Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Recurso de casación sobre nulidad de liquidaciones de impuesto a la renta del año 2000. Se debatió si liquidaciones sin firma autógrafa del Director Regional del SII constituyen actos administrativos válidos. Corte Suprema rechazó el recurso confirmando la sentencia de Apelaciones.

Dispute sobre si la venta única de acciones constituye operación habitual según artículo 18 de la Ley de Impuesto a la Renta. Se discutió si el SII puede presumir habitualidad basándose en el giro social de la empresa.

Simulación de ventas para reducir base imponible de impuesto a la renta. Corte Suprema rechaza casación del contribuyente y confirma rechazo de reclamación contra liquidaciones, estimando acreditada la conducta maliciosa tributaria.

Rechazo de casación contra cobro de impuesto de primera categoría por ingresos de la Asociación en confección y entrega de pases escolares. La Corte Suprema confirmó que la Asociación generó rentas tributables independientemente de la naturaleza del beneficio estatal.

Se discutió si procedía rechazar el crédito fiscal de IVA por fotocopias de facturas y cheques de proveedores con cambio de sujeto. La Corte Suprema casó la sentencia por infracción al artículo 23 N° 5 de la Ley de IVA al no analizar los requisitos de la norma.

Disputas sobre si una mujer casada en separación de bienes, sin ingresos declarados, era sujeto pasivo obligado a declarar impuestos por fondos facilitados para compra de inmueble. Corte Suprema casó sentencia de apelaciones que acogió reclamación por prescripción.

Reclamación de liquidaciones tributarias por aplicación de plazo de fiscalización en Ley N° 18.320. La Corte Suprema rechazó la casación en forma y fondo, confirmando que las liquidaciones fueron válidamente emitidas dentro del plazo de 6 meses de fiscalización.

Corte Suprema acogió casación fiscal contra sentencia que anuló liquidación tributaria por compraventa de inmueble. Discrepancia sobre forma de pago (al contado en escritura vs. compensación de deuda prexistente): Corte estimó que prueba testimonial no podía modificar contrato solemne ni hechos debían probarse por vía distinta a documental según Código Civil.

Reclamación tributaria por modificación de resultado 2007. La Corte Suprema rechazó casación en forma y fondo contra sentencia que confirmó el rechazo del reclamo, desestimando tanto la excepción de prescripción como la calificación de gastos necesarios en rodeos y pagos a jinetes.

Nulidad de Resolución 120/04 del SII que obligaba a bancos informar operaciones de remesas y traspasos internacionales. Corte rechaza casación y confirma nulidad por exceso de competencia del SII respecto del secreto bancario.

Pérdida tributaria de arrastre desde 1982 no objetada dentro de plazos de prescripción fue rechazada por el SII al calcular impuesto de primera categoría en 2004. Se discute si la pérdida prescribió o podía seguir siendo compensada.

Discutió si el SII excedió plazo de seis meses para liquidar IVA (Ley 18.320) y si aplicó correctamente la excepción por infracciones con pena corporal. La Corte Suprema acogió el recurso de casación.

Contribuyente reclamó por retraso en notificación de resoluciones que modificaban avalúo de predios, impidiendo reclamar dentro de plazo. Se rechazó protección por no constituir vulneración de derechos constitucionales, sino cuestión procesal contenciosa.

Diferencias de IVA y renta de primera categoría por ingresos de inversiones en el exterior. La Corte de Apelaciones acogió el reclamo del contribuyente, pero la Corte Suprema resuelve casación del Fisco por aplicación incorrecta de la ley sobre establecimientos permanentes.

Prácticos de puertos percibieron rentas como ocupación lucrativa independiente. Corte Suprema acoge casación y determina que debieron tributar como ocupación lucrativa (artículo 42 N° 2) y no como trabajo dependiente (artículo 42 N° 1), permitiendo rebaja de gastos.

Contribuyente impugnó rechazo de excepción de prescripción y desconocimiento de gastos (bonos a jinetes) del año 2002 en fiscalización del SII. La Corte Suprema confirmó que la acción fiscalizadora no estaba prescrita y que los gastos no eran deducibles por falta de acreditación de su necesariedad.

Corporación educacional reclamó liquidaciones de impuesto a la renta por cuotas de socios (incorporación, ordinarias y extraordinarias). La Corte Suprema debió resolver si estas cuotas constituyen renta o están excluidas conforme al artículo 17 N° 11 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Recurso de casación por rechazo de deducción de créditos incobrables en Impuesto de Primera Categoría. El contribuyente alegó infracción del artículo 31 N°4 de la Ley de Impuesto a la Renta y omisión de la Circular N°24 de 2008 en la evaluación del agotamiento prudencial de medios de cobro.

Contribuyente recurre contra rechazo de crédito fiscal por presentar fotocopias de facturas extraviadas sin acreditar fidelidad documental. La Corte Suprema rechaza el recurso de casación, confirmando que las copias simples no son suficientes sin prueba adicional de su autenticidad.

Recurso de casación en IVA sobre crédito fiscal rechazado por facturas presuntamente falsas. Contribuyente impugna la negación del crédito y la aplicación retroactiva de cobros, argumentando incumplimiento de requisitos formales de la Circular SII 93/2001.

Se discutió si gastos asociados a facturas impugnadas por no efectivas podían deducirse en base imponible del Impuesto a la Renta, aunque se rechazó el crédito fiscal. La Corte Suprema revocó la sentencia de apelaciones que había acogido el reclamo del contribuyente.

Indemnización por expropiación fijada judicialmente por causa de utilidad pública. Corte Suprema acoge casación y excluye del impuesto a la renta el monto indemnizatorio por operar subrogación legal entre bien expropiado e indemnización.

Recurso de casación sobre si la devolución de impuesto de primera categoría obtenida por compensación de pérdidas constituye renta tributable. La Corte Suprema rechaza el recurso, confirmando que el reembolso es ingreso gravado.

Contribuyente vendió madera de su fundo y declaró renta presunta en lugar de renta efectiva. Sostuvo haber actuado de buena fe conforme a interpretaciones del SII. La Corte de Apelaciones acogió el reclamo, pero la Suprema casó esa sentencia por error de derecho al considerar que los oficios del SII invocados no versaban sobre la materia en discusión.

Reembolso de pagos provisionales de utilidades absorbidas (PPUA) provenientes de empresa relacionada: si el impuesto fue pagado por otra empresa, el reembolso constituye ingreso nuevo tributario para quien lo recibe, no una devolución de impuesto soportado.

Se discutió si la pérdida en venta de acciones enajenadas a los seis meses debía tributar bajo régimen general o como operación no habitual. Se acogió el recurso por error en la aplicación de la Circular N° 158 de 1976 por sobre la ley, estableciendo que el plazo de un año es requisito previo para aplicar el régimen especial.

Contribuyente reclamó contra liquidaciones de IVA alegando crédito fiscal no reconocido. La Corte Suprema rechazó recursos de casación en la forma y fondo, confirmando rechazo del reclamo por falta de acreditación del impuesto recargado en facturas.

Sociedad recurrió en casación contra sentencia que rechazó su reclamo tributario sobre descuentos y notas de crédito conforme al artículo 57 de la Ley de IVA. Se debatieron vicios de ultra petita, omisión de pronunciamiento y prescripción.

Práctico de puertos reclamó contra tributación como trabajo dependiente bajo artículo 42 Nº 1 LIR, alegando ser ocupación lucrativa independiente. Corte Suprema acogió el recurso de casación reconociendo que los prácticos ejercen ocupación lucrativa independiente, no trabajo dependiente.

Corte Suprema acogió recurso de casación del Fisco contra sentencia que exoneró a minera del Impuesto Específico a la Actividad Minera (artículo 64 bis). Se discutió si extracción de relaves sin concesión minera califica como actividad gravada; la Suprema resolvió que sí, por aplicación directa de la norma tributaria sin remisión al Código de Minería.

Empresa naviera reclamó la devolución de crédito fiscal de IVA y reintegro de impuesto a la renta. La Corte Suprema resolvió sobre la procedencia de la citación del SII, la aplicabilidad de multas y el derecho a crédito fiscal como operador marítimo exportador.

Disputa sobre cambio de sujeto pasivo en IVA entre comerciantes exportadores. La Corte rechazó que operara el cambio de sujeto, considerando que la norma se dirigía solo a pequeños agricultores, y que el impuesto ya había sido pagado por el vendedor.

Prescripción de liquidaciones de IVA y otros impuestos por incumplimiento del plazo fatal de seis meses establecido en la Ley 18.320. La Corte Suprema acogió el recurso de casación al estimar que dicha ley era aplicable pese a la denuncia por infracción con pena corporal, toda vez que la acción prescribió.

Se rechazó casación contra sentencia que desestimó excepción de prescripción de acción fiscalizadora del SII respecto a pérdidas de arrastre de años 2000-2004. La Corte confirmó que el SII puede revisar antecedentes de años prescritos para liquidar obligaciones de ejercicios posteriores no prescritos.

Se discutió si podía liquidarse impuesto al socio mientras pendía reclamo de la sociedad respecto de gastos rechazados. La Corte Suprema rechazó la casación del Fisco, determinando que las liquidaciones no son exigibles mientras se discuten en su origen.

Corte Suprema acogió casación de contribuyente respecto a justificación de origen de fondos para adquisición de inmueble. Los jueces de fondo exigieron acreditar disponibilidad de fondos, cuando la ley solo requiere demostrar origen; la escritura pública de venta anterior acreditaba este último requisito.

Reclamación tributaria por crédito contra impuesto de primera categoría conforme a la Ley 19.606 (beneficio para inversiones en regiones XI y XII). La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que el contribuyente no cumplió los requisitos de adquisición de bienes del activo inmovilizado, pues solo obtuvo derechos sobre cosas incorporales.

Rechazo de recurso de casación sobre prescripción de acción fiscalizadora. Contribuyente cuestionó aplicación del plazo de 6 años (declaraciones maliciosamente falsas) versus 3 años ordinario. Corte Suprema confirmó que hubo malicia tributaria en registros contables inexistentes o alterados, validando el plazo extendido.

Recurso de casación del SII contra sentencia que acogió prescripción de liquidaciones tributarias. La Corte Suprema rechazó la aplicación del plazo extraordinario de 6 años por falsedad maliciosa, al no probarse concierto entre el contribuyente y la empresa con facturas falsas.

Prescripción de liquidaciones tributarias: la Corte Suprema rechazó el recurso del Fisco que cuestionaba si el SII debía probar que el contribuyente actuó maliciosamente al registrar facturas falsas para aplicar plazo de seis años en lugar de tres.

Delitos tributarios por manipulación de documentos y acceso fraudulento a beneficios SENCE. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación del SII que buscaba revocar la absolución del acusado.

Contribuyentes cuestionaban liquidaciones de IVA por rechazo de crédito fiscal en facturas de proveedores. La Corte rechazó el recurso de casación en el fondo al estimar que no había vulneración de leyes reguladoras de la prueba ni del artículo 23 N° 5 del DL 825.

Prescripción de liquidaciones tributarias por facturas falsas. La Corte Suprema rechazó el recurso del Fisco, confirmando que sin acreditarse mala fe del contribuyente, las liquidaciones practicadas después de 3 años están prescritas conforme al artículo 200 inciso 1° del Código Tributario.

Contribuyente impugnó rechazo de crédito fiscal de IVA por facturas que el SII consideró irregulares. La Corte Suprema anuló la sentencia por infracción del artículo 23 N° 5 de la Ley IVA, pues el SII no acreditó pormenorizadamente las circunstancias de irregularidad, solo alegó no ubicación y bloqueo posterior de proveedores.

Recurso de casación de contribuyente que cuestiona la revisión de pérdidas de arrastre declaradas en ejercicios prescritos. Corte Suprema rechaza el argumento de prescripción de la acción fiscalizadora y confirma que el SII puede corregir bases imponibles de años prescritos para liquidar obligaciones tributarias no extinguidas.

Crédito fiscal en IVA: el SII impugnó facturas de un proveedor. La Corte de Apelaciones acogió el reclamo del contribuyente, pero la Corte Suprema casó la sentencia, determinando que corresponde al contribuyente acreditar los requisitos del artículo 23 Nº 5 LIVAS para mantener el crédito fiscal.

Amparo por libertad personal en contexto de iniciación de juicio oral. No se acreditó amenaza ilegal o arbitraria que afectara el derecho invocado.

Prescripción de liquidaciones tributarias de IVA y Primera Categoría. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación que impugnaba la denegación de la excepción de prescripción, por hallarse suspendida esta al no haber la empresa reconstituido su contabilidad extraviada conforme ordena el Código Tributario.

Prescripción de obligación tributaria. Contribuyente alegó que el reclamo interpuesto ante juez delegado sin facultades jurisdiccionales no suspendía el plazo de prescripción. Corte Suprema rechazó el recurso, determinando que la presentación oportuna del reclamo suspende la prescripción independientemente de quién lo resuelva inicialmente.

Prescripción de obligación tributaria y efecto suspensivo del reclamo. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que la presentación oportuna del reclamo suspende la prescripción aunque haya sido resuelto inicialmente por un juez delegado sin jurisdicción.

Corte Suprema acogió casación en la forma por falta de decisión sobre excepción perentoria de nulidad de liquidación tributaria que no fue resuelta por tribunales inferiores.

Delito tributario bajo artículo 97 N° 4 del Código Tributario. La Corte de Apelaciones revocó la condena y absolvió al imputado por falta de procesabilidad. La Corte Suprema rechazó los recursos de casación en forma y fondo del SII.

Prescripción de liquidaciones tributarias. Se discutió si el reclamo presentado ante un órgano sin facultades jurisdiccionales suspendía el plazo de prescripción. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que la reclamación interpuesta en tiempo y forma suspende la prescripción independientemente de que exista resolución que la tenga por válidamente interpuesta.

Corte Suprema declaró inadmisible recurso de casación interpuesto por contribuyente contra sentencia que confirmó rechazo de reclamación sobre prescripción de liquidación de Global Complementario, por deficiencias formales en la presentación del recurso.

Prescripción de acciones tributarias: se discutió si el giro de liquidaciones efectuado fuera del plazo de tres años era procedente. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que la presentación del reclamo en tiempo y forma suspende la prescripción, independientemente de que exista resolución formal que lo declare válidamente interpuesto.

Contribuyente impugnó la exclusión del beneficio de rebaja tributaria por acciones de pago (artículo 57 bis) en el año 2006, alegando aplicación retroactiva de su derogación. La Corte rechazó el recurso de casación, confirmando que la ley derogatoria rige desde 2006 conforme al artículo 18 inciso 3° de la Ley N° 19.578.

Recurso de casación en forma y fondo deducido por contribuyente inmobiliaria contra sentencia que confirmó rechazo parcial de reclamo tributario sobre impuesto territorial. Casación rechazada por no cumplir requisitos formales exigidos por artículo 772 del Código de Procedimiento Civil.

Reclamación tributaria sobre determinación de pérdidas en Impuesto a la Renta. La Corte Suprema declaró inadmisible la casación tanto en forma como en fondo por defectos formales en su presentación, sin entrar al análisis del fondo de la controversia.

Delito tributario por falsificación de facturas para defraudar crédito fiscal. Casación rechazada: se confirmó condena por fraude tributario pese a alegación de que se basó solo en presunciones judiciales sin prueba directa de participación.

Se discutió si la entrega de combustible entre sociedades asociadas constituye venta gravada con IVA y si operó prescripción de tres o seis años. La Corte Suprema rechazó la casación del Fisco, confirmando que no hubo transferencia de dominio ni venta tributable, y que rigió la prescripción de tres años.