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Tribunal de la Araucanía
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS IX DR TEMUCO con Importadora Silver Moon Limitada
Fecha: 07-05-2020 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT
PARCIAL Confirmatorio Ha Lugar en Parte
Se condena a Importadora Silver Moon Limitada por aumentar maliciosamente crédito fiscal del IVA mediante facturas falsas, rechazándose la infracción sobre declaración de renta por falta de prueba.
La empresa Importadora Silver Moon Limitada, durante los períodos septiembre a diciembre de 2016, registró y utilizó doce facturas falsas de dos supuestos proveedores (Comercial Trama S.A. e Importadora Express S.p.A.) para aumentar su crédito fiscal del IVA. Las facturas carecían de respaldo documentario: algunas estaban anuladas sin emitir, otras fueron emitidas a terceros por montos distintos, y algunas fuera de rango autorizado. La empresa pagó en efectivo según su declaración, pero no aportó documentación que acreditara las operaciones.
El tribunal constata que la conducta fue dolosa, existiendo propósito de defraudar al Fisco mediante incorporación de documentos falsos en contabilidad. Se probó mediante verificaciones del SII que las facturas eran falsas. Sin embargo, respecto de la infracción sobre declaración de renta 2017, no constan en el proceso los libros contables entregados al SII, por lo que no se acredita fehacientemente la presentación de declaración maliciosamente falsa. El tribunal aplica el artículo 107 N°4 del CT considerando que el representante legal tenía pleno conocimiento de las normas tributarias.
Se acoge parcialmente la denuncia. Se condena a la empresa al pago de multa de $8.762.671 (100% del IVA evadido) por infracción del artículo 97 N°4 inciso 2° del CT. Se rechaza la denuncia por infracción del inciso 1° del mismo artículo por falta de antecedentes probatorios. No se condena en costas.
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Cada fallo del TTA termina con una decisión. El tribunal puede acoger el reclamo del contribuyente (darle la razón), rechazarlo (darle la razón al SII) o acogerlo parcialmente (una decisión mixta).
En el semáforo de cada tribunal o juez usamos esos resultados como una pista de tendencia:
El porcentaje de fallos acogidos es una foto general, útil para comparar tribunales o jueces entre sí. Pero es una aproximación: no refleja si el caso siguió a apelación o casación, si la sentencia quedó firme, si hubo nulidad posterior, ni el peso económico del asunto (un fallo por $1 millón y uno por $1.000 millones pesan igual en el conteo).
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