¿Qué hago si recibo una citación del SII: pasos y plazos del artículo 63 CT?
El artículo 63 del Código Tributario regula la citación como trámite del proceso de fiscalización. Su estructura y efectos pueden sintetizarse así:
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1. Concepto y objeto de la citación
La citación es el acto mediante el cual el Servicio de Impuestos Internos emplaza al contribuyente para que, dentro de un plazo determinado, presente una declaración, corrija, aclare, amplíe o confirme la declaración anterior. Opera tanto en casos de omisión de declaración como cuando la declaración presentada resulta observada por el Servicio.
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2. Plazo para responder
El contribuyente dispone de un mes contado desde la notificación de la citación para dar respuesta. Este plazo es el término base establecido en el artículo 63 CT.
El Servicio puede, a petición del contribuyente, prorrogar este plazo hasta por un mes más, cuando las circunstancias lo justifiquen. La prórroga no opera de pleno derecho: requiere solicitud expresa del contribuyente.
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3. Casos en que la citación es obligatoria
La citación tiene carácter obligatorio —es decir, el Servicio no puede tasar ni liquidar sin efectuarla previamente— en los siguientes supuestos relevantes que el propio artículo 63 y normas relacionadas establecen:
- Cuando el contribuyente no ha presentado declaración estando obligado a ello (art. 22 CT).
- Cuando la declaración presentada sea tachada de no fidedigna (art. 21 inc. 2° CT).
- Cuando el precio o valor de una operación debe ser objeto de tasación conforme al artículo 64 inciso 3° CT.
- En el contexto de las normas anti-elusión del artículo 4 quinquies CT, donde la citación integra el procedimiento previo a la declaración de abuso o simulación.
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4. Efectos para el contribuyente
- Obligación de comparecer y aportar antecedentes: el contribuyente debe responder la citación dentro del plazo, acompañando los antecedentes que fundamenten su posición.
- Sanción por incumplimiento: si el contribuyente no responde la citación, el Servicio queda habilitado para tasar la base imponible y practicar la liquidación de oficio, pudiendo además invertirse la carga de la prueba en perjuicio del contribuyente (art. 21 CT).
- Efectos sobre el plazo de prescripción: la citación practicada conforme al artículo 63 amplía en tres meses los plazos de prescripción de la acción del Servicio para liquidar y girar (art. 200 CT). Si se concede prórroga al contribuyente para responder, dicha ampliación del plazo de prescripción se extiende por el mismo período de prórroga concedido.
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5. Efectos para el Servicio
- La citación limita el objeto de la posterior liquidación: el Servicio solo puede liquidar sobre las materias comprendidas en la citación, salvo que en el proceso de revisión surjan antecedentes que ameriten ampliarla.
- Integra el plazo fatal de fiscalización del artículo 59 CT: el proceso de fiscalización debe concluirse dentro del plazo allí establecido (generalmente 9 o 12 meses según el caso), contado desde que el funcionario certifica la entrega de la totalidad de los antecedentes requeridos.
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Síntesis de plazos clave
| Etapa | Plazo |
|---|---|
| Respuesta del contribuyente a la citación | 1 mes desde la notificación |
| Prórroga máxima (a solicitud del contribuyente) | 1 mes adicional |
| Ampliación de prescripción por citación | 3 meses (+ prórroga si aplica) |
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Las circulares y oficios disponibles no contienen instrucciones específicas sobre el artículo 63 CT; la estructura anterior se basa directamente en el texto del Código Tributario y sus normas concordantes (arts. 21, 22, 59, 63, 64 y 200 CT).
Esta sistematización es divulgativa y se limita a exponer criterios y normas públicas; una decisión concreta sobre un caso particular requiere revisión profesional del expediente.
Fuentes citadas
- Circular 53/2021 — Tabla de Cálculos de Reajustes, Intereses y Multas aplicables en octubre de 2021, conforme Arts. 53 y 97 N°s. 2 y 11 del
- Circular 54/2013 — Circulares 2013 Años Anteriores Circular N° 61 del 27 de Diciembre del 2013 Actualiza nómina de Decretos Supremos del Mi
- Circular 45/2013 — Circulares 2013 Años Anteriores Circular N° 61 del 27 de Diciembre del 2013 Actualiza nómina de Decretos Supremos del Mi
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