Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Se rechazó recurso de casación interpuesto por contribuyente que cuestionaba rechazo de deducción de deudas incobrables por no acreditar fidedignamente la individualización de cada deudor moroso, conforme al artículo 31 inciso 3° N°4 de la Ley de Renta.

Devolución de créditos por aportes al fondo de estabilización de petróleo bajo Ley 19.030. Corte Suprema acogió casación del Fisco rechazando que tales créditos sean asimilables a impuestos para proceder su devolución por art. 126 n° 3 CT.

Contribuyente cuestionó la nulidad de la notificación de una liquidación por diferencias en 2008, argumentando que la RAF no podía convalidar un acto nulo. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, estimando que la solicitud de revisión fiscalizadora implicó renuncia al vicio y correcta aplicación de la normativa.

Corte Suprema acogió casación fiscal sobre carga de prueba en IVA y renta: contribuyente debe probar efectividad de operaciones con facturas irregulares, no corresponde al SII acreditar declaraciones maliciosas, y se amplía plazo de prescripción de 3 a 6 años.

Cesión de derecho de usufructo sobre acciones. Contribuyente argumentó que la operación debía acogerse a la exención del artículo 17 N°8 letra a) de la Ley de Impuesto a la Renta, pero la Corte Suprema rechazó el recurso de casación al estimar que dicha exención solo aplica a enajenación del dominio pleno de acciones, no a la cesión de usufructo.

Crédito fiscal por facturas objetadas por SII. Empresa discutía si bastaba acreditar materialidad de operaciones (inciso 3°) o si además debía probar que el vendedor enteró el impuesto (inciso 4°). Suprema rechazó casación: ambos requisitos son exigibles, no independientes.

Prescripción de liquidación por impuesto global complementario: la Corte Suprema acogió el recurso del contribuyente, estimando que no se acreditó su intervención personal en la falsedad de declaraciones de la sociedad de la que era uno de dos representantes legales, por lo que debe aplicarse el plazo ordinario de prescripción, no el de seis años.

Contribuyente discute si faltante de caja de $25.335.721 debe gravarse solo con impuesto global complementario o si el SII puede exigir justificación del origen y aplicar además IVA e impuesto de primera categoría. Corte rechaza recurso y confirma criterio del SII.

Recurso de queja del SII contra sentencia que rechazó su reclamo frente a una orden de transparencia de entregar correos de funcionarios. La Corte Suprema acogió la queja, estimando que los correos son comunicaciones privadas no sujetas a publicidad y que existe deber de reserva tributaria.

Venta de solicitud de aprovechamiento de aguas superficiales: se discutió si constituye renta gravable o ingreso no renta según artículo 17 N° 8 letra d) LIR. Corte Suprema rechazó el recurso de casación y confirmó que sí es renta afecta.

Se rechazó reclamación tributaria por omisión de ingresos por arriendo de estacionamientos. Contribuyente alegó infracción de Ley N° 18.320 por exceso de plazo en citación, errores probatorios y que actividad no configuraba hecho gravado de IVA.

Rechazo de casación sobre extemporaneidad de solicitud de imputación a pagos provisionales de exceso de impuesto. La Corte Suprema confirmó que sin solicitud explícita de imputación en el formulario 2117, no existe derecho a imputación después de tres años.

Servicios de suministro y selección de personal: la Corte Suprema anuló la condena al IVA por considerar que estas actividades no constituyen actos de comercio gravables conforme al artículo 3° n°7 del Código de Comercio ni califican como suministro de provisiones.

Contribuyente reclamó liquidaciones de impuesto a la renta por ingresos que alegaba provenían de una donación. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que la citación era facultativa y que los dineros no constituían donación exenta.

Rechazo de casación sobre impuesto global complementario e inicio tardío de actividades. Se discutía si era exigible contar con libros timbrados al iniciar actividades y si la sanción aplicada excedía lo previsto en el Código Tributario.

Walmart reclamó contra resolución del SII que rechazó devolución de $127 millones por pérdida tributaria. Corte Suprema acogió casación del SII, revocando fallos inferiores que validaron la pérdida sin analizar debidamente los requisitos legales de acreditación.

Contribuyente impugnó liquidación de impuesto a la renta por ingresos de venta de acciones e inversiones en fondos mutuos. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que no acreditó documentalmente el origen de los fondos ni desarrollo probatorio pertinente.

Se rechazó casación por plazo extemporáneo del reclamo tributario. La Corte determinó que el procedimiento especial de impugnación del Código Tributario (artículos 123 y ss.) prevalece sobre la regla general de interrupción de plazo de la Ley 19.880.

Contribuyente acogido a beneficios tributarios de la Ley 19.606 para planta procesadora suspendió actividades en 2005. Corte Suprema rechazó casación por estimar que la paralización es incompatible con la exigencia de operación efectiva de inversiones.

Se rechazó recurso de casación sobre prescripción de liquidaciones tributarias. La Corte Suprema confirmó que la Administración aplicó correctamente prescripción extraordinaria de seis años por declaraciones maliciosamente falsas, independientemente de acciones penales.

La Excma. Corte Suprema rechazó un recurso de casación en el fondo interpuesto por la contribuyente sociedad TECNOFAST ATCO S.A, en contra de una sentencia dictada por la Iltma. Corte de Apelaciones de Santiago, que confirmó la de primer grado, que rechazó el reclamo interpuesto en contra de las liquidaciones del año 2004, por diferencia de Impuesto Único del artículo 21 de la Ley de Impuesto a…

Reclamación tributaria por diferencias de Impuesto Global Complementario año 1996. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación: confirma que la contribuyente debía probar fehacientemente que los fondos para la inversión inmobiliaria ingresaron a su patrimonio, no solo su origen.

Contribuyentes reclamaron liquidaciones de impuestos por años 2001 y 2002 en que el SII rechazó su contabilidad. La Corte Suprema rechazó los recursos de casación en la forma y en el fondo, confirmando el rechazo del reclamo y la determinación de capital efectivo realizada en primera instancia.

Contribuyente impugnó sanción por no declarar ingresos en 2007. Arguyó que multa era extemporánea porque debía existir liquidación previa y estar concluido el reclamo. Suprema rechazó casación: sanción pecuniaria por delito tributario es independiente del proceso de liquidación.

Uso de facturas falsas para aumentar crédito fiscal de IVA. Corte Suprema rechazó casación de contribuyente que cuestionaba la condena por infracción al artículo 97 N° 4 del Código Tributario y alegaba inversión de carga probatoria.

Se discutió si una empresa representante de navieras podía solicitar devolución de IVA sin tener la calidad específica de agente de naves. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que el requisito era necesario según la interpretación de los tribunales inferiores.

Empresa Pesquera Eperva reclamó la devolución íntegra del impuesto de primera categoría por utilidades absorbidas por pérdida tributaria (PPUA), cuestionando el método de cálculo del SII. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando la negación de la devolución solicitada.

Comercial y Pesquera Hanamar Ltda. cuestionó el rechazo de gastos de defensa jurídica y el tratamiento de fletajes como ingresos brutos en liquidaciones de IVA e impuesto a la renta de 2000-2001. La Corte Suprema acogió el recurso de casación.

Contribuyente cuestionó liquidación tributaria por inversiones en fondos mutuos. Corte Suprema rechazó casación, confirmando que la valoración de suficiencia probatoria corresponde al tribunal, no siendo vulnerado el art. 21 del Código Tributario.

Contribuyente rechazó giro tributario por intereses moratorios, argumentando que no realizó actividad comercial por falta de tradición de aportes. Corte Suprema rechazó recursos de casación en forma y fondo, confirmando que intereses moratorios no se devengaron en el período reclamado.

Recurso de casación acogido por la Corte Suprema. Se anulaba la sentencia que rechazaba prescripción de liquidaciones tributarias por impuesto global complementario e intereses moratorios, encontrando error al imputar al socio conocimiento de facturas falsas de la sociedad sin cumplir requisitos del artículo 200 inciso 2º del Código Tributario.

Contribuyente cuestionaba liquidación de impuesto a la renta argumentando que había acreditado origen de fondos para inversiones. Corte Suprema rechazó casación al estimar insuficiente la prueba presentada sobre disponibilidad de los dineros aplicados.

Ready Mix S.A. reclamó devolución de IVA-crédito fiscal de diciembre 1999 por nota de crédito objetada por el SII a su matriz. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que la alteración tributaria de la matriz no afecta a la filial, que no puede registrar hechos sin respaldo propio.

Empresa Nacional de Electricidad reclamó giros de PPM. La Corte Suprema acogió casación en la forma porque la sentencia de apelaciones ordenó emitir giros por obligaciones accesorias (reajustes, intereses, multas) de una deuda ya extinguida por compensación, pronunciándose sobre cuestión no debatida.

Sociedad Salmo Salar impugnó sentencia que rechazó su reclamo de liquidaciones tributarias por operaciones con facturas de emisores cuestionados. Discutió si debía aplicarse prescripción ordinaria o extraordinaria, carga probatoria del dolo y validez de la objeción de facturas. Corte Suprema rechazó el recurso de casación por deficiencias en la fundamentación.

Empresa de seguridad reclamó rechazos de gastos por depreciación, camionetas y gastos de promoción. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación al considerar que los gastos objetados no cumplían con ser inevitables e indispensables para generar ingresos ni se relacionaban directamente con el giro.

Sociedad Agrícola impugnó reclamación de giros por devolución indebida de impuestos. Corte Suprema rechazó casación en forma por defecto en la sentencia de primer grado (carácter interlocutorio, no definitivo) y en el fondo por prescripción no operada.

Contribuyente cuestionó liquidaciones tributarias por supuesta prescripción y falta de incremento patrimonial. La Corte Suprema rechazó los recursos de casación por defectos formales y fondo, confirmando que no existía prescripción ni cosa juzgada.

Disputa sobre aplicabilidad de Ley 18.320 (plazos de fiscalización reducidos) en caso de facturas ideológicamente falsas y crédito fiscal IVA improcedente. Corte Suprema acogió recurso del SII, revirtiendo fallos inferiores que habían anulado liquidaciones de IVA e Impuesto a la Renta.

Rechazo de casación en el fondo interpuesta por contribuyente sobre deducción de gastos por castigo de créditos incobrables y depreciación de activo fijo. La Corte confirmó el rechazo administrativo por falta de respaldo documental de las deducciones.

Contribuyente solicitó nulidad administrativa de liquidaciones tributarias vía Revisión de Actuación Fiscalizadora fuera de plazo. Corte Suprema rechazó casación confirmando que la RAF no rehabilita el plazo de reclamo del artículo 124 del Código Tributario ni permite cuestionar liquidaciones ya precluidas.

Lancha de transporte de tripulantes no cumplió requisitos de la Ley 19.606 para beneficio tributario: Corte Suprema confirmó que obligación de anotar radicación rige para todos los beneficiados, sin excepción por tipo de nave o transporte.

Rechazó casación de contribuyente que cuestionaba liquidaciones de IVA y renta por no acompañamiento de antecedentes en fiscalización. La Corte estimó que no se alegó vulneración de normas sustantivas tributarias ni se abordaron las dudas del SII sobre créditos y gastos declarados.

Reliquidación de impuesto de segunda categoría 2006 por falta de declaración. Se rechazó recurso de casación del contribuyente que cuestionaba validez de notificación de citación y prescripción de acción fiscalizadora.

Indemnización recibida por incumplimiento de contrato de leasing. South Frontier Investments S.A. cuestionó si debía tributar sobre indemnización por daño emergente. La Corte Suprema rechazó el recurso por insuficiencia de prueba sobre el carácter ajeno al giro del bien.

Rechazo de devolución de IVA exportadores a empresa que prestaba servicios a naves sin estar autorizada como agente de naves. La Corte Suprema confirmó que solo agentes de naves autorizados pueden solicitar esta devolución.

Sociedad recurre por casación contra sentencia que desestimó prescripción de liquidaciones de IVA y renta, argumentando que pérdida de libros auxiliares (compras-ventas) no suspende prescripción; se discute si el libro de compras-ventas es libro principal o auxiliar para efectos del artículo 97 N° 16 del Código Tributario.

Contribuyente impugnó liquidaciones de impuestos por retiros presuntos (intereses adeudados). Corte Suprema rechazó casación en fondo pero acogió en forma, señalando que falta acreditación de desembolso de dineros para aplicar sanciones del artículo 21 de la Ley de Renta.

Reclamación tributaria por determinación de renta líquida imponible de años 2008 y 2009. La Corte Suprema rechazó casación del contribuyente que cuestionaba metodología del SII que consideró 100% de ingresos brutos como renta sin restar costos, confirmando que ante extravío de documentación el SII debe aplicar mecanismos supletorios del artículo 35 de la LIR.

Contribuyente que desarrolla dos actividades económicas con contabilidades separadas cuestionó que se le gravara con impuesto global complementario por traspasos entre sus giros. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que actividades tributariamente distintas deben considerarse entidades separadas, descartando la configuración de reinversión.

Reclamación tributaria por rechazo de pérdida en enajenación de activo fijo. La Corte Suprema rechazó la casación porque el tribunal omitió recibir la causa a prueba, impidiendo analizar hechos no establecidos en el proceso; además, consideró que la tasación del SII se ajustaba a lo dispuesto en el artículo 64 del Código Tributario.

Prescripción de la acción fiscalizadora del SII: se discutió si la autoridad tributaria podía cuestionar pérdidas de años prescritos al ejercer su facultad fiscalizadora en años posteriores no prescritos. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que el SII puede corregir bases de años prescritos para liquidar obligaciones no extintas.

Contribuyente incorporó facturas de operaciones inexistentes en contabilidad pero realizó rectificaciones pagando impuestos, intereses y multas. Corte Suprema rechazó casación y confirmó sanción pecuniaria, estimando que pago de obligaciones tributarias no exime de sanciones por el ilícito cometido.

Prescripción de la acción fiscalizadora: el SII puede corregir bases imponibles de años prescritos si inciden en obligaciones de años no prescritos, aunque no haya impugnado declaraciones anteriores. Se rechazó alegación sobre infracción de leyes de prueba.

Fundación educacional reclamó liquidaciones tributarias por rechazó de cuotas de incorporación de socios. Se discutió si estas cuotas constituían ingresos no gravados conforme artículo 17 N° 11 de la Ley de Impuesto a la Renta o pagos por servicios.

Renuncia a gananciales por cónyuge heredera y su efecto tributario en el impuesto a la herencia. La Corte Suprema acogió el recurso de casación, determinando que la renuncia retroactúa al momento de fallecimiento del causante, incrementando las asignaciones hereditarias de los demás herederos y requiriendo reliquidación del impuesto.

Notario público reclamó liquidación de impuesto global complementario por rechazo de gastos no contabilizados. Corte de Apelaciones anuló la liquidación aceptando prueba por planillas; Corte Suprema resolvió recurso de casación del Fisco cuestionando la validez de acreditar gastos sin contabilidad fidedigna.

Corte Suprema acogió casación de contribuyente contra rechazo de crédito fiscal por IVA retenido en compras con cambio de sujeto en 2006. Determinó que facturas cumplían requisitos legales y pagos fueron comprobados con cheques nominativos, por lo que no eran ideológicamente falsas.

Sociedad impugnó liquidaciones del SII por diferencias de impuesto único artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, alegando nulidad de derecho público de actos emanados de departamento creado por resolución administrativa y vulneración de artículo 69 Ley 18.681 sobre tratamiento de donaciones a universidades. La Corte Suprema acogió el recurso de casación revocando las sentencias previas.

Contribuyente recurrió en casación contra sentencia que declaró inadmisible su reclamo sobre resolución que negó anular liquidaciones de impuesto. Se discutió si una resolución de revisión de actuación fiscalizadora es reclamable ante tribunal tributario conforme al artículo 124 del Código Tributario.