Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Valorización contable de acciones tratada como renta por el SII. Corte Suprema acoge casación del contribuyente, concluyendo que era mero ajuste financiero sin carácter de renta ni incremento patrimonial.

Corte Suprema rechaza casación del SII contra sentencia que acogió incidente de nulidad de liquidación tributaria, confirmando que el Tribunal Tributario y Aduanero fue competente para conocer vicios procedimentales en la notificación y falta de antecedentes en la liquidación.

Síndico de quiebra reclamó liquidaciones de Global Complementario 2004. La Corte acogió su casación, señalando que los gastos necesarios para el giro deben evaluarse por la Ley de Impuesto a la Renta, no por la Ley de Quiebras.

La Corte Suprema rechazó la casación contra sentencia que confirmó la reclamación denegada por tasación de costos rechazados en IVA 2007. La contribuyente cuestionó la aplicación del artículo 64 en lugar del 65 del Código Tributario, pero la Corte consideró insuficiente la fundamentación del recurso.

Prescripción de delito tributario por paralización procesal de más de tres años. La Corte Suprema rechaza el recurso de casación del SII y confirma la absolución por prescripción de la acción penal.

Discrepancia sobre plazos de fiscalización y aplicabilidad de la Ley N° 18.320 en liquidaciones por facturas falsas. La Corte Suprema anuló la sentencia de instancias inferiores que acogió el reclamo del contribuyente, restableciendo las liquidaciones del SII.

Rechazo de casación de contribuyente que cuestionaba gravamen con impuesto del artículo 21 LIR por desembolsos no justificados y exclusión de venta de inmuebles del límite de 3000 UTM para acceso a régimen simplificado del artículo 14 bis.

Agrícola Trucao S.A. reclamó contra liquidación que rechazó devolución de impuesto por pagos provisionales. Corte Suprema rechazó recursos de casación en forma y fondo, confirmando sentencias que desestimaron la reclamación.

Crédito especial de empresas constructoras: la Corte Suprema rechazó que salas cunas en poblaciones califiquen como habitación exenta, revocando la sentencia de apelaciones que había acogido el reclamo del contribuyente.

Rechazo de recurso de casación por contribuyente que cuestionaba la negación de devolución de saldo a favor por crédito de primera categoría. Tribunal confirmó que pérdidas por disminución de inversiones en sociedades no constituyen pérdidas tributarias reconocidas en el artículo 41 N° 8 de la LIR.

Prescripción de facultad fiscalizadora del SII para liquidar impuestos de años 2005 y 2006 derivados de corrección al goodwill en absorción empresarial de 2001. Corte Suprema rechaza casación del CDE y confirma prescripción de la acción tributaria.

Contribuyente no acreditó origen de fondos para compra de inmueble. Corte Suprema rechazó casación por falta de prueba sobre percepción de dineros y desestimó alegación sobre prescripción por ser nueva.

Empresa extranjera con ingresos en Chile cuestionó liquidación de Impuesto Adicional determinada por el SII usando artículo 38 inciso 1° de la Ley de Renta. Sostenía que debió aplicarse inciso 2° del mismo artículo o artículo 35 por falta de antecedentes contables.

Condena por defraudación tributaria (art. 97 N° 4 Código Tributario) por uso de facturas irregulares entre 1999 y 2002. La Corte Suprema resolvió recurso de casación de la defensa por vicios formales en la sentencia de apelaciones.

Rechazó casación en la forma interpuesta contra confirma de tribunal que rechazó incidente de nulidad de derecho público de giros tributarios. Contribuyente cuestionaba aplicación de reajustes e intereses conforme artículo 53 inciso 3º del Código Tributario como discriminatorios e inconstitucionales.

Devolución de impuesto a la renta por pérdida tributaria 2010. SII negó devolución de $235.238.962 por falta de acreditación. Tribunal acogió reclamo del contribuyente estimando probada la pérdida. Corte Suprema rechazó casación del SII por falta de infracción legal efectiva.

Crédito especial para empresas constructoras en IVA: se discutió si la reposición de redes de agua potable rural calificaba como contrato general de construcción. La Corte Suprema rechazó el recurso del SII y confirmó que sí correspondía el beneficio.

Recurso de casación del SII contra fallo que acogió reclamo tributario por gastos rechazados. La Corte Suprema revocó, señalando que el contribuyente no acreditó fehacientemente los requisitos legales exigidos para considerar los gastos en la base imponible.

Contribuyente reclamó contra resolución del SII que rechazó devolución de impuestos. Corte Suprema anuló sentencias de instancias inferiores que acogieron el reclamo, porque éstas no analizaron adecuadamente los requisitos legales de acreditación de gastos conforme a artículo 31 de la LIR.

Contribuyente impugnó liquidación por inconsistencias en depreciación (acelerada vs. normal) de año 2009. Corte Suprema rechazó casación, confirmando que errores en depreciación se rectifican por normas comerciales, no tributarias.

Se rechazaron recursos de casación en forma y fondo interpuestos contra sentencia que acogía en parte reclamo tributario por liquidación de 2006. La Corte Suprema desestimó alegaciones sobre comisiones, asistencia técnica y reembolsos de gastos.

Casino de Talca reclamó contra liquidación que rechazó crédito fiscal por cortesías entregadas a clientes. Corte Suprema rechazó casación por deficiencias en la fundamentación del recurso y falta de cargo concreto a las normas decisorias sobre improcedencia del crédito.

Rechazó casación de contribuyente que reclamaba reintegro de IVA por cambio de sujeto. El SII impugnó facturas como ideológicamente falsas. Contribuyente no acreditó efectividad material de operaciones conforme artículo 23 N°5 del DL 825.

Prescripción de diferencias de Impuesto Global Complementario por vicio en notificación de citación y liquidación. La Corte Suprema rechazó los recursos de casación del SII, confirmando la nulidad de la notificación y la prescripción de la deuda tributaria.

Rechazo de casación contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo por liquidación tributaria. Contribuyente alegó confusión entre contabilidad fidedigna y completa en régimen de renta presunta agrícola, pero Corte Suprema desestimó por ser cuestiones de hecho privativas de jueces del fondo.

Transportista reclamó contra giro de formulario 21 por IVA no crediticio. Sostuvo que entregó factura original y que no presentó declaración rectificatoria voluntaria. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por falta de denuncia de infracción a la sana crítica en la apreciación de prueba.

Contribuyente impugnó anulación parcial de liquidaciones de IVA, Renta y reintegro del artículo 97. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por plantear infracciones alternativas y excluyentes sin certeza, y porque no se desvirtió que el SII aplicó correctamente la prescripción ampliada por declaraciones maliciosamente falsas.

Corrección monetaria de inversión en Argentina y su tributación en Primera Categoría. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación del Fisco, estimando ilógico gravar la corrección monetaria de renta exenta por convenio de doble tributación.

Rechazo de casación contra confirmación de liquidación de Impuesto Global Complementario 2006 por no acreditar origen de fondos en compra de inmueble. Contribuyente alegó que dineros provenían de terceros mediante mandato, pero no logró demostrar fehacientemente el contrato de mandato ni el origen de los fondos.

Disputa sobre exención de timbres y estampillas en créditos para financiar exportaciones. La Corte Suprema rechazó el recurso del SII, confirmando que la exención es real (sobre documentos) y no requiere identidad entre quien obtiene el crédito y quien realiza la exportación, bastando que integren un grupo empresarial.

Contribuyente impugnó multa tributaria dictada por funcionario delegado del Director Regional, argumentando vicio en delegación de facultades jurisdiccionales. Corte Suprema rechazó casación al confirmar que el procedimiento sancionatorio es administrativo y la delegación era permitida por ley.

Contribuyente reclamó liquidación tributaria por rechazo de inversiones. Corte Suprema rechazó casación en forma y fondo, confirmando que no se acreditó el origen de los fondos usados en las inversiones cuestionadas.

Metales del Pacífico cuestionó reclamación tributaria por diferencias de IVA y renta. La Corte Suprema rechazó su casación y acogió la del SII, confirmando que sin acreditar efectividad material de operaciones pierde crédito fiscal, independiente de que el proveedor haya enterado el impuesto.

Rechazó casación de contribuyente que cuestionaba liquidación tributaria por devolución de impuestos en pagos provisionales por utilidades absorbidas. La Corte confirmó que la nulidad de derecho público no es materia del procedimiento de reclamo tributario.

Reclamación de liquidaciones por rechazo de crédito fiscal fundado en facturas falsas. Corte Suprema acogió casación por infracción del artículo 53 del Código Tributario: la sentencia mantuvo cobro de intereses moratorios sin causa imputable al contribuyente durante el procedimiento ineficaz.

Cooperativa distribuyó excedentes a socios. SII rechazó deducción de estos excedentes en renta imponible. Corte Suprema acogió casación del contribuyente, estimando que la exención del artículo 51 de la Ley de Cooperativas aplica a todos los excedentes distribuidos, sin distinción entre operaciones habituales o no.

Rechazo de casación contra confirmación de liquidaciones de IVA y renta a empresa de servicios de peluquería por aplicación de doctrina del arrendamiento de sillón y cálculo de impuesto sobre pagos Transbank.

Prescripción de liquidaciones tributarias de 2000. La Corte Suprema confirmó que el reclamo presentado en 2007 suspendió válidamente la prescripción, rechazando el argumento del contribuyente de que la prescripción debía haber operado durante el período sin respuesta del SII.

Controversia sobre si la importación y venta local de software constituye «uso» gravado con impuesto adicional conforme artículo 59 LIR. La Corte Suprema resolvió el recurso de casación interpuesto por la contribuyente contra sentencias que confirmaron las liquidaciones impugnadas.

La Corte Suprema acogió el recurso de casación en la forma del SII por vicio de ultra petita, anulando la sentencia de apelaciones que había acogido parcialmente la nulidad de liquidaciones de primera categoría con fundamentos no debatidos en juicio.

Prescripción de cobro de impuestos globales complementarios de años 1994-1997. La Corte Suprema rechazó la casación y confirmó que aplica plazo de seis años (no tres) por malicia del contribuyente, y que los traspasos de fondos constituyen base del impuesto global complementario.

Inmueble declarado Monumento Nacional Histórico bajo Ley N° 17.288 reclamaba exención de impuesto territorial. Corte Suprema acogió casación por interpretación restrictiva errónea de jueces inferiores, que negaron exención que la ley contemplaba para monumentos históricos.

Distribución de excedentes de cooperativa a socios por operaciones con terceros. Se discutía si estaban gravados con impuesto de primera categoría. Corte Suprema acogió el recurso y determinó que los excedentes distribuidos por cooperativas no constituyen renta gravada.

Casación del SII contra absolución por delito tributario (comercio clandestino de libros). La Corte Suprema rechazó el recurso, confirmando que no hubo infracción a normas reguladoras de la prueba y que la valoración probatoria corresponde exclusivamente a los tribunales del fondo.

Fraude tributario (artículo 97 N° 4 inciso 2° del Código Tributario): condenado como cómplice por maniobras con facturas. Casación rechazada; se confirmó la condena por considerar que los hechos quedaban probados y subsumidos en el tipo penal.

Corte Suprema rechazó casación de contribuyente contra liquidaciones de IVA y renta por omisión de contabilización de notas de crédito de proveedores. Confirmó acogimiento parcial de reclamos originales.

Sociedad agrícola reclamó por liquidaciones de impuesto de primera categoría sobre excedentes recibidos de cooperativas. La Corte Suprema acogió el recurso de casación, concluyendo que los excedentes distribuidos a socios cooperados están exentos de impuesto conforme al artículo 51 de la Ley General de Cooperativas.

Delitos tributarios por presentación de declaraciones falsas. La Corte Suprema rechazó casación del SII y confirmó absolución por falta de prueba de que el acusado tuviera la calidad de autor o administrador requerida por el artículo 97 n°4 del Código Tributario.

Falso testimonio en causa civil. Acusado prestó declaraciones vagas y de apreciación en juicio civil que resultaron ser inexactas. Corte Suprema rechazó recurso del SII por falta de elementos constitutivos del delito: no se probó que afirmara hechos específicos bajo juramento.

Denegación de devolución de impuesto a la renta por no acreditarse doble pago. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación al confirmar que faltó el presupuesto fáctico del artículo 126 del Código Tributario.

Reclamación tributaria por rechazo de beneficio de reinversión de retiros bajo artículo 14 letra A N°1 letra c) de la Ley de Impuesto a la Renta. La contribuyente alegó que aportó cuentas por cobrar originadas en contrato de cuenta corriente mercantil, cumpliendo plazos. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación al determinar que no se acreditó la existencia del contrato ni la naturaleza de

Reclamación contra liquidaciones de impuesto de primera categoría por rechazo de pérdidas de arrastre. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación reafirmando que el SII puede exigir acreditación fehaciente de pérdidas de ejercicios anteriores al determinar impuesto actual, sin que esto constituya fiscalización de impuestos prescritos.

Devolución de crédito fiscal IVA por adquisición de activo fijo. El SII contestó la solicitud inicial dentro de plazo, por lo que la aprobación tácita no procedía. El contribuyente no podía pedir al SII que reconociera la aprobación tácita cuando ya había respuesta previa.

Contribuyente comerciante de animales reclamó liquidaciones de impuesto a la renta por años 2009-2010. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por falta de fundamentación adecuada, confirmando que debía tributar por renta efectiva con contabilidad completa.

Contribuyente cuestionó rechazo de inversiones en fondos mutuos y bien raíz por no acreditar fehacientemente el origen de fondos. Corte Suprema rechazó casación por insuficiencia probatoria y falta de denuncia de vulneración a sana crítica.

Se discutió si el SII podía practicar liquidaciones de IVA fuera del plazo de seis meses establecido en la Ley 18.320, argumentando facultad de reexaminar períodos ya revisados. La Corte Suprema rechazó el recurso, confirmando que el SII debe citar o liquidar dentro de los seis meses posteriores a la notificación del requerimiento.

Justificación de origen de fondos para gastos e inversiones. Corte Suprema rechazó casación del SII que cuestionaba el acogimiento del reclamo tributario del contribuyente que había acreditado idóneamente el origen de sus fondos.

Sixtra Chile cuestionó la inadmisibilidad de su reclamo tributario sobre devolución de PPUA, alegando que la Circular 26/2008 del SII vulneraba el artículo 54 de la Ley 19.880 al darle efecto suspensivo en lugar de interruptor al plazo. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que la Circular guarda armonía con la ley.

Rechazo de casación contra sentencia que confirmó liquidaciones por improcedencia de pago provisional de utilidades absorbidas. Se discutió si la contribuyente acreditó fehacientemente el crédito de primera categoría y si los intereses moratorios se devengaron durante el período de reclamo.

Comercial Siglo XXI solicitó devolución de remanente por pérdida tributaria derivada de castigo de créditos incobrables adquiridos de Establecimientos La Polar. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por falta de hechos que acrediten la calidad de incobrables de los créditos.