Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Corte Suprema acogió casación fiscal contra sentencia que anuló liquidación tributaria por compraventa de inmueble. Discrepancia sobre forma de pago (al contado en escritura vs. compensación de deuda prexistente): Corte estimó que prueba testimonial no podía modificar contrato solemne ni hechos debían probarse por vía distinta a documental según Código Civil.

La Corte de Apelaciones de Concepción revocó parcialmente una sentencia de primera instancia sobre liquidaciones de impuesto de primera categoría por venta de derechos de aprovechamiento de aguas, determinando que la enajenación de solicitudes de derechos no está afecta a ese impuesto, solo el mayor valor de derechos constituidos legalmente.

Reclamación por devolución de saldo a favor de impuesto a la renta 2009 por $6.797.002. La Corte confirmó el rechazo del SII por falta de justificación suficiente de inversiones en vehículos financiados con leasing, aunque reconoció la procedencia de inversiones en fondos mutuos.

Rechazó reclamo por vulneración de derechos tributarios en denegación de devolución de IVA del año 2010. La Corte confirmó que no hubo incumplimiento de plazos de fiscalización ni vulneración de derechos consagrados en el artículo 8 bis del Código Tributario.

Contribuyente solicitó devolución de impuestos por pérdidas del 2010 y pagos provisionales. La Corte confirmó el rechazo del SII porque las pérdidas no estuvieron plenamente respaldadas en documentación que acreditara las operaciones contabilizadas.

Rechazo de gastos en remuneraciones de trabajadores como necesarios para producir renta. La Corte confirmó el rechazo porque la empresa de transporte de carga no generó ingresos durante 2010, por lo que los gastos eran evitables y no necesarios.

Venta ocasional de acciones por sociedad donde la contribuyente tenía participación del 95%. La Corte anuló liquidación de Impuesto Global Complementario a la socia, confirmando que solo la sociedad debía tributar en primera categoría, no como habitual.

Contribuyente receptor no electrónico cuestionó rechazo de crédito fiscal IVA en liquidaciones del SII. La Corte revocó parcialmente la sentencia de primera instancia y rechazó el reclamo respecto del crédito fiscal, por falta de documentación impresa conforme a Resolución Ex N° 18 de 2003.

Devolución de excedente de Impuesto a la Renta rechazada por el SII. La Corte revocó sentencia que acogió el reclamo del contribuyente, considerando que la falta de fundamentos no fue alegada por las partes y el SII actuó dentro de su competencia legal.

Acta de denuncia por infracciones al artículo 97 N°4 del Código Tributario por emisión de facturas ideológicamente falsas. La Corte confirmó parcialmente la condena al contribuyente por tres facturas, pero rechazó la denuncia respecto de otras por falta de acreditación suficiente del SII.

Reclamación tributaria por modificación de resultado 2007. La Corte Suprema rechazó casación en forma y fondo contra sentencia que confirmó el rechazo del reclamo, desestimando tanto la excepción de prescripción como la calificación de gastos necesarios en rodeos y pagos a jinetes.

Se rechazó denuncia por infracción tributaria por falta de prueba del SII respecto de incumplimiento de obligaciones formales. La Corte confirmó sentencia de primera instancia que absolvió al contribuyente, reafirmando que la carga de la prueba recae en el SII como denunciante.

Cambio de empresa constructora en obra continuada no desnaturaliza carácter de obra nueva ni impide crédito especial de constructoras bajo DL 910 art. 21, cuando se mantiene modalidad suma alzada.

Rechazo de crédito fiscal por contribuciones de bienes raíces en Impuesto de Primera Categoría por falta de inscripción conservatoria del aporte de inmueble a la sociedad, impidiendo acreditar calidad de propietario o usufructuario.

Nulidad de Resolución 120/04 del SII que obligaba a bancos informar operaciones de remesas y traspasos internacionales. Corte rechaza casación y confirma nulidad por exceso de competencia del SII respecto del secreto bancario.

Pérdida tributaria de arrastre desde 1982 no objetada dentro de plazos de prescripción fue rechazada por el SII al calcular impuesto de primera categoría en 2004. Se discute si la pérdida prescribió o podía seguir siendo compensada.

Prescripción y validez de prórroga a citación fiscal. La Corte rechazó anular la prórroga concedida por el SII al contribuyente, aplicando los principios de actos propios y conservación de actos administrativos, considerando que el contribuyente aceptó la prórroga de buena fe sin perjuicio.

Contribuyente de primera categoría no acreditó origen de fondos invertidos ni presentó contabilidad completa. La Corte confirmó rechazo del reclamo contra liquidación del SII, aplicando artículos 64 y 21 del Código Tributario.

Se discutió la admisibilidad de documentos contables presentados por el contribuyente en segunda instancia que habían sido solicitados por el SII en citación administrativa pero no acompañados oportunamente. La Corte acogió su presentación, estimando que el tribunal debe conocer todos los antecedentes para fallar conforme a derecho.

Disputa sobre presunción de utilidades del artículo 70 de la Ley de Impuesto a la Renta aplicada a inversiones en vehículos. El SII apela sentencia que rechazó parcialmente la liquidación por falta de acreditación del origen de fondos.

Discutió si el SII excedió plazo de seis meses para liquidar IVA (Ley 18.320) y si aplicó correctamente la excepción por infracciones con pena corporal. La Corte Suprema acogió el recurso de casación.

Crédito por gastos de capacitación. Contribuyente de primera categoría acreditó mediante certificado del SENCE los gastos realizados en territorio nacional durante 2009. Se confirma sentencia de primera instancia en lo demás, pero se revoca la parte que rechazaba el beneficio y se acoge la reclamación por $ 63.753.187.

Contribuyente reclamó por retraso en notificación de resoluciones que modificaban avalúo de predios, impidiendo reclamar dentro de plazo. Se rechazó protección por no constituir vulneración de derechos constitucionales, sino cuestión procesal contenciosa.

Diferencias de IVA y renta de primera categoría por ingresos de inversiones en el exterior. La Corte de Apelaciones acogió el reclamo del contribuyente, pero la Corte Suprema resuelve casación del Fisco por aplicación incorrecta de la ley sobre establecimientos permanentes.

Prácticos de puertos percibieron rentas como ocupación lucrativa independiente. Corte Suprema acoge casación y determina que debieron tributar como ocupación lucrativa (artículo 42 N° 2) y no como trabajo dependiente (artículo 42 N° 1), permitiendo rebaja de gastos.

Recurso de apelación del SII contra sentencia que acogió reclamación tributaria. La Corte rechaza argumento tardío del SII sobre examen formal versus de fondo, por no haber sido planteado en primera instancia.

Contribuyente impugnó rechazo de excepción de prescripción y desconocimiento de gastos (bonos a jinetes) del año 2002 en fiscalización del SII. La Corte Suprema confirmó que la acción fiscalizadora no estaba prescrita y que los gastos no eran deducibles por falta de acreditación de su necesariedad.

Corporación educacional reclamó liquidaciones de impuesto a la renta por cuotas de socios (incorporación, ordinarias y extraordinarias). La Corte Suprema debió resolver si estas cuotas constituyen renta o están excluidas conforme al artículo 17 N° 11 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Recurso de casación por rechazo de deducción de créditos incobrables en Impuesto de Primera Categoría. El contribuyente alegó infracción del artículo 31 N°4 de la Ley de Impuesto a la Renta y omisión de la Circular N°24 de 2008 en la evaluación del agotamiento prudencial de medios de cobro.

Adulteración de boletas: Corte de Apelaciones revocó rechazo del Tribunal Tributario por insuficiencia de prueba del SII. Faltaban duplicados para comparar originales con irregularidades detectadas.

Contribuyente recurre contra rechazo de crédito fiscal por presentar fotocopias de facturas extraviadas sin acreditar fidelidad documental. La Corte Suprema rechaza el recurso de casación, confirmando que las copias simples no son suficientes sin prueba adicional de su autenticidad.

Recurso de casación en IVA sobre crédito fiscal rechazado por facturas presuntamente falsas. Contribuyente impugna la negación del crédito y la aplicación retroactiva de cobros, argumentando incumplimiento de requisitos formales de la Circular SII 93/2001.

Se confirmó la sentencia que acogió la reclamación tributaria contra Resolución Exenta N° 192 del SII de 2010, anulándola. La apelación del SII fue rechazada por resultar claras y suficientes las razones de primera instancia.

Se discutió si gastos asociados a facturas impugnadas por no efectivas podían deducirse en base imponible del Impuesto a la Renta, aunque se rechazó el crédito fiscal. La Corte Suprema revocó la sentencia de apelaciones que había acogido el reclamo del contribuyente.

Indemnización por expropiación fijada judicialmente por causa de utilidad pública. Corte Suprema acoge casación y excluye del impuesto a la renta el monto indemnizatorio por operar subrogación legal entre bien expropiado e indemnización.

Recurso de casación sobre si la devolución de impuesto de primera categoría obtenida por compensación de pérdidas constituye renta tributable. La Corte Suprema rechaza el recurso, confirmando que el reembolso es ingreso gravado.

Contribuyente vendió madera de su fundo y declaró renta presunta en lugar de renta efectiva. Sostuvo haber actuado de buena fe conforme a interpretaciones del SII. La Corte de Apelaciones acogió el reclamo, pero la Suprema casó esa sentencia por error de derecho al considerar que los oficios del SII invocados no versaban sobre la materia en discusión.

Reembolso de pagos provisionales de utilidades absorbidas (PPUA) provenientes de empresa relacionada: si el impuesto fue pagado por otra empresa, el reembolso constituye ingreso nuevo tributario para quien lo recibe, no una devolución de impuesto soportado.

Recurso de apelación del SII contra rechazo de querella por delitos tributarios (art. 97 N° 8 y 9 CT). La Corte acogió el recurso, revocando la declaración de inadmisibilidad por extemporaneidad, estimando que la facultad privativa del Director del SII para presentar querella por delitos tributarios prevalece sobre los plazos del Código Procesal Penal.

Se discutió si la pérdida en venta de acciones enajenadas a los seis meses debía tributar bajo régimen general o como operación no habitual. Se acogió el recurso por error en la aplicación de la Circular N° 158 de 1976 por sobre la ley, estableciendo que el plazo de un año es requisito previo para aplicar el régimen especial.

Contribuyente reclamó contra liquidaciones de IVA alegando crédito fiscal no reconocido. La Corte Suprema rechazó recursos de casación en la forma y fondo, confirmando rechazo del reclamo por falta de acreditación del impuesto recargado en facturas.

Sociedad recurrió en casación contra sentencia que rechazó su reclamo tributario sobre descuentos y notas de crédito conforme al artículo 57 de la Ley de IVA. Se debatieron vicios de ultra petita, omisión de pronunciamiento y prescripción.

Práctico de puertos reclamó contra tributación como trabajo dependiente bajo artículo 42 Nº 1 LIR, alegando ser ocupación lucrativa independiente. Corte Suprema acogió el recurso de casación reconociendo que los prácticos ejercen ocupación lucrativa independiente, no trabajo dependiente.

Corte Suprema acogió recurso de casación del Fisco contra sentencia que exoneró a minera del Impuesto Específico a la Actividad Minera (artículo 64 bis). Se discutió si extracción de relaves sin concesión minera califica como actividad gravada; la Suprema resolvió que sí, por aplicación directa de la norma tributaria sin remisión al Código de Minería.

Se acogió denuncia por presentación de declaraciones falsas para aumentar crédito fiscal de IVA. La Corte aplicó principio de especialidad y condenó solo por infracción del inciso 2° del artículo 97 N° 4 del Código Tributario, descartando el inciso 1°.

Empresa naviera reclamó la devolución de crédito fiscal de IVA y reintegro de impuesto a la renta. La Corte Suprema resolvió sobre la procedencia de la citación del SII, la aplicabilidad de multas y el derecho a crédito fiscal como operador marítimo exportador.

Corte revocó sobreseimiento al permitir que SII dedujera querella por delitos tributarios aún después de cerrada la investigación penal pública, reconociendo que son delitos especiales iniciables solo por el Servicio.

Excedentes distribuidos por cooperativa a socio relacionados con giro habitual constituyen ingresos brutos afectos a impuesto de primera categoría. Se rechazó la alegación de que eran ingreso no renta.

Excedentes de cooperativa distribuidos a socio: se discutió si debían incorporarse como ingreso bruto afecto a impuesto de primera categoría. La Corte confirmó que sí deben tributar, al ser ingresos que incrementan patrimonio, rechazando el argumento del contribuyente de que no constituían renta.

Rechazo de devolución de impuestos por pérdidas de arrastre no acreditadas. La Corte confirmó el rechazo porque faltó validar las pérdidas de años anteriores (2005-2007) que sustentan la devolución solicitada para 2008.

Disputa sobre cambio de sujeto pasivo en IVA entre comerciantes exportadores. La Corte rechazó que operara el cambio de sujeto, considerando que la norma se dirigía solo a pequeños agricultores, y que el impuesto ya había sido pagado por el vendedor.

Recurso de apelación contra sobreseimiento definitivo en causa de comercio clandestino. La Corte revocó el sobreseimiento al estimar que la ley no distingue entre actividades lícitas e ilícitas, y que existe clandestinidad alegada, debiendo resolverse en sentencia.

Prescripción de liquidaciones de IVA y otros impuestos por incumplimiento del plazo fatal de seis meses establecido en la Ley 18.320. La Corte Suprema acogió el recurso de casación al estimar que dicha ley era aplicable pese a la denuncia por infracción con pena corporal, toda vez que la acción prescribió.

Corte de Apelaciones confirmó absolución de contribuyente denunciado por registrar facturas ideológicamente falsas en 2008-2009. SII no acreditó falsedad de las facturas, por lo que se desestimó la infracción del artículo 97 N° 4 del Código Tributario.

Se rechazó casación contra sentencia que desestimó excepción de prescripción de acción fiscalizadora del SII respecto a pérdidas de arrastre de años 2000-2004. La Corte confirmó que el SII puede revisar antecedentes de años prescritos para liquidar obligaciones de ejercicios posteriores no prescritos.

Se discutió si podía liquidarse impuesto al socio mientras pendía reclamo de la sociedad respecto de gastos rechazados. La Corte Suprema rechazó la casación del Fisco, determinando que las liquidaciones no son exigibles mientras se discuten en su origen.

Impuesto único de primera categoría por enajenación de acciones. Contribuyente reclamó por aplicación incorrecta del artículo 17 N° 8, sin objetar el monto de la liquidación. Corte revocó acogimiento de primera instancia y rechazó la reclamación por carecer de controversia real.

Recurso de apelación contra sentencia que rechazó reclamo tributario de devolución de impuestos. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia por falta de acreditación de los agravios alegados por el contribuyente en segunda instancia.

Corte Suprema acogió casación de contribuyente respecto a justificación de origen de fondos para adquisición de inmueble. Los jueces de fondo exigieron acreditar disponibilidad de fondos, cuando la ley solo requiere demostrar origen; la escritura pública de venta anterior acreditaba este último requisito.

Reclamación tributaria por crédito contra impuesto de primera categoría conforme a la Ley 19.606 (beneficio para inversiones en regiones XI y XII). La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que el contribuyente no cumplió los requisitos de adquisición de bienes del activo inmovilizado, pues solo obtuvo derechos sobre cosas incorporales.