Justificación de inversiones y desembolsos — art. 70 LIR

Doctrina SII, jurisprudencia TTA y normativa vigente sobre Justificación de inversiones y desembolsos.

Definición

Presunción del art. 70 LIR: toda persona disfruta de una renta a lo menos equivalente a sus gastos de vida y de los suyos. El contribuyente debe probar el origen de los fondos con que efectúa sus inversiones y desembolsos. Carga probatoria invertida.

Marco normativo

Artículo 70 — Ley de la Renta (DL 824): presunción de renta y carga de prueba del origen de fondos
Circular 28/2020 — Circulares 2020 Años Anteriores Circular N° 73 del 22 de Diciembre del 2020 Instruye sobre las modificaciones introducidas por la Ley N° 21
Circular 62/2014 — Circulares 2014 Años Anteriores Circular N° 70 del 31 de Diciembre del 2014 Instruye sobre el régimen opcional y transitorio, vigente durant

Doctrina SII · oficios

Oficio N° 683/2024 · 2024-04-11
Consulta sobre la interpretación y aplicación del artículo 70 del Código Tributario en relación con la forma en que se acredita estar al día en el pago de los impuestos en la disol
Oficio N° 1936/2022 · 2022-06-17
Obligación de emitir boleta de honorarios por parte de una persona natural que presta servicios a una comunidad habitacional.
Oficio N° 3759/2021 · 2021-12-28
Devolución del anticipo de IVA efectuado en las ventas de harina de trigo recargado a una empresa en proceso de liquidación.
Oficio N° 3044/2021 · 2021-10-27
Aplicación del artículo 70 del Código Tributario respecto de la reducción a escritura pública de las Juntas Extraordinarias de Accionistas que acuerden la disolución de una socieda
Oficio N° 1946/2015 · 2015-07-29
Solicita se reconsidere criterio contenido en Oficio N° 1.269 de 2013, respecto de la presunción legal de habitualidad en la enajenación de bien raíz, establecida en el inciso 3°,

Jurisprudencia TTA

511 fallos del Tribunal Tributario y Aduanero indexados sobre este tema. Muestra representativa por resultado:

RIT GR-12-00011-2012 ACOGE

GOMEZ HOFMANN con SII-DIRECCIÓN REGIONAL PUERTO MONTT

Tribunal de los Lagos · 31-10-2012

Tribunal acoge reclamo contra liquidación de impuestos por falta de notificación de la citación previa y acredita origen de fondos mediante crédito bancario.…

RIT GR-16-00030-2020 ACOGE

CHEN con XIII SII DRM STGO CENTRO

Tribunal R. Metropolitana. Segundo · 31-08-2023

Tribunal anuló liquidación de impuesto a la renta por falta de fundamentación y causa, al acreditarse que facturas de compra de moneda extranjera emitidas por casa de cambios eran ideológicamente fals…

RIT GR-15-00225-2014 RECHAZA

PICHARA BISHARA con DIRECCIÓN REGIONAL METROPOLITANA SANTIAGO NORTE

Tribunal R. Metropolitana. Primero · 31-08-2016

Rechazo de reclamo contra liquidaciones de impuesto global complementario y reintegro por no acreditarse origen de fondos en inversiones en bienes raíces y fondos mutuos durante año tributario 2011.…

RIT GR-15-00225-2014 RECHAZA

PICHARA BISHARA con DIRECCIÓN REGIONAL METROPOLITANA SANTIAGO NORTE

Tribunal R. Metropolitana. Primero · 31-08-2016

Tribunal rechaza reclamo contra liquidación de Impuesto Global Complementario por inversiones no justificadas, al no acreditarse origen de fondos en contrato de asociación o cuentas en participación n…

RIT GR-18-00187-2014 PARCIAL

VALDIVIESO EGUIGUREN con SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS XV DR STGO ORIENTE

Tribunal R. Metropolitana. Cuarto · 31-08-2018

Se acoge parcialmente reclamo tributario contra liquidación por $114.262.147 (IGC 2011). Se valida inversión inmobiliaria por mutuo de $165.144.050 y parcialmente otra por $5.000.000, rechazándose fon…

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Cómo leer estas estadísticas

Cada fallo del TTA termina con una decisión. El tribunal puede acoger el reclamo del contribuyente (darle la razón), rechazarlo (darle la razón al SII) o acogerlo parcialmente (una decisión mixta).

En el semáforo de cada tribunal o juez usamos esos resultados como una pista de tendencia:

Verde — el contribuyente ganó más seguido (tendencia pro-contribuyente).
Rojo — el SII ganó más seguido (tendencia pro-fisco).
Ámbar — decisiones mixtas, sin una clara dominante.

El porcentaje de fallos acogidos es una foto general, útil para comparar tribunales o jueces entre sí. Pero es una aproximación: no refleja si el caso siguió a apelación o casación, si la sentencia quedó firme, si hubo nulidad posterior, ni el peso económico del asunto (un fallo por $1 millón y uno por $1.000 millones pesan igual en el conteo).

Úsala como orientación relativa, no como predictor de tu caso específico.

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Cómo obtenemos los fallos por juez

Para saber qué juez pronunció cada sentencia, leemos automáticamente la firma del PDF (las frases "Pronunciada por…" o "firmado electrónicamente por…"). Esto significa que la suma de fallos que ves por juez puede ser menor que el total del tribunal: no es un error de cálculo, es que algunos fallos aún no pasan por el lector automático.

Funnel transparente: cargando…

Dos motivos principales:

PDFs sin texto extraíble — muchos fallos antiguos son escaneos de imagen sin OCR. Estamos procesándolos progresivamente.
Formatos de firma no estándar — cerca de 6-8% de los fallos usan variantes que nuestro lector aún no reconoce (ej. "Pronunciada por la Jueza Doña…" con título en femenino, "Juez No Inhabilitado" en vez de "Titular"). Los incorporamos al detector con cada actualización.

Las cifras por juez son correctas para lo extraído, no completas respecto al universo total del tribunal. Si detectas un juez faltante o mal asignado, escríbenos a hola@normaviva.cl.

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