Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Se rechazó casación por diferencias de IVA en período 2002-2007. El tribunal confirmó que la contabilidad incompleta de la YMCA permitía presunción de renta conforme al art. 35 de la Ley de la Renta, rechazando alegatos sobre documentación en poder del Ministerio Público y prescripción.

Corte Suprema rechazó casación en la forma por incompetencia territorial de la Dirección Regional de Valparaíso del SII. El contribuyente había precluido su derecho al no cuestionar la competencia en la solicitud de revisión administrativa posterior.

Gastos por informes económicos a terceros no calificaban como investigación científica o tecnológica bajo artículo 31 N° 11 de la Ley de Impuesto a la Renta. Corte Suprema acogió casación del SII y revocó sentencia que los había aceptado como gasto deducible.

Suspensión de prescripción por reclamación tributaria presentada dentro de plazo y con requisitos formales, incluso ante órgano sin facultades jurisdiccionales. La Corte Suprema rechazó que la falta de validez formal del órgano receptor impidiera los efectos suspensivos de la reclamación.

Recurso de casación del SII rechazado por defectos formales en la presentación de causales. Se discutía comercio clandestino y fraude tributario; la Corte Suprema desestimó por incoherencia en la invocación de infracciones legales sin distinguir entre normas sustantivas y procesales.

Corte Suprema acogió casación del Fisco contra sentencia que declaró caducadas liquidaciones de IVA. Fisco impugnó la exigencia de prueba adicional respecto a la malicia tributaria de facturas falsas, estimando que la calificación del SII como maliciosamente falsa es suficiente para aplicar prescripción de seis años.

Corte Suprema rechazó casación de contribuyente contra sentencia que acogió parcialmente reclamo tributario. Disputaba aplicación de normas de transferencia de precios sobre comisiones pagadas, argumentando que esas facultades solo corresponden a autoridad administrativa, no a juez tributario.

Venta de facturas entre 2000 y 2002. Se discutió si la reiteración penalizada por artículo 112 del Código Tributario requiere la calidad de contribuyente. Corte Suprema acogió el recurso de casación del SII, concluyendo que dicha penalidad se aplica a todos los infractores tributarios sin exigir esa calidad.

IVA crédito fiscal en facturas irregulares de proveedores. El contribuyente usó créditos en facturas de operaciones inexistentes. La Corte de Apelaciones acogió el reclamo. La Suprema rechazó la casación del Fisco, confirmando que los jueces del fondo evaluaron correctamente la prueba sobre la existencia de las operaciones.

Se rechazó recurso de casación del SII contra sentencia que absolvía a acusados de delitos tributarios, aunque condenaba a uno por infracciones a ley de propiedad industrial. Tribunal confirmó las absoluciones respecto de los artículos 97 del Código Tributario.

Se revisa condena por emisión de facturas falsas (art. 97 N° 4 del Código Tributario). Tribunal rechaza casación del SII que cuestionaba el valor probatorio asignado por los jueces a pericias sobre falsedad de facturas.

Rechazo de casación del SII contra absolución por delitos tributarios (art. 97 CT 8-9). La Corte sostuvo que venta de CDs/DVDs pirateados constituye agotamiento de ilícito especial de propiedad intelectual, no delito tributario independiente.

Sociedad educacional reclamó contra liquidaciones de impuesto a la renta por gastos no deducidos. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación porque no se denunció infracción a la norma decisoria (D.F.L. Educación) que fundamentó el rechazo de la deducción.

Prescripción de facultades del SII para liquidar impuestos. Se rechazó que la falta de notificación oportuna de liquidaciones prescribiera la acción fiscal, confirmando que aplica el plazo de 6 años del artículo 200 inciso 2° del Código Tributario por declaraciones maliciosamente falsas con facturas adulteradas.

Delitos tributarios: la Corte Suprema anuló sentencia que omitió imponer multa tributaria, considerando que el artículo 97 N° 4 del Código Tributario (especialidad) debe aplicarse sobre norma penal común, existiendo certeza del monto defraudado ($ 48.319.062).

Recurso de casación acogido parcialmente. Se acoge respecto al rechazo de gastos de asesorías jurídicas por infracción al artículo 21 del Código Tributario al prescindir de documentación presentada; se rechaza respecto a la falsedad de declaraciones de IVA y crédito fiscal cuestionado.

Se rechazó recurso de casación del SII contra absolución de acusados por delitos tributarios (artículo 97 N°s 8 y 9 del Código Tributario) relacionados con imprenta clandestina de libros falsificados. La Corte Suprema confirmó la absolución.

Banco Santander reclamó devolución de crédito fiscal de IVA por cajeros automáticos no registrados oportunamente en formularios 29. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que para usar crédito fiscal se requiere registrar tanto facturas como documentos en libros especiales del artículo 59 DL 825.

Tributaria rechazó que un anticipo de 25 millones percibido por arriendo constituya ingreso condicional no tributable. La Corte Suprema confirmó que dicho monto debe incluirse en la base imponible de primera categoría como renta.

Corte Suprema anuló sentencia de apelación que absolvió a contribuyente condenado por delitos tributarios (artículo 97 N°4 del Código Tributario), por contradictoriedad en los fundamentos de la sentencia que carecía de motivación suficiente.

Se rechazó casación de contribuyente que cuestionaba rechazo de prescripción por conducta maliciosa en subdeclaración de ingresos en industria pesquera. La Corte confirmó que existía manipulación de pesajes para defraudar, aplicándose plazo de prescripción de seis años.

Discrepancia sobre valoración de prueba (origen de fondos para inversiones inmobiliarias y en fondos mutuos). La Corte rechazó el recurso de casación del SII por no demostrar específicamente qué reglas de lógica o máximas de experiencia fueron vulneradas en la apreciación de prueba.

Contribuyente con contabilidad completa debía acreditar el origen de fondos para inversiones en fondos mutuos mediante su contabilidad; al no constar los excedentes de caja en los registros, se rechazó su alegación de tener disponibilidad de fondos.

Delito tributario reiterado: la Corte Suprema acogió casación en la forma por contradicción en los fundamentos sobre el perjuicio fiscal y la agravante de reiteración entre sentencia de primer grado y la de apelaciones, que no justificó adecuadamente el cambio en el monto de la multa.

Prescripción de obligación tributaria por IVA, IR y GC de 1991-1993. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación y confirmó que el reclamo interpuesto en tiempo y forma suspende la prescripción, independientemente de la jurisdicción del juez que lo proveyó.

Venta de discos compactos falsificados. SII interpuso casación contra sentencia que absolvió a los procesados del delito tributario del artículo 97 N° 9 del Código Tributario, aunque los condenó por falsificación. La Corte Suprema rechazó la casación porque la sentencia no acreditó los hechos necesarios para configurar los delitos tributarios denunciados.

Reclamación por liquidaciones de impuesto a la renta años 2008-2009 rechazada por falta de justificación del origen de fondos en inversiones. Corte Suprema rechaza casación al no encontrar infracción legal en la valoración de prueba hecha por los tribunales inferiores.

Se rechazó recurso de casación por violación a leyes reguladoras de la prueba. El condenado por evasión tributaria alegó que los sentenciadores no valoraron documentos y declaraciones de testigos aportados, pero la Corte Suprema estimó que no se configuró quebrantamiento de derecho en la causal séptima del artículo 546 CPP.

Corte Suprema rechazó casación de Ecocel Ltda. contra liquidaciones de impuestos. La empresa alegaba incumplimiento de la Ley N° 18.320 en el procedimiento de fiscalización, pero los tribunales confirmaron su exclusión de dicha ley por utilizar facturas falsas de proveedores, constituyendo infracción con pena corporal.

Se discutía si la conducta de una contribuyente que utilizó facturas falsas y operaciones sin respaldo documentario para evadir IVA e impuesto a la renta constituyó uno o dos delitos distintos. La Corte Suprema resolvió que se trata de un único delito.

Delito tributario por venta no declarada de kerosén y solventes. La Corte Suprema rechaza el recurso de casación del SII contra sentencia que absolvió al acusado, confirmando que los hechos constituyen desorden administrativo, no delito.

Venta de motores usados del activo fijo: se discutió si procedía cobrar IVA considerando la vida útil cumplida (más de 15 años) versus las condiciones físicas de los bienes. La Corte Suprema acogió el recurso del contribuyente.

Prescripción de la acción fiscalizadora y suspensión del plazo por reclamación tributaria. La Corte Suprema rechazó que el giro de liquidaciones fuera extemporáneo, confirmando que la reclamación interpuesta en tiempo y forma suspende la prescripción aunque la resolución de admisibilidad sea posterior.

Delito tributario por facilitación de facturas falsas. La Corte Suprema rechazó casación del SII que cuestionaba la absolución por insuficiencia probatoria de que se facilitaron documentos falsos para posibilitar créditos fiscales indebidos.

Contribuyente recurre de casación contra rechazo de reclamo por liquidaciones de impuesto global complementario por ingresos no declarados. Discute si le corresponde probar hechos negativos (no percepción) o si es el SII quien debe acreditar ingreso efectivo a su patrimonio.

Casación penal por delitos tributarios (artículos 97 N° 4 y 100 del Código Tributario). Se discutió si existió violación de reglas de prueba y calificación jurídica de los hechos en condena por fraude tributario a dos acusadas.

IVA: diferencias en liquidación y prescripción extintiva. La Corte Suprema rechazó casación del contribuyente que alegaba que el reclamo no fue válidamente proveído, por lo que no suspendió prescripción. La Corte confirmó que el reclamo interpuesto en tiempo y forma suspende prescripción aunque luego haya nulidad procesal.

Liquidación de Impuesto Global Complementario al causante por rentas de año 2000 devengadas antes de su muerte. Corte Suprema rechaza casación y confirma validez de aplicación del artículo 5° inciso 2° de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Prescripción de crédito tributario: se discutió si la presentación oportuna del reclamo suspendía la prescripción aunque no hubiera resolución administrativa válida. La Corte Suprema confirmó que la sola interposición dentro de plazo y con requisitos formales suspende la prescripción, sin exigir resolución posterior.

Rechazo de casación por falta de justificación del origen de fondos en inversión. Corte Suprema confirmó que contribuyente no acreditó aportes de terceros para impugnaciones de Impuesto de Primera Categoría y Global Complementario 2009.

Contribuyente solicitó eliminación de sobretasa de impuesto territorial desde 1995 pero fue acogida solo desde 2006. Casación rechazada por defectos formales en la presentación del recurso.

Condenado por delito tributario reiterado alegó media prescripción no considerada por los tribunales inferiores; Corte Suprema rechazó casación al estimar que la prescripción se suspendió desde la querella.

Recurso de casación en el fondo deducido por el SII contra absolución de acusada por delito de atentados contra la autoridad (artículos 261 N° 2 y 262 N° 2 CP). Tribunal rechaza alegaciones sobre infracción de normas de prueba y aplicación de ley penal.

Recurso de casación por diferencias de impuesto global complementario año 2002. Se discute si el padre que ejerce patria potestad debe incluir rentas de su hijo menor cuando este último las declaró independientemente y el padre no ejerció efectivamente el derecho legal de goce.

Corte Suprema revocó la declaración de inadmisibilidad de una apelación tributaria por falta de peticiones concretas, estimando que existía remisión clara a peticiones formuladas en el cuerpo del escrito y que no se requiere frase sacramental específica.

Se discutió si la nulidad de procedimiento por incompetencia del tribunal afectaba la suspensión de prescripción del plazo para girar impuestos. La Corte Suprema acogió el recurso al estimar que el reclamo interpuesto en tiempo y forma suspende prescripción independientemente de vicios procedimentales posteriores.

Contribuyente cuestionó liquidaciones por IVA basadas en facturas falsas que aumentaron indebidamente el crédito fiscal. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que infracciones con pena corporal quedan fuera del régimen restrictivo de fiscalización de la Ley N° 18.320.

Tres recursos de casación en el fondo contra sentencia que confirmó condena por infracciones tributarias. La Corte Suprema declara inadmisibles todos los recursos por vicios procesales: causales contradictorias, falta de causal habilitante y falta de influencia en la decisión.

Contribuyente reclamó rechazo parcial de inversión cuestionada por falta de acreditación del origen de fondos. Corte Suprema rechazó casación por falta de fundamento al impugnar apreciación de prueba privativa de jueces de fondo.

Recurso de casación en contra de sentencia que absolvió a imputada de delito tributario por facilitación de facturas falsas. Corte Suprema desechó recursos por deficiencias formales en su presentación.

Contribuyente condenado por facturas falsas que aumentaron crédito fiscal IVA y rebajaron impuesto a la renta. Corte Suprema anuló sentencia de apelaciones que consideró concurso aparente de leyes penales, estimando que se configuraban dos delitos distintos.

Contribuyente exportador reclamó rechazo de liquidaciones de IVA por facturas cuestionadas como ideológicamente falsas. Casación discutió si artículo 23 N°5 DL 825 sobre requisitos del crédito fiscal fue correctamente aplicado y si se ponderó debidamente la prueba de las operaciones de exportación.

Reclamación por liquidación de reintegro de devolución conforme artículo 27 bis IVA por operación de lease-back. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación interpuesto por el contribuyente contra la sentencia de apelaciones que confirmó el rechazo del SII.

Disputa sobre si la enajenación de acciones constituye operación habitual o esporádica para efectos de tributación. La Corte de Apelaciones consideró esporádica la operación y rebajó impuesto; el Fisco recurre de casación argumentando que debe considerarse habitual por estar en el objeto social.

Sociedad no declaró impuesto de primera categoría en 2004. El SII determinó rentas por tasación conforme artículo 35 de la Ley de Renta. Se rechazó reclamo que cuestionaba la tasación y la obligación de pago tras cesión de derechos sociales.

Recurso de casación en el fondo sobre doble tributación de gastos rechazados. Contribuyente argumentó que los mismos gastos no podían ser gravados con Impuesto de Primera Categoría y luego con Impuesto Único del artículo 21. La Corte Suprema rechazó el recurso confirmando que ambas liquidaciones aplicaban correctamente la ley a hechos gravables distintos.

Rechazó recursos de casación en forma y fondo contra sentencias que confirmaron rechazo de reclamo tributario por modificación de remanente de IVA y modificación de impuesto único, basado en hechos inamovibles sobre falsedad de facturas establecidos por los jueces del fondo.

Rechazo de casación en la forma contra sentencia que confirmó el rechazo de apelación tributaria por falta de peticiones concretas. La Corte Suprema estimó que esa resolución solo resolvía admisibilidad, no siendo impugnable por casación.

Recurso de casación sobre impuesto a la renta (artículo 21). Se cuestionó aplicación de requisitos de IVA a renta y si la declaración era maliciosamente falsa. La Corte Suprema rechazó el recurso por errores en cuestiones fácticas y de apreciación de prueba.

Recurso de casación contra rechazo por extemporaneidad de reclamo tributario. La Corte Suprema rechaza la casación por limitarse el recurrente a cuestionar la ponderación de pruebas, materia privativa de los jueces del fondo.