyente.

IVA irrecuperable por notas de crédito fuera de plazo y boleta de garantía de contrato: La Corte acogió en parte el reclamo del contribuyente, permitiendo deducir el IVA no recuperado como gasto conforme a Circular 64 del SII, rechazando la apelación del Servicio.

Prescripción de liquidaciones tributarias de 2005 y plazo razonable en procedimiento de reclamación. La Corte de Apelaciones acogió excepción de prescripción aplicando estándar de plazo razonable de la CADH. Corte Suprema revisa si procedía desestimar la prescripción conforme al Código Tributario.

Enajenación de acciones: se rechazó recurso de casación de contribuyente que impugnaba sentencia confirmada que acogió parcialmente reclamo aplicando artículo 107 LIR. La Corte Suprema desestimó argumento de ultrapetita por exigencia de acreditación de costo de acciones.

Servicios y Transportes Terrestres Limitada reclamó por doble pago de impuestos. La Corte revocó la condena en costas de primera instancia y confirmó lo demás de la sentencia del Tribunal Tributario.

Corte Suprema rechazó casación del SII contra sentencia que reconoció como gastos necesarios las dietas y participaciones de directores e honorarios profesionales de una sociedad de inversiones, pese a que 90% de sus ingresos eran rentas exentas.

Sociedad Forestal cuestionó liquidaciones de IVA y renta por facturas con operaciones inexistentes. La Corte Suprema resolvió casación del SII respecto a si bastaba el pago del impuesto por vendedor sin materialidad de operaciones para mantener crédito fiscal.

Apelación sobre crédito fiscal de IVA en tres facturas rechazadas por el SII. La Corte acogió parcialmente el reclamo anterior, permitiendo el crédito fiscal por IVA de las facturas 226, 084 y 074, rechazando otros agregados.

Fusión de sociedades y pago provisional por utilidades absorbidas. La Corte Suprema rechazó recursos de casación del SII y contribuyente, confirmando que la devolución de impuesto de primera categoría como PPUA no constituía ingreso tributario para la absorbente, rechazando además el vicio de ultra petita respecto de la multa.

Rectificación de declaraciones de renta 2014-2015 por exclusión de facturas ideológicamente falsas. Corte acogió parcialmente el recurso del contribuyente, autorizando la anulación de facturas vinculadas a delito tributario condenado penalmente y la correspondiente devolución de impuestos.

Contribuyente cuestionó liquidaciones de IVA e impuesto a la renta por diferencias en inversiones. La Corte Suprema rechazó la casación por insuficiencia de prueba en la justificación del origen de fondos para adquisición de bienes.

Reinversión de retiros de utilidades año 2011. Contribuyente no acreditó en sede administrativa ni judicial que los fondos retirados fueron efectivamente reinvertidos en la sociedad receptora, incumpliendo requisitos de la letra c) del artículo 14 de la Ley de la Renta.

Se rechazó recurso de casación contra sentencia que acogió parcialmente reclamo tributario sobre IVA en arriendo de inmuebles, desestimando argumentos sobre crédito fiscal en bien inmueble llamado Torres del Parque.

Recurso de casación contra sentencia que acogió parcialmente reclamo de contribuyente por diferencias de impuesto primera categoría 2008. Corte Suprema rechazó casación por falta de cuestión jurídica sobre normas sustantivas de deducción de gastos.

Se confirma sentencia de primera instancia que rechazaba reclamo de Inmobiliaria de A Maulen Limitada contra el SII sobre tributación de rentas de arrendamiento.

Pago provisional por utilidades absorbidas: la Corte Suprema resolvió recurso de casación del SII contra sentencia que acogió parcialmente devolución de $21.755.733, otorgando $18.477.280 a contribuyente con pérdida tributaria declarada.

Se rechazó crédito fiscal e IVA por compra de minibús y vehículos, y gastos asociados. El tribunal confirmó que station wagon Honda Pilot está excluido; respecto al minibús Mercedes Benz, se requería calificación previa del Director.

Disputa sobre pérdidas de ejercicios anteriores y corrección monetaria. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba el reclamo del contribuyente.

Gasto por asesorías legales relacionadas con delitos de cohecho y modelo de prevención de delitos fue cuestionado por SII como no necesario. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación por deficiente fundamentación del recurrente.

Apelación del SII contra rechazo de acta de denuncia por infracciones tributarias (art. 97 CT) sobre declaraciones maliciosas e incompletas. La Corte modifica la sentencia de primera instancia manteniendo el análisis de la malicia requerida para estas infracciones.

Recurso de protección contra anulación de giros de IVA dispuesta por el Director Regional Ñuble del SII. La Corte Suprema confirma la sentencia de primera instancia que acogió la protección, eliminando dos considerandos de la resolución apelada.

Reemplazo de boletas por facturas en Club de la Unión. La Corte confirmó parcialmente el acogimiento del reclamo tributario, reconociendo válido solo el 61% de los reemplazos documentales acreditados, rechazando el 39% restante por falta de prueba suficiente.

La Corte Suprema rechazó el recurso de casación en el fondo de Feria Ganadera Osorno en materia de depreciación de activo fijo para año tributario 2010. Confirmó que la nulidad de derecho público corresponde a tribunales ordinarios y que la suspensión de depreciación hasta paralización de faenas se ajusta a normas técnicas contables.

Compañía teatral emitió facturas exentas de IVA por servicios artísticos. La Corte de Apelaciones acogió parcialmente el recurso, confirmando que los servicios de producción teatral están afectos a IVA por ser acto de comercio, aunque reconoció exención para servicios contratados por órganos públicos competentes.

Controversia sobre impuesto único por retiro de ahorro previsional voluntario. La contribuyente alegó haber cumplido obligación tributaria con retención del 15% no considerada por el SII. La Corte anuló la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo sin recibir prueba, por existir hechos sustanciales controvertidos.

Crédito fiscal en IVA: la Corte anuló el rechazo del SII por no atacar específicamente los vicios de las facturas (falsedad, incumplimiento formal) y aplicó prescripción por vencimiento del plazo ordinario, al considerar que las declaraciones no fueron maliciosamente falsas.

Devolución de impuesto rechazada por el SII sin analizar documentación aportada oportunamente por contribuyente. Corte anuló la resolución por infracción a deberes de fundamentación y consideración de antecedentes conforme Ley 19.880.

Delitos tributarios por uso de facturas falsas para aumentar créditos fiscales de IVA. La Corte revocó la absolución en los incisos 1° y 2° del art. 97 N° 4 CT y condenó por el inciso 2° (delito especial para contribuyentes afectos a IVA), aplicando pena remitida.

La Corte de Apelaciones de Concepción revocó parcialmente una sentencia de primera instancia sobre liquidaciones de impuesto de primera categoría por venta de derechos de aprovechamiento de aguas, determinando que la enajenación de solicitudes de derechos no está afecta a ese impuesto, solo el mayor valor de derechos constituidos legalmente.