Criterios de tribunales superiores
Criterios de la Corte Suprema y Cortes de Apelaciones que aplican los TTA
Los Tribunales Tributarios y Aduaneros citan textualmente doctrina de los tribunales superiores al fundar sus sentencias. Este repositorio identifica cada criterio citado, lo agrupa por rol y lo rankea por cuántos fallos TTA lo invocan. Cada criterio proviene de la cita textual transcrita en fallos TTA — no del texto original de la Corte Suprema o Corte de Apelaciones — y es verificable en la sentencia TTA enlazada.
1.686criterios identificados
2.468fallos TTA que los citan
CS y CAtribunales superiores
Ranking de criterios
Corte Suprema · rol 5209-2011
La potestad sancionadora administrativa comparte origen con el derecho penal en el ius puniendi estatal, siendo aplicables los principios y garantías constitucionales…
162fallos TTA
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Corte Suprema · rol 7071-2012
La motivación es elemento esencial del acto administrativo que exterioriza las razones de la Administración, exigida por el principio de legalidad y normas de…
152fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol 18-2013
El amparo económico solo declara si existe afectación a garantía, sin abrir procedimiento controversial que corresponde a vía tributaria.
99fallos TTA
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Corte Suprema · rol 4533-2000
El acto administrativo debe estar fundado tanto formalmente mediante vistos y considerandos que expongan antecedentes de hecho y derecho, como materialmente con razones…
90fallos TTA
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Corte Suprema · sentencia de 27-01-2009 (fecha según fallo citante)
En juicio tributario se cuestiona la legalidad formal y de fondo del actuar fiscalizador, no la existencia del hecho económico.
87fallos TTA
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Corte Suprema · sentencia de 12-07-1966 (fecha según fallo citante)
La multa es una pena pecuniaria con naturaleza punitiva que no se desnaturaliza por su aplicación administrativa.
82fallos TTA
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Corte Suprema · sentencia de 12-07-1966 (fecha según fallo citante)
La voz condenado del artículo 11 de la Constitución comprende sanciones administrativas, civiles y penales, no solo condenas penales.
80fallos TTA
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Corte Suprema · rol 312-2009
La contabilidad fidedigna requiere no solo asientos en libros sino documentación que los respalde, siendo deber del contribuyente demostrar con documentos fehacientes la…
67fallos TTA
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Corte Suprema · rol 1907-2009
La omisión de requisitos formales en actos administrativos tributarios no genera nulidad si no produce perjuicio al contribuyente, conforme al principio de conservación…
56fallos TTA
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Corte Suprema · rol 6160-2009
Para que proceda devolución de impuestos debe acreditarse estar en la hipótesis legal invocada, siendo responsabilidad del contribuyente proporcionar antecedentes que…
52fallos TTA
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Corte Suprema · sentencia de 30-08-2012 (fecha según fallo citante)
El SII debe acreditar el elemento subjetivo malicioso en falsedad de declaración; no puede presumirse mala fe ni aplicarse presunción de dolo contraria a presunción de…
48fallos TTA
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Corte Suprema · rol 6380-2009
Gasto necesario es aquel directamente relacionado con el giro, inevitable y obligatorio para producir renta, no definido por ley pero deducible de la norma.
47fallos TTA
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Corte Suprema · rol 4533-2000 (rol según otros fallos citantes)
Acto administrativo debe tener fundamento formal (motivos en vistos y considerandos) y de fondo (razones serias y valederas que justifiquen la decisión, no mera…
45fallos TTA
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Corte Suprema · rol 6160-2009 (rol según otros fallos citantes)
Tribunal confirma rechazo de devolución tributaria por no acreditación de requisitos del artículo 17 N°7 LIR al momento de resolver la solicitud.
37fallos TTA
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Corte Suprema · rol 6386-2012
La invalidación de actos administrativos requiere defecto esencial con perjuicio irreparable, no cualquier vicio, y los actos gozan de presunción de legalidad…
35fallos TTA
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Corte Suprema · rol 4546-2005
Solo son deducibles los gastos necesarios directamente relacionados con el giro ordinario del contribuyente, entendiendo por necesarios aquellos ineludibles e…
32fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Valdivia · rol 2-2024
La autoridad tributaria excedió sus potestades al determinar la base imponible sin cumplir procedimientos formales legales, viciando de ilegalidad el giro y vulnerando…
29fallos TTA
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Corte Suprema · rol 1184-2000
El gasto es inevitable cuando proviene del cumplimiento de obligación contractual legalmente celebrada en ejecución de política comercial.
29fallos TTA
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Corte Suprema · sentencia de 13-08-1985 (fecha según fallo citante)
Las partes pueden fijar libremente remuneraciones incluyendo pensiones de jubilación; estos gastos son necesarios para producir renta y no infringen la normativa…
29fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La interpretación de hechos para calificar circunstancias agravantes del artículo 107 es atribución privativa de los jueces de fondo y no constituye aplicación errónea…
29fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La interpretación de la ley exige al juez usar cuatro elementos conjuntamente: gramatical, lógico, histórico y sistemático, adaptándolos a la práctica y realidad para…
28fallos TTA
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Corte Suprema · sentencia de 12-08-2010 (fecha según fallo citante)
Competencia para nulidad de derecho público corresponde a tribunales ordinarios, no tributarios. Estos solo conocen reclamos de ilegalidad de liquidaciones tributarias.
26fallos TTA
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Corte Suprema · sentencia de 15-04-2015 (fecha según fallo citante)
La jurisdicción tributaria no es segunda revisión administrativa sino instancia propia con reglas probatorias particulares que restringen según supuestos previos.
26fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Valdivia · rol 1-2012
En sanciones tributarias pecuniarias son aplicables principios penales atenuados, pues protegen bienes jurídicos distintos y menos graves que las penas corporales,…
21fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Valdivia · rol 480-2006
En sanciones administrativas pecuniarias rigen principios penales atenuados, pues protegen bienes jurídicos menos rigurosos que la libertad personal, permitiendo menor…
21fallos TTA
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Corte Suprema · rol 3-2014
Para infracciones tributarias se requiere malicia de orden tributario: conciencia del contribuyente sobre documentos no fidedignos u ocultamiento, no dolo penal.
21fallos TTA
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Corte Suprema · sentencia de 19-06-2017 (fecha según fallo citante)
La motivación es elemento esencial del acto administrativo que externaliza razones de la Administración, exigida por legalidad y principios de transparencia y publicidad.
21fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Valdivia · rol 2-2024 (rol según otros fallos citantes)
La autoridad excedió sus atribuciones al tasar la base imponible sin acto formal previo, infringiendo legalidad tributaria y tornando ilegal el giro impugnado.
20fallos TTA
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Corte Suprema · sentencia de 12-08-2010 (fecha según fallo citante)
La judicatura ordinaria posee plena jurisdicción para pronunciarse sobre nulidad de actos administrativos y sus consecuencias patrimoniales, conforme a la reforma…
19fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol 94-2015
Un acto administrativo cumple requisito de fundamentación cuando contiene normas aplicables, hechos relevantes y razones que lo justifiquen, permitiendo cabal…
18fallos TTA
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Corte Suprema · rol 1446-2015
Para sancionar declaración maliciosamente falsa se requiere acto consciente y voluntario del contribuyente que intervino o conoció las irregularidades, sin exigir dolo…
18fallos TTA
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Corte Suprema · sentencia de 05-03-2015 (fecha según fallo citante)
No son deducibles como gastos los desembolsos respaldados en antecedentes falsos que acrediten operaciones inefectivas, aplicándose el artículo 33 de la LIR.
18fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Sana crítica requiere que la persuasión judicial se base en análisis razonado explícito, atendiendo a leyes de experiencia, lógica y conocimientos comúnmente afianzados.
17fallos TTA
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Corte Suprema · sentencia de 13-08-1985 (fecha según fallo citante)
Depósitos/sumas en favor de trabajadores pactados contractualmente son gasto necesario deducible si cumplen requisitos del artículo 31 LIR.
16fallos TTA
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Corte Suprema · sentencia de 12-01-2012 (fecha según fallo citante)
En fiscalización tributaria, lo relevante no es solo que ocurra el hecho económico, sino la legalidad formal y de fondo de la actuación del Servicio.
16fallos TTA
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Corte Suprema · rol 2666-1996
La deducción de gastos requiere cumplir requisitos comulativos, siendo necesario que sean indispensables e inevitables para producir la renta.
15fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Gasto necesario es aquel vinculado directamente al giro, imprescindible para producir renta, con carácter inevitable y obligatorio, aunque la ley no lo define…
15fallos TTA
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Corte Suprema · rol 5669-2013
Los ingresos exentos de Primera Categoría deben contabilizarse como brutos pero se rebajan en la determinación de renta líquida imponible, sin quedar finalmente gravados.
14fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Concepción · rol no indicado en el fallo citante
Art. 26 CT protege al contribuyente que se ajusta de buena fe a interpretaciones administrativas del SII, exigiendo a la autoridad tributaria rigor en sus instrucciones.
13fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Arica · rol 3-2012
No existe relación directa entre ingresos y gastos cuando la agencia no recibió ingresos asociados a los gastos por endeudamientos.
13fallos TTA
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Corte Suprema · rol 38023-2017
La multa por atraso en enterar gravámenes es improcedente cuando existe controversia judicial sobre la procedencia del ingreso, no demora en pago.
13fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Para mantener el derecho a crédito fiscal, la factura debe pagarse con cheque nominativo, vale vista o transferencia electrónica a nombre del emisor, anotando RUT y…
13fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
En materia penal tributaria, la carga probatoria del hecho ilícito recae en el acusador, no siendo aplicable el artículo 21 del Código Tributario que invierte carga en…
12fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El art. 23 n.° 5 DL 825 es facultativo para el contribuyente, pero si no lo cumple pierde el crédito fiscal; no puede conservarlo por otros medios.
12fallos TTA
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Corte Suprema · rol 1573-2000
El SII puede objetar facturas por ser ficticias o faltas de fe, y también puede cuestionar la efectividad misma de las operaciones subyacentes.
11fallos TTA
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Corte Suprema · rol 475-2011
El contribuyente que invoca pérdidas de años prescritos faculta al SII para verificar la efectividad de esas operaciones sin violar plazos de fiscalización.
11fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Sana crítica implica valorar pruebas aisladamente determinando eficacia y pertinencia, luego conjuntamente extraer conclusiones sobre hechos, aplicando leyes de lógica,…
11fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Para deducir gastos en la determinación de renta líquida se requiere que sean pagados o adeudados, respaldados documentalmente, del período tributario, propios del…
11fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Corte · rol 3-2012
La reorganización empresarial debe obedecer a legítima razón de negocios para ser válida tributariamente, conforme al estándar de business purpose.
10fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Concepción · rol no indicado en el fallo citante
La falsedad ideológica entre particulares es impune salvo simulación con daño a terceros, siendo válidas las contraescrituras ante las partes pero inoponi bles a…
10fallos TTA
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lo citan
Corte de Apelaciones de Punta Arenas · rol 346-2004
Gasto necesario es aquel directamente relacionado con el giro, inevitable y obligatorio para producir renta, según significación gramatical del término.
10fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Valdivia · rol 29-2013
El SII no puede determinar unilateralmente obligaciones tributarias; el contribuyente puede impugnarlas judicialmente y rendir prueba sobre hechos y derecho conforme a…
10fallos TTA
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Corte Suprema · rol 7308-2009
Los tribunales ordinarios son competentes para conocer acciones de nulidad de derecho público, no los tribunales tributarios, cuya competencia se limita al reclamo de…
10fallos TTA
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Corte Suprema · rol 8661-2011
Gasto necesario es aquel directamente relacionado con el giro, imprescindible para producir renta e inevitable y obligatorio para el contribuyente.
10fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Potestad sancionadora administrativa emana del ius puniendi estatal, sujeta a principios constitucionales del derecho penal: legalidad y tipicidad exigen que conductas…
10fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Las contribuciones especiales son gravámenes que distribuyen costos de obras o servicios entre contribuyentes que se benefician especialmente, diferenciándose de…
10fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La realidad económica de las operaciones debe analizarse en fiscalización más allá de lo formal; no es indiferente verificar la legitimidad de la cadena transaccional…
10fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Gasto necesario es aquel directamente relacionado con el giro, imprescindible para producir renta, con carácter de inevitable y obligatorio en que incurre el…
10fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Concepción · rol no indicado en el fallo citante
Las sanciones tributarias deben aplicarse dentro de los márgenes legales establecidos, considerando los criterios que la ley señala para su graduación.
9fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol no indicado en el fallo citante
El SII debe citar al contribuyente dentro de 6 meses de notificado requerimiento de información, so pena de perder facultad de revisar períodos prescritos, incluso bajo…
9fallos TTA
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Corte Suprema · rol 2825-2014
El desembolso genera impuesto global complementario al socio independientemente de si se califica como retiro efectivo, presunto o gasto no aceptado.
9fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La doctrina de los actos propios impide que una persona afirme o niegue hechos contradiciendo su conducta anterior, evitando que se aproveche instrumentalmente de…
9fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La nulidad de derecho público es la sanción de ineficacia que afecta actos estatales cuando faltan requisitos legales, garantizando el principio de legalidad.
9fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El SII debe acreditar el elemento subjetivo (malicia) en infracciones del art. 97 N°4 CTrib; no puede presumirse la mala fe del contribuyente.
9fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · sentencia de 30-06-2015 (fecha según fallo citante)
Los excedentes de cooperativas son rentas exentas del impuesto de primera categoría conforme al artículo 51 de la Ley General de Cooperativas, y la obligación de…
9fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol 4626-2010 (rol según otros fallos citantes)
No procede crédito fiscal por facturas irregulares que no cumplen requisitos legales o fueron emitidas por no contribuyentes del IVA.
9fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El denunciante debe demostrar culpabilidad con eficacia suficiente para quebrantar presunción de inocencia del contribuyente, quien puede aportar prueba sin que su…
9fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El SII debe acreditar con eficacia la culpabilidad del contribuyente para quebrantar su estado de inocencia frente a imputaciones de ilícito tributario.
9fallos TTA
lo citan
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol no indicado en el fallo citante
El SII tiene plazo fatal de 3 meses para citar, liquidar o girar tras vencimiento del plazo de contribuyente, sin que causales del N° 3 tornen inaplicable este término.
8fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol 21826-2014
Requerimiento de antecedentes en fiscalización debe determinar específicamente las operaciones cuya justificación se necesita, no solo la documentación general.
8fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · rol 7657-2013
El gasto necesario debe relacionarse directamente con el giro, ser inevitable y obligatorio, y justificarse fehacientemente ante el SII para deducirse en base imponible.
8fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El SII puede fiscalizar pérdidas de años prescritos cuando se invoquen como gasto en ejercicios posteriores no prescritos, exigiendo acreditación sin revisar…
8fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Los tribunales pueden prescindir de la forma jurídica de personas jurídicas para penetrar en su interioridad y develar intereses subyacentes cuando existe abuso…
8fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · sentencia de 11-01-2000 (fecha según fallo citante)
El crédito fiscal nace de la operación material de compra o prestación de servicio, no de la factura. El SII puede objetar facturas y operaciones por ser ficticias,…
8fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La malicia tributaria exigida para facturas falsas es de orden civil-tributario, no penal, y se acredita con los antecedentes del proceso sin necesidad de declaración…
8fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · rol 2765-2005 (rol según otros fallos citantes)
Para ampliar prescripción a 6 años basta que el SII detecte falsedad u omisión en documentos, sin requerir dolo penal ni civil, solo intención de disminuir impuestos.
8fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · sentencia de 15-10-2024 (fecha según fallo citante)
La presunción de operaciones reales de cambio no se desvirtúa con querella penal contra terceros si el contribuyente no es parte del procedimiento ni consta falsedad…
8fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Antofagasta · rol 17-2012
El artículo 132 del Código Tributario permite amplia libertad probatoria, excepto cuando el SII requirió específicamente documentos en la citación y el contribuyente no…
7fallos TTA
lo citan
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Corte de Apelaciones de Concepción · rol 85-2012
Los remanentes solicitados en devolución constituyen mera expectativa no un derecho indubitado, pues derivan de declaraciones provisorias sujetas a revisión por el SII.
7fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte de Apelaciones de Punta Arenas · rol no indicado en el fallo citante
El contribuyente debe acreditar la efectividad y monto de operaciones cuando las facturas no bastan como medio de prueba, mediante pruebas legales que demuestren la…
7fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Justicia · rol 249-2016
La referencia al Párrafo 2° del Título III del Libro Tercero en el artículo 8 bis del Código Tributario aplica solo a competencia y procedimiento, no limita las…
7fallos TTA
lo citan
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol 129-2015
La liquidación es un acto administrativo mediante el cual el SII determina un impuesto basado en declaraciones del contribuyente o facultades fiscalizadoras, haciendo…
7fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol 1617-2000
Los intereses por depósitos a plazo de empresa en Zona Franca de Iquique no tributan en 1ª categoría al provenir de dineros de actividad afecta en zona franca.
7fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · rol 41987-2017
La nulidad de actos administrativos es remedio excepcional que procede solo ante vicios graves y esenciales, no por cualquier ilegalidad, conforme al principio de…
7fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Los actos administrativos requieren motivos objetivos de hecho y derecho fundados en normas legales, evitando arbitrariedad y garantizando legalidad.
7fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Contribuyente que invoca pérdidas de arrastre pre-prescripción habilita al SII a verificar su efectividad, sin infringir prescripción de acción fiscalizadora.
7fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Las contribuciones de bienes raíces constituyen un aporte estatal al propietario beneficiado por urbanización, financiando obras que aumentan el valor del inmueble.
7fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El SII puede revisar pérdidas de arrastre sin límite de prescripción mientras incidan en impuestos actuales, controlando solo justificación de gastos.
7fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
En materia penal tributaria, la carga probatoria para demostrar el hecho punible y culpabilidad corresponde al acusador, rige presunción de inocencia y se requiere…
7fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Concepción · rol 1521-2010
Las costas deben imponerse en toda pérdida judicial salvo circunstancias muy calificadas que justifiquen excepción expresa.
6fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol no indicado en el fallo citante
La calidad de vivienda de un inmueble no se altera por su uso comercial temporal; la destinación jurídica prevalece sobre el uso fáctico del arrendatario.
6fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Punta Arenas · rol 5-2012
Ante conductas que encuadran en dos tipos penales, aplica el principio non bis in ídem resolviendo por regla de especialidad: prevalece el precepto especial sobre el…
6fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol 1638-2012
Cualquier persona puede reclamar de liquidaciones o resoluciones tributarias invocando un interés actual comprometido en la determinación del impuesto.
6fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Temuco
El · rol 1-2012
En apelación es válido que el contribuyente aporte prueba documental no presentada en primera instancia si acredita debidamente los hechos relevantes para la…
6fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Valdivia · rol 591-2005
La determinación de si un gasto es necesario es cuestión de hecho que corresponde a los jueces del fondo según las particularidades y pruebas de cada caso.
6fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol 10075-2010
El SII puede exigir acreditación de pérdidas de arrastre sin revisar impuestos prescritos, pues solo controla justificación de gastos en impuesto actual.
6fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol 1160-2013
La sede jurisdiccional no es segunda revisión administrativa sino tribunal que debe resolver todos los asuntos probados, sin restricciones funcionales indebidas.
6fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol 3830-2010
El SII puede corregir bases imponibles de años prescritos si usa esos antecedentes para liquidar obligaciones tributarias no extinguidas de ejercicios posteriores no…
6fallos TTA
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Corte Suprema · rol 4038-2001
El contribuyente puede elegir formas lícitas que minimicen impuestos, pero son inaceptables operaciones sin propósito económico real cuyo único fin sea evasión…
6fallos TTA
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Corte Suprema · rol 4997-2017
Las pérdidas no imputadas a utilidades pueden ser revisadas por el SII sin límite de prescripción, pues el contribuyente no puede dilatar el plazo de revisión…
6fallos TTA
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Corte Suprema · rol 5118-2012
La planificación tributaria es la facultad lícita del contribuyente de elegir alternativas de organización económica para obtener ahorro tributario.
6fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol 5225-2009
La nulidad de derecho público es sanción de ineficacia jurídica cuando hay vicios en investidura, competencia, forma legal, objeto o desviación de poder.
6fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol 602-2009
El SII puede tasar el precio de enajenación de bienes cuando es inferior al de mercado, usando parámetros objetivos como precio de plaza, sustituyendo la valoración de…
6fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La ley no define exhaustivamente las operaciones de zonas francas, sino que establece enumeraciones ejemplares que permiten incluir operaciones con características…
6fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · sentencia de 23-05-2013 (fecha según fallo citante)
La potestad sancionatoria estatal debe sujetarse primordialmente al principio de legalidad, obligando a órganos del Estado a actuar conforme a Constitución y normas…
6fallos TTA
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Corte Suprema · sentencia de 27-01-2014 (fecha según fallo citante)
Acto administrativo con vicio formal no es nulo si no causa perjuicio reparable solo con nulidad; prórroga otorgada benefició al contribuyente sin vulnerar legalidad.
6fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · sentencia de 04-11-2015 (fecha según fallo citante)
El Fisco no está obligado a devolver automáticamente sumas que el contribuyente declara como exceso de pagos provisionales sin verificación previa.
6fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La malicia en materia tributaria es de orden civil, no penal, y se refiere al incumplimiento de plazos para liquidar impuestos, pudiendo acreditarse en etapas…
6fallos TTA
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Corte Suprema · rol 312-2009 (rol según otros fallos citantes)
Para prescindir de la contabilidad no es necesario declararla como no fidedigna, basta que no se corresponda con su documentación de sustento.
6fallos TTA
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Corte Suprema · sentencia de 02-03-2016 (fecha según fallo citante)
El SII debe acreditar malicia en infracciones tributarias; la pasividad del contribuyente en aportar pruebas no puede perjudicarlo si el fiscalizador no demuestra el…
6fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La autoridad administrativa debe fundamentar su decisión al aplicar multa, explicando las razones que originan la determinación.
6fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Antofagasta · rol 6-2013
El SII debe respetar obligatoriamente los plazos y formalidades de la ley 18.320, incluyendo los seis meses para citar, liquidar o girar impuestos, sin excepción ni…
5fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Arica · rol 9-2018
La competencia del TTA para declarar nulidad de actos administrativos requiere que exista reclamación previa y que el vicio se alegue en ella, no constituyendo una…
5fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Concepción · rol 20-2016
Para gozar de franquicia tributaria en transporte de pasajeros se requiere que el contribuyente sea titular del servicio registrado, no solo propietario de vehículos.
5fallos TTA
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Corte de Apelaciones de San Miguel · rol no indicado en el fallo citante
El contribuyente debe probar con documentación completa la efectividad de pérdidas de arrastre invocadas, acreditando tanto egresos como ingresos que sustenten las…
5fallos TTA
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Corte de Apelaciones de La Serena · rol 379-2008
Los defectos menores en actos administrativos que no impiden cumplir su fin ni causan indefensión no generan nulidad del acto.
5fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol 84-2015
Los Tribunales Tributarios son competentes para resolver controversias de fondo sobre devoluciones, debiendo analizar prueba y argumentaciones sin que la Corte emita…
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Corte Suprema · rol 1469-2002
La denominación y efectos que las partes asignen a un contrato no vinculan al SII para fiscalización; la naturaleza jurídica y gravabilidad las determina el Servicio…
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Corte Suprema · rol 2765-2005
Para ampliar la prescripción a seis años por fraude tributario basta la conciencia del contribuyente de adjuntar documentos falsos u ocultar antecedentes para disminuir…
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Corte Suprema · rol 3479-2009
El contribuyente debe desvirtuar las impugnaciones del SII conforme al artículo 21 del Código Tributario, siendo incorrecta la interpretación de que el Servicio asuma…
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol 4174-2000
El contribuyente debe probar sus declaraciones en fase administrativa, el SII puede desestimar antecedentes no fidedignos sin analizarlos, pero si los estima fidedignos…
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Corte Suprema · rol 7855-2013
Gasto necesario es aquel relacionado directamente con el giro, inevitable y obligatorio para producir renta, según significación gramatical de necesarios.
5fallos TTA
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Corte Suprema · rol 84-2015
La jurisdicción tributaria no es segunda revisión sino tribunal que dicta sentencia conforme a prueba y derecho, sin restricciones funcionales indebidas.
5fallos TTA
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Corte Suprema · rol 9687-2009
La prescripción extraordinaria de seis años aplica cuando el contribuyente presenta declaración maliciosamente falsa, entendida como tributaria, evidenciada por uso de…
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Corte Suprema · sentencia de 04-11-2015 (fecha según fallo citante)
Cuando declaración no coincide con registros del SII, el contribuyente debe probar veracidad de sus datos y su derecho a devolución conforme art. 21 CT.
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Los gastos necesarios para efectos tributarios son aquellos inevitables e inseparables del giro, directamente vinculados a la generación de renta imponible.
5fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El artículo 23 N°5 del DL 825 es facultativo para el contribuyente, quien puede no usarlo pero no puede conservar crédito fiscal por medios distintos a los que prescribe.
5fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El mecanismo del artículo 23 n.° 5 es facultativo para el contribuyente, pero si no lo cumple pierde el crédito fiscal y no puede conservarlo por otros medios.
5fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Para deducir gastos en la determinación de renta líquida se requiere: desembolso pagado o adeudado, justificación documental, correspondencia temporal y al giro, no…
5fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La ilegalidad administrativa que permite anulación puede originarse en defectos de investidura, competencia, forma, desviación de poder, motivos o violación de ley de…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Las franquicias tributarias legítimamente obtenidas mediante contrato ley son permanentes y solo pierden vigencia por incumplimiento de requisitos expresamente…
5fallos TTA
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Corte Suprema · sentencia de 15-04-2015 (fecha según fallo citante)
La jurisdicción tributaria no es segunda revisión administrativa sino que debe resolver conforme a normas procesales, rendición de prueba y derecho aplicable.
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El derecho al debido proceso constitucional debe priorizar el plazo de 90 días de la Ley 20.322 sobre la regla retroactiva del artículo 24 de la Ley sobre Efecto…
5fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La malicia tributaria es la conciencia del contribuyente de adjuntar documentos falsos u ocultar operaciones para disminuir impuestos, no requiriendo dolo penal,…
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Corte Suprema · sentencia de 31-03-2000 (fecha según fallo citante)
La ley exige probar el origen de fondos para gastos, no la disponibilidad previa ni inversión inmediata de recursos, sin límite temporal en su obtención.
5fallos TTA
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Corte Suprema · sentencia de 02-03-2016 (fecha según fallo citante)
La mala fe en falsedad de declaración debe acreditarse por el SII; se presume error involuntario, descuido o negligencia del contribuyente, no malicia.
5fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La facultad de tasación del art. 35 LIR requiere fundamentación y ponderación de antecedentes aportados, no es meramente formal ni puede ejercerse discrecionalmente sin…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La fundamentación del acto administrativo debe ser suficiente y congruente, estableciendo el camino lógico racional que justifica la decisión y vinculándola a normas…
5fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Chillán · rol 1959-2016
La fundamentación racional y legal es requisito de validez del acto administrativo, debiendo el órgano estatal explicar suficientemente los hechos y el derecho que lo…
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Corte de Apelaciones de Rancagua · sentencia de 19-03-2018 (fecha según fallo citante)
El contribuyente debe acreditar sus declaraciones con documentos contables fidedignos registrados según ley, no con testimonios, y no puede alegar limitaciones de…
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol no indicado en el fallo citante
Un acto administrativo carente de motivación es arbitrario por radicar únicamente en voluntad personal del funcionario, lo que vulnera principios del Estado de Derecho.
4fallos TTA
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Corte de Apelaciones · rol no indicado en el fallo citante
La seguridad jurídica garantiza la confianza de los ciudadanos en el respeto de situaciones derivadas de normas válidas y vigentes.
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Corte de Apelaciones de Copiapó · sentencia de 31-12-2011 (fecha según fallo citante)
La inactividad probatoria del contribuyente sin justificación por causas inimputables configura inadmisibilidad de prueba conforme al artículo 132 inciso 11 del Código…
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol 143-2023 (rol según otros fallos citantes)
Reclamante debe acreditar analíticamente que gastos cumplen requisitos para devolución, no basta presentar libros y documentos globales sin individualización clara.
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol no indicado en el fallo citante
La seguridad jurídica constituye un principio fundamental que debe respetarse formalmente en el ordenamiento tributario.
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol no indicado en el fallo citante
El acto administrativo que deniega un beneficio legal por error en apreciación de hechos carece de fundamento racional obligatorio en autoridad pública, siendo…
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol no indicado en el fallo citante
Los motivos de actos administrativos deben ser precisos, no vagos ni generales, para dar validez jurídica a la decisión de la autoridad.
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Corte de Apelaciones de Valdivia · rol 20-2013
El cambio de criterio del SII no puede ser evitado por el contribuyente aunque haya actuado de buena fe conforme a oficio anterior del Servicio.
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Corte Suprema · rol 11560-2014
El artículo 21 del Código Tributario asigna al contribuyente reparado la carga de probar los hechos que el SII consideró no justificados.
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Corte Suprema · rol 139-2010
El artículo 70 exige únicamente la comprobación del origen de los fondos utilizados en la inversión.
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Corte Suprema · rol 1961-2015
El contribuyente debe desvirtuar impugnaciones con pruebas suficientes conforme al Libro Tercero del Código Tributario, pudiendo usar cualquier medio probatorio apto,…
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Corte Suprema · rol 21192-2015
El acto administrativo debe ser autosuficiente, conteniendo en sí mismo los hechos y fundamentos de derecho que justifiquen racionalmente la decisión, sin poder subsanar…
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Corte Suprema · rol 2996-2015
Las franquicias tributarias, siendo normas de excepción, exigen cumplimiento estricto de requisitos legales como reinversión dentro de plazo y comunicación al SII, so…
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Corte Suprema · rol 3265-2012
El SII puede exigir acreditación de pérdidas de arrastre de ejercicios prescritos si inciden en impuestos vigentes no prescritos, sin revisar períodos anteriores.
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Corte Suprema · rol 3598-2017
El análisis de operaciones tributarias debe considerar la disminución patrimonial de una parte correlativa al aumento patrimonial del contratante para verificar la…
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Corte Suprema · rol 4126-2012
La facultad del SII para revisar, liquidar y girar impuestos está limitada temporalmente por los plazos de prescripción del artículo 200 del Código Tributario,…
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Corte Suprema · rol 5442-2008
Las pérdidas de arrastre constituyen gastos necesarios imputables a ejercicios posteriores conforme a la naturaleza anual del impuesto a la renta.
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Corte Suprema · rol 5581-2008
SII puede exigir acreditación fehaciente de pérdidas de arrastre en impuesto actual sin transgredir prescripción, pues controla justificación de gastos, no fiscaliza…
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Corte Suprema · rol 8753-2014
La pérdida de exención tributaria por incumplimiento en la información de operaciones al SII es decisión soberana del legislador, independiente de quién sea el titular…
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Corte Suprema · rol 900-2009
La acción de nulidad de derecho público es general e inespecífica, pero cuando existe regulación especial del legislador, debe preferirse esta última por aplicación del…
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Corte Suprema · sentencia de 05-09-1959 (fecha según fallo citante)
La expresión 'vivienda económica' entre comillas en la ley indica significado particular definido por la norma, no su sentido literal ordinario.
4fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Presunción de renta mínima del art. 35 puede desvirtuarse solo con contabilidad completa; la sociedad debe impugnar la tasación; sin contabilidad presentada, presunción…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El contribuyente obligado a contabilidad completa debe probar con documentos y libros la veracidad de sus declaraciones.
4fallos TTA
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Corte Suprema · sentencia de 14-05-2014 (fecha según fallo citante)
La Ley Nº 18.320 limita facultades fiscalizadoras del SII solo para contribuyentes sin reparos, pues detectadas irregularidades rigen plazos de prescripción ordinarios…
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Corte Suprema · sentencia de 30-07-1997 (fecha según fallo citante)
Infracciones tributarias prescriben en seis meses antes de Ley 19.506 y en tres años desde su comisión después, según artículo 200 del Código Tributario.
4fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La motivación de actos administrativos constituye contrapeso a las potestades exorbitantes que permite a la autoridad imponer decisiones coactivamente.
4fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
En infracciones que requieren dolo, la responsabilidad objetiva tributaria no aplica; el SII debe probar el elemento subjetivo malicioso, pues presumir mala fe violaría…
4fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Gastos deducibles art. 31 LIR deben relacionarse directamente con el giro, ser necesarios para producir renta, inevitable y obligatorio. Requieren justificación…
4fallos TTA
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Corte Suprema · rol 7855-2013 (rol según otros fallos citantes)
Gasto necesario es aquel relacionado directamente con el giro, necesario para producir renta, con carácter inevitable y obligatorio que el contribuyente debió incurrir.
4fallos TTA
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Corte Suprema · sentencia de 24-01-2002 (fecha según fallo citante)
En derecho tributario, la autonomía contractual no prevalece sobre normas legales claras que regulan tributos, pues permitir que particulares fijen precios evadiría el…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Para mantener crédito fiscal no basta acreditar veracidad de facturas; debe probarse cumplimiento de requisitos formales del artículo 23 N° 5 LIVA.
4fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
En materia tributaria, la carga de la prueba corresponde al contribuyente en todas las etapas, administrativa y jurisdiccional.
4fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Tribunal confirma rechazo de gastos por desproporción respecto a ingresos. Gastos de arriendo no reúnen condiciones legales de deducibilidad. Aplicación correcta de…
4fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La Corte Suprema ha sostenido hace décadas que las garantías constitucionales del derecho penal aplican al derecho administrativo sancionador, pues ambos expresan…
4fallos TTA
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Corte Suprema · sentencia de 08-08-2017 (fecha según fallo citante)
Las multas tributarias deben imponerse con estricta sujeción a la legalidad y solo por conductas expresamente tipificadas en la ley tributaria.
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Art. 23 N°5 DL 825 es mecanismo facultativo para el contribuyente; su no uso no autoriza mantener crédito fiscal por medios alternativos, dado el carácter especial de…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La Administración genera apariencia de legalidad en sus actos, lo que lleva a los administrados a adecuar su conducta conforme a tales indicaciones.
4fallos TTA
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Corte Suprema · sentencia de 15-06-2010 (fecha según fallo citante)
Los procedimientos administrativos deben fundarse en transparencia y publicidad, permitiendo conocer las razones de las decisiones, respetando el debido proceso…
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Corte de Apelaciones de Antofagasta · rol 62-2005
La contabilidad fidedigna debe estar respaldada documentalmente, reflejar fielmente operaciones del negocio y ajustarse a normas legales y prácticas contables adecuadas.
3fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Antofagasta · rol 796-2006
El dolo directo en falsificación de facturas se acredita por su inclusión en contabilidad para aumentar crédito fiscal sin demostrar operaciones reales ni error.
3fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Copiapó · rol 7-2012
La teoría de los actos propios requiere conducta vinculante, pretensión contradictoria, perjuicio a terceros e identidad de partes.
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Corte de Apelaciones de Rancagua · rol no indicado en el fallo citante
El avalúo fiscal, aunque utiliza metodología distinta a la valorización comercial, tiene mérito probatorio para fijar el justo precio de un inmueble por ser dictamen…
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol no indicado en el fallo citante
La declaración con solicitud de devolución de impuestos no constituye título ejecutivo que habilite cobro por notificación, quedando sujeta a facultades fiscalizadoras…
3fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol no indicado en el fallo citante
La fundamentación de actos administrativos es principio general de derecho administrativo con base constitucional en el debido procedimiento racional y justo.
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Corte de Apelaciones de Talca · rol no indicado en el fallo citante
Los actos administrativos del SII deben estar fundados con coherencia lógica entre los hechos y el derecho, no bastando la mera enunciación de fundamentos.
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Corte de Apelaciones de Santiago · sentencia de 04-01-2012 (fecha según fallo citante)
Gastos necesarios para producir renta son aquellos con aptitud de generar renta en el mismo o futuros ejercicios, asociados al interés, desarrollo o mantención del giro
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Corte de Apelaciones de Santiago · sentencia de 14-12-2017 (fecha según fallo citante)
Los actos administrativos son ejecutorios de inmediato, excepto cuando norma legal dispone lo contrario o requieren aprobación superior.
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol no indicado en el fallo citante
La Teoría de los Actos Propios impide que el SII actúe contra sus propios actos previos cuando el contribuyente generó expectativas legítimas y planificó basándose en…
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol no indicado en el fallo citante
Contribuyente debe indicar claramente qué pretende acreditar con cada documento presentado y a qué partida apunta, siendo su responsabilidad probatoria especificar esto.
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Corte de Apelaciones de Temuco · rol no indicado en el fallo citante
La justificación racional y legal del acto administrativo es condición de validez; el órgano estatal debe fundamentar suficientemente su decisión en hechos y derecho.
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Corte de Apelaciones de Valdivia · sentencia de 24-09-2012 (fecha según fallo citante)
Exigencias de legalidad penal se matizar en materia tributaria pues protegen libertad personal con menor rigor que en derecho penal
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Corte de Apelaciones · sentencia de 02-06-2015 (fecha según fallo citante)
Existe vulneración del principio de legítima confianza cuando la autoridad tributaria aprueba un sistema contable en múltiples ocasiones y luego lo cuestiona sin…
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Corte de Apelaciones de Puerto Montt · rol 13-2013
La Corte de Apelaciones resolvió que le está vedada cierta actividad jurisdiccional en materia tributaria.
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol 124-2024
El tribunal debe revisar y controlar el acto de acertamiento tributario ponderando toda la prueba válidamente aportada por el contribuyente para resolver el conflicto.
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol 132-2014
El retardo en el entero de impuestos de retención configura infracción sancionable con multa por conducta objetiva, independientemente de culpa o dolo.
3fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol 143-2023
La prueba de gastos deducibles requiere análisis individualizado y detallado de cada gasto, no basta presentar libros y documentos en conjunto.
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol 4533-2000
La incomparecencia del contribuyente en revisión se vincula directamente con la imprecisión del acto fiscalizador.
3fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol 581-2025
La nulidad de actos administrativos es excepcional y requiere ambos presupuestos copulativos, no basta deficiencia formal si el acto fue válidamente emitido.
3fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Valdivia · rol 7-2013
El proceso general de reclamaciones permite prueba nueva en sede judicial y no constituye mero control de legalidad administrativa, conforme a los principios de…
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Corte Suprema · rol 11461-2014
La acreditación de hechos tributarios en instancia judicial es admisible, no puede rechazarse por vía de inadmisibilidad procesal.
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Cómo se construye
Cómo se construye: las citas se extraen textualmente del texto de cada sentencia TTA que invoca doctrina de la Corte Suprema o de una Corte de Apelaciones. No reproducimos las sentencias originales de los tribunales superiores: la transcripción es la del fallo TTA citante (puede diferir del original) y es verificable en la sentencia enlazada. Cuando el fallo citante no indica el rol, se informa el rol o la fecha que otros fallos TTA atribuyen al mismo pasaje, señalándolo expresamente. La síntesis y la clasificación por materia son generadas con IA y van marcadas como tales.
El texto completo de cada criterio y sus fallos fuente es parte de Pro. Plataforma de investigación tributaria; no constituye asesoría.