Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Disputa sobre gravamen de primera categoría por mayor valor en enajenación de inmuebles. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación y confirmó que la contribuyente no acreditó el costo real de adquisición, por lo que procedía gravar el incremento patrimonial.

Devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas. La Corte confirmó el rechazo del reclamo por insuficiencia de documentación sustentatoria de la pérdida tributaria, requiriendo no solo libros contables sino también documentos que respalden las anotaciones conforme al artículo 17 del Código Tributario.

Negativa del SII a timbrar facturas por deuda tributaria fue considerada arbitraria e ilegal. La Corte Suprema acogió el recurso de protección del contribuyente por falta de fundamento legal para restringir timbraje mediante circular administrativa.

Casación del SII sobre liquidaciones que modificaron el registro FUT. La Corte Suprema acogió el recurso, estimando que el error en la denominación del acto (liquidación en lugar de resolución) no invalida el acto si cumple elementos de forma y fondo.

Se rechazó nulidad interpuesta contra condena por juego de azar clandestino (máquinas tragamonedas) en concurso ideal con comercio clandestino. La defensa alegaba falta de valoración de pruebas y error de prohibición, pero la Corte confirmó que los acusados continuaron la actividad pese a denuncias previas.

Constructora cuestionó rechazo de crédito fiscal IVA por facturas consideradas no fidedignas. Corte Suprema rechazó casación porque contribuyente no acusó infracción de normas que reconocen derecho a crédito fiscal, y omitió acreditar forma de pago conforme art. 23 N°5 LIVA, requisito copulativo.

Devolución de PPUA rechazada por falta de acreditación de pérdidas. Corte Suprema acogió casación del SII, revocando sentencias previas que habían dado lugar al reclamo del contribuyente, por no haber comprobado la existencia y obligatoriedad de los gastos conforme al artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Liquidación por diferencia de impuesto a la renta fue anulada por falta de fundamentación: el SII señaló que el gasto de remuneraciones «podría ser excesivo» de forma hipotética, pero fijó una cifra específica sin explicar el cálculo, violando exigencias de motivación de actos administrativos.

Indemnización laboral por término de contrato: se reconoció el principio de continuidad laboral entre empresas del mismo holding, permitiendo considerar como ingreso no constitutivo de renta la indemnización correspondiente a los 3 años adicionales trabajados en la primera empresa.

Rechazo de recurso de casación del SII contra sentencia que acogió reclamo por devolución de PPUA. Corte Suprema confirmó que el plazo de 12 meses del artículo 59 del Código Tributario es fatal y se aplica al procedimiento de fiscalización, no solo a la acción fiscalizadora.

Calificación de bienes como inmuebles por adherencia o destinación en operaciones de venta. La Corte Suprema acogió el recurso del SII, revirtiendo el reconocimiento de créditos fiscales que la instancia anterior había otorgado al aplicar incorrectamente la categoría de muebles por anticipación.

Disputa sobre clasificación de servicios técnicos prestados al extranjero: si constituían asesoría (con retención reducida) o transferencia integral de conocimiento (con retención normal). La Corte Suprema acogió el recurso del Fisco, determinando que se trataba de transferencia de conocimiento, no asesoría.

Reinversión de utilidades sin acreditación de aviso a sociedad receptora. Contribuyente no probó cumplimiento del requisito del artículo 14 letra A) N° 1 letra c) de la LIR, por lo que se confirmó el rechazo de su reclamo contra liquidación de impuesto global complementario.

Devolución de PPUA por pérdida tributaria derivada de fusión empresarial. La Corte confirmó que la contribuyente acreditó correctamente las operaciones, la pérdida y compensaciones de energía eléctrica necesarias para la deducción.

Rechazó casación del SII contra acogimiento de reclamo por IGC 2009. La Corte determinó que el SII no probó malicia en la omisión de declarar retiros y que la acción estaba prescrita por falta de acreditación del carácter doloso requerido en el artículo 200 inciso 2° del Código Tributario.

Reclamación rechazada por no acreditar fehacientemente los requisitos del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para recuperar Impuesto de Primera Categoría pagado por utilidades absorbidas con pérdidas de ejercicios anteriores.

Rechazo de apelación de contribuyente por reducción de pérdida tributaria. La Corte confirmó sentencia de primer grado al considerar insuficientes los antecedentes probatorios aportados y rechazó la presentación tardía de documentación contable en segunda instancia.

Se discutió si documentos falsos utilizados para abultar crédito fiscal de IVA fueron también usados maliciosamente como gastos en Impuesto a la Renta. La Corte revocó el rechazo de primera instancia y acogió parcialmente la denuncia del SII.

Corte rechazó recurso de hecho contra inadmisibilidad de apelación subsidiaria sobre nulidad de derecho público. Determinó que el reclamo tributario continuaba su curso ordinario y no se configuraba la hipótesis del artículo 139 del Código Tributario.

Corte rechazó apelación de contribuyente contra rechazo de reclamo por liquidación de justificación de inversiones. Confirmó validez de notificación con error en RUT mediante notificación tácita y desestimó falta de prueba sobre inversiones en bien raíz y motocicleta.

Subdeclaración de débitos fiscales IVA. Corte Suprema acogió casación del SII por error de derecho: Corte de Apelaciones exigió requisitos superiores a los de la Ley 18.320 para excluir limitaciones temporales de fiscalización.

Denegatoria de devolución de impuestos por remuneraciones de directorio imputadas a rentas exentas y ajuste tributario de costo de acciones enajenadas. La Corte confirmó rechazo al considerar que los gastos no se vinculaban a rentas afectas.

Fusión impropia de sociedades y determinación de goodwill. La Corte confirmó que la reclamante acreditó correctamente la pérdida por diferencia entre el valor pagado por las acciones y el capital propio tributario de la absorbida, procediendo la devolución de impuestos solicitada.

Fraude tributario mediante obtención fraudulenta de devoluciones de impuestos. La Corte confirmó la condena por reiteración delictiva en ejercicios 2000 y 2001, rechazando la alegación de falta de dolo del acusado por analfabetismo.

Recurso de protección rechazado contra clausura de sucursal decretada por sentencia ejecutoriada del Tribunal Tributario. La Corte Suprema concluyó que no concurrían los presupuestos de procedencia del recurso constitucional.

Contribuyente reclamó contra Resolución de determinación de pérdida tributaria que rechazó variación de stock, consumo de pertrechos e intereses externos. La Corte revisa si acreditó adecuadamente estos costos mediante documentación contable y libros de inventario.

Se nulificó la resolución del SII por defectos de fundamentación al rechazar devolución de impuestos 2013, pero se revocó orden de devolución por improcedencia según artículo 126 del Código Tributario, que prohíbe reclamar devoluciones por sumas pagadas indebidamente.

Enajenación de derechos sociales con pérdida tributaria. La Corte confirmó que el costo de adquisición incluía acciones pagadas mediante capitalización de crédito (confusión de obligaciones), rechazando el argumento del SII de considerarlas acciones liberadas.

Empresa que realizó aumento de capital en pesos vendió acciones a inversionista extranjero. La Corte confirmó que pérdida por diferencia de cambio en venta de dólares a Citibank no es gasto deducible, sino ajuste a renta por art. 33 n°1 letra g) de la LIR.

Reposición de crédito fiscal rebajado erróneamente. La Corte Suprema resuelve recursos de casación en forma y fondo contra sentencia que declaró inadmisible el reclamo por incompetencia del tribunal.

Empresa concesionaria de energía eléctrica reclamó devolución de impuesto retenido por compensaciones derivadas de su giro. La Corte confirmó que tales compensaciones son gastos deducibles, no multas, y procedió la devolución solicitada.

Impuesto a la herencia: la Corte acogió el recurso del SII rechazando la apelación de la heredera sobre el cómputo del plazo de pago (vencido el 8 de marzo de 2013, pagado días después) y la procedencia de recargos por mora; también rechazó su reclamo por valoración de bienes, por ser responsabilidad del contribuyente en sistema de autodeclaración.

Rechazo de casación sobre devolución de PPUA en empresa forestal. La Corte Suprema confirmó que el régimen especial del DL 701 para bosques plantados antes de la Ley 19.561 aplica íntegramente, sin permitir aplicación parcial del crédito de 50% en impuesto global complementario combinado con reglas generales de devengamiento.

Variación del tipo de cambio en inversiones en acciones en el extranjero: se discutió si la corrección monetaria era obligatoria sin acreditar movimiento efectivo de divisas. La Corte acogió el recurso, determinando que la ley no exige tal acreditación.

Rechazo de casación de contribuyente y SII respecto a IVA y crédito fiscal. Corte Suprema confirmó que salas cunas no califican como dependencias directas de vivienda para crédito especial constructor, y que SII no cumplió requisitos del artículo 35 de Renta al usar promedios de contribuyentes de distinto ramo.

Inversiones Protisa solicitó devolución de pagos provisionales por pérdidas tributarias 2004. SII rechazó la devolución mediante liquidaciones cuestionadas en otro proceso. Corte Suprema acogió el recurso de casación de la contribuyente, anulando los fallos anteriores por validar liquidaciones provisionales sin esperar pronunciamiento jurisdiccional definitivo sobre la efectividad de las pérdidas.

Recurso de queja deducido por Fundación Ciudadano Inteligente en contra de sentencia de la Corte de Apelaciones de Santiago que rechazó apelación penal, desestimado de plano por reiterar argumentaciones ya discutidas en otros recursos legales.

Justificación de fondos para inversiones por venta de inmueble. El contribuyente no pudo acreditar en primera instancia la procedencia de $ 21.111.111 porque la escritura no indicaba porcentajes por vendedor, pero la Declaración de Enajenación presentada en apelación comprobó su participación del 11,11% del precio. La Corte acogió parcialmente el recurso.

Devolución de pagos provisionales por pérdidas tributarias generadas por intereses con empresas relacionadas. La Corte rechazó el reclamo por falta de acreditación de la efectividad material de las operaciones y la correlación ingreso-gasto necesaria.

Rechazo de casación sobre depreciación de activos en asociación en participación. La Corte confirmó que no se pueden depreciar bienes de los que solo se tiene usufructo, no dominio, y rechazó como gasto una indemnización por término de contrato no aportado a la asociación.

Prescripción de liquidaciones tributarias de IVA y artículo 21 de la Ley de Renta. La Corte Suprema rechazó el recurso del SII y acogió el de la contribuyente, dejando sin efecto liquidaciones notificadas fuera del plazo de tres años del artículo 200 del Código Tributario, al no probarse malicia.

Rechazo de casación en fondo contra confirmación de liquidaciones de Primera Categoría e Impuesto Adicional. Se discutía si un gasto por asesoría en administración de bosque debía considerarse gasto necesario para producir renta.

La Corte confirmó el rechazo de la reclamación contra liquidaciones de diferencias de impuesto global complementario y reintegro de impuestos por devolución indebida, por uso de crédito fiscal con facturas falsas. Sin embargo, anuló los intereses moratorios acumulados durante el procedimiento inválido tramitado por funcionario sin jurisdicción.

Rechazo de devolución de impuestos por utilidades absorbidas. La Corte confirmó que los balances tributarios acompañados carecían de seriedad, precisión y suscripción identificable, insuficientes para acreditar el derecho a devolución.

Multas contractuales cobradas por incumplimientos en contrato de obras públicas fueron rechazadas como gasto deducible por no ser necesarias para generar renta, ya que su obligatoriedad dependía de incumplimiento, no de la generación de ingresos.

Reclamación tributaria por rechazo de gastos en liquidación de primera categoría. Corte Suprema rechazó casación porque el contribuyente no denunció infracción del artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta, norma decisoria del conflicto.

Gestiones Inmobiliarias Benko interpuso recurso de apelación contra sentencia tributaria luego del plazo legal. La Corte confirmó que la notificación se efectuó el 2 de junio de 2015 y el recurso fue presentado el 17 de junio, excediendo los 10 días hábiles establecidos en el artículo 139 del Código Tributario.

Se discutió si el SII podía incluir en la base imponible de 2012 utilidades de años prescritos (2006-2009) que surgieron de rectificaciones por fallo de la Corte Suprema. La corte confirmó que el SII tiene facultad de fiscalizar pérdidas de arrastre prescritas sin vulnerar plazos, siempre que no cobre impuestos fuera del plazo.

Rechazó casación de contribuyente contra liquidaciones por retenciones no efectuadas de impuesto adicional en remesas a empresa extranjera. La Corte confirmó que bastaba el pago a persona jurídica constituida fuera del país para devengar el tributo del artículo 60.

Reclamación contra liquidaciones de impuesto de primera categoría y artículo 21. Corte Suprema acogio parcialmente el recurso de casación, revocando la condena en costas y acogiendo parcialmente los argumentos sobre deudas incobrables e impuesto de timbres, pero desestimó la agregación de gastos tributarios y patentes comerciales al cálculo del impuesto sanción.

Rechazo de casación por infracción del art. 97 N°4 del Código Tributario (uso malicioso de facturas falsas para aumentar crédito fiscal). La Corte confirmó que la malicia no requiere dolo penal sino solo conocimiento de las maniobras, acreditado por facturas materialmente falsas, contabilizadas por la empresa e ideológicamente falsas.

Corte Suprema declaró inadmisible recurso de casación en el fondo deducido contra sentencia que revocaba fallo tributario sobre devolución de impuestos, por no cumplir requisitos procesales de procedencia del recurso.

Se rechaza excepción de prescripción de acción fiscalizadora por demora procesal de más de 17 años. La Corte estima que la duración del juicio no constituye causal de prescripción y que el plazo razonable requiere análisis caso a caso, no fijo en abstracto.

Tasación del precio de venta de derechos sociales en sociedad de personas. La Corte acogió la apelación del SII y revocó la sentencia de primera instancia que había acogido el reclamo del contribuyente, determinando que las liquidaciones que rechazaban devoluciones de pagos provisionales estaban ajustadas a derecho.

Se rechazó la casación de contribuyente que solicitaba devolución de pagos provisionales mensuales. El SII podía exigir fiscalización previa de la declaración de renta antes de devolver, pues no existía derecho adquirido sobre la devolución hasta validación administrativa.

Recurso de protección deducido fuera de plazo contra resolución del SII que aplicó medida disciplinaria. El tribunal constató que el demandante tuvo conocimiento del acto el 2 de julio y presentó el recurso el 24 de diciembre, superando los treinta días corridos permitidos.

Contribuyente solicitó nulidad de liquidaciones de impuesto de primera categoría por contravención al artículo 26 del Código Tributario. La Corte rechazó la demanda por incompetencia material, al ser la nulidad de derecho público materia de tribunales ordinarios, no tributarios.

Contribuyente solicitó condonación de intereses y multas por demora en reclamo tributario, argumentando que la causa fue imputable al SII por tramitación ante tribunal sin jurisdicción. La Corte rechazó el recurso de protección al constatar que el reclamo se presentó después de la derogación del artículo 116 del Código Tributario.

Amparo de transparencia por denegación de acceso a copia del acta de notificación de una resolución del SII. La Corte Suprema acogió la queja del SII, revocando a la Corte de Apelaciones, por estimar que el SII no estaba obligado a obtener de Correos información que no poseía.

Transferencia de derechos en sociedad de personas bajo artículo 41 inciso cuarto de la Ley de Impuesto a la Renta. Corte Suprema rechazó casación en forma y fondo del contribuyente, confirmando que no hubo infracción tributaria en la operación realizada.