Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Crédito fiscal en IVA rechazado por facturas ideológicamente falsas. La Corte Suprema anuló la sentencia de apelaciones que acogió el reclamo del contribuyente, estimando que faltó acreditación de efectividad de operaciones conforme al artículo 23 N° 5 del DL 825.

Se discutía si la bonificación estatal por contratación de mano de obra en zona extrema recibida por usuario de zona franca estaba gravada con impuesto de Primera Categoría. La Corte Suprema acogió el recurso del SII y determinó que sí estaba gravada, pues la exención de zona franca solo aplicaba a rentas generadas directamente por actividades dentro del recinto.

Valorización contable de acciones tratada como renta por el SII. Corte Suprema acoge casación del contribuyente, concluyendo que era mero ajuste financiero sin carácter de renta ni incremento patrimonial.

Rechazo de recurso de ilegalidad contra decisión del Consejo para la Transparencia que confirmó negativa del SII a entregar antecedentes de Observación J01 (anotación causal tributaria), por aplicación de causal de reserva en recopilación de antecedentes previos a decisión penal.

Se rechazó apelación del contribuyente contra liquidaciones de Primera Categoría y Global Complementario. La Corte confirmó que no se acreditó origen de fondos mutuos por $250 millones ni su destino a fines educativos que justificaran exención tributaria.

Se confirmó rechazo a reclamo por liquidaciones de impuesto de primera categoría sobre aporte de derechos de agua. La corte estimó que hubo omisión dolosa de declaración, que el artículo 64 del Código Tributario no operaba porque el aporte no se registró al valor tributario original, y que procedía el plazo de 6 años de prescripción.

Omisión de ingreso por factura emitida en 2011 no declarada en 2012. La Corte confirmó que la factura constituye un crédito devengado que debió declararse conforme al artículo 29 de la LIR, rechazando el argumento del contribuyente de que era mera expectativa.

Depósito voluntario en cuenta de capitalización de trabajadora rechazado por el SII como gasto no deducible por falta de universalidad. La Corte confirmó que el depósito pactado en contrato individual era válido conforme a la normativa vigente y que actuó conforme a la ley.

Discrepancia sobre plazos de fiscalización y aplicabilidad de la Ley N° 18.320 en liquidaciones por facturas falsas. La Corte Suprema anuló la sentencia de instancias inferiores que acogió el reclamo del contribuyente, restableciendo las liquidaciones del SII.

Crédito especial de empresas constructoras: la Corte Suprema rechazó que salas cunas en poblaciones califiquen como habitación exenta, revocando la sentencia de apelaciones que había acogido el reclamo del contribuyente.

Deportivo Ñublense cuestionó liquidaciones de impuesto a la renta y crédito fiscal IVA. La Corte de Apelaciones rechazó el recurso y confirmó el rechazo de la reclamación, avalando los criterios de razonabilidad del SII en asignaciones de alimentación y movilización, y la proporcionalidad del crédito fiscal.

Prescripción de acciones de cobro de impuestos por IVA y renta. La Corte confirmó que el reclamo tributario interpuesto en tiempo y forma suspendió la prescripción, rechazando la excepción del contribuyente. También confirmó rechazo del crédito fiscal por falta de acreditación de efectividad de operaciones.

Corte confirma liquidación de Impuesto a la Renta Primera Categoría 2010 por ingresos omitidos en declaración ($38.405.340) y rechaza deducción de costos de marketing por defectos procesales; acoge parcialmente solo rebajas por arriendo y gastos comunes.

Recurso de casación del SII contra fallo que acogió reclamo tributario por gastos rechazados. La Corte Suprema revocó, señalando que el contribuyente no acreditó fehacientemente los requisitos legales exigidos para considerar los gastos en la base imponible.

Contribuyente reclamó contra resolución del SII que rechazó devolución de impuestos. Corte Suprema anuló sentencias de instancias inferiores que acogieron el reclamo, porque éstas no analizaron adecuadamente los requisitos legales de acreditación de gastos conforme a artículo 31 de la LIR.

Corte confirmó rechazo de reclamación por extemporaneidad. Contribuyente no pagó impuesto dentro de 60 días desde notificación de liquidación, por lo que no se amplió plazo de reclamo de 60 a 365 días conforme antiguo art. 124 inciso 3° del Código Tributario.

Denegación de devolución de Pagos Provisionales por Utilidades Absorbidas del año 2010. La Corte confirmó el rechazo al considerar que el SII actuó dentro de los plazos legales y que los gastos no fueron debidamente acreditados con documentos de respaldo.

Contribuyente reclamó contra determinación de base imponible de Primera Categoría del SII, alegando indefensión por conocer tardíamente el procedimiento de tasación. La Corte confirmó el rechazo por defectos procedimentales: desistimiento de apelación de reposición y falta de inclusión de la materia en el Auto de Prueba.

Reclamación de liquidaciones por rechazo de crédito fiscal fundado en facturas falsas. Corte Suprema acogió casación por infracción del artículo 53 del Código Tributario: la sentencia mantuvo cobro de intereses moratorios sin causa imputable al contribuyente durante el procedimiento ineficaz.

Cooperativa distribuyó excedentes a socios. SII rechazó deducción de estos excedentes en renta imponible. Corte Suprema acogió casación del contribuyente, estimando que la exención del artículo 51 de la Ley de Cooperativas aplica a todos los excedentes distribuidos, sin distinción entre operaciones habituales o no.

La Corte Suprema acogió el recurso de casación en la forma del SII por vicio de ultra petita, anulando la sentencia de apelaciones que había acogido parcialmente la nulidad de liquidaciones de primera categoría con fundamentos no debatidos en juicio.

Inmueble declarado Monumento Nacional Histórico bajo Ley N° 17.288 reclamaba exención de impuesto territorial. Corte Suprema acogió casación por interpretación restrictiva errónea de jueces inferiores, que negaron exención que la ley contemplaba para monumentos históricos.

Distribución de excedentes de cooperativa a socios por operaciones con terceros. Se discutía si estaban gravados con impuesto de primera categoría. Corte Suprema acogió el recurso y determinó que los excedentes distribuidos por cooperativas no constituyen renta gravada.

Sociedad agrícola reclamó por liquidaciones de impuesto de primera categoría sobre excedentes recibidos de cooperativas. La Corte Suprema acogió el recurso de casación, concluyendo que los excedentes distribuidos a socios cooperados están exentos de impuesto conforme al artículo 51 de la Ley General de Cooperativas.

Devolución de créditos por aportes al fondo de estabilización de petróleo bajo Ley 19.030. Corte Suprema acogió casación del Fisco rechazando que tales créditos sean asimilables a impuestos para proceder su devolución por art. 126 n° 3 CT.

Corte Suprema acogió casación fiscal sobre carga de prueba en IVA y renta: contribuyente debe probar efectividad de operaciones con facturas irregulares, no corresponde al SII acreditar declaraciones maliciosas, y se amplía plazo de prescripción de 3 a 6 años.

Prescripción de liquidación por impuesto global complementario: la Corte Suprema acogió el recurso del contribuyente, estimando que no se acreditó su intervención personal en la falsedad de declaraciones de la sociedad de la que era uno de dos representantes legales, por lo que debe aplicarse el plazo ordinario de prescripción, no el de seis años.

Recurso de queja del SII contra sentencia que rechazó su reclamo frente a una orden de transparencia de entregar correos de funcionarios. La Corte Suprema acogió la queja, estimando que los correos son comunicaciones privadas no sujetas a publicidad y que existe deber de reserva tributaria.

Servicios de suministro y selección de personal: la Corte Suprema anuló la condena al IVA por considerar que estas actividades no constituyen actos de comercio gravables conforme al artículo 3° n°7 del Código de Comercio ni califican como suministro de provisiones.

Walmart reclamó contra resolución del SII que rechazó devolución de $127 millones por pérdida tributaria. Corte Suprema acogió casación del SII, revocando fallos inferiores que validaron la pérdida sin analizar debidamente los requisitos legales de acreditación.

Comercial y Pesquera Hanamar Ltda. cuestionó el rechazo de gastos de defensa jurídica y el tratamiento de fletajes como ingresos brutos en liquidaciones de IVA e impuesto a la renta de 2000-2001. La Corte Suprema acogió el recurso de casación.

Recurso de casación acogido por la Corte Suprema. Se anulaba la sentencia que rechazaba prescripción de liquidaciones tributarias por impuesto global complementario e intereses moratorios, encontrando error al imputar al socio conocimiento de facturas falsas de la sociedad sin cumplir requisitos del artículo 200 inciso 2º del Código Tributario.

Empresa Nacional de Electricidad reclamó giros de PPM. La Corte Suprema acogió casación en la forma porque la sentencia de apelaciones ordenó emitir giros por obligaciones accesorias (reajustes, intereses, multas) de una deuda ya extinguida por compensación, pronunciándose sobre cuestión no debatida.

Disputa sobre aplicabilidad de Ley 18.320 (plazos de fiscalización reducidos) en caso de facturas ideológicamente falsas y crédito fiscal IVA improcedente. Corte Suprema acogió recurso del SII, revirtiendo fallos inferiores que habían anulado liquidaciones de IVA e Impuesto a la Renta.

Condena por delito tributario (artículo 97 N° 4 inciso final CT) por emisión de documentos falsos. La Corte confirmó la sentencia rechazando agravantes del CT y acogiendo atenuantes del CP, aplicando delito reiterado conforme artículo 112 CT.

Condenación por evasión de IVA. La Corte confirmó sentencia que condenó al acusado por evasión tributaria bajo artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario, rechazando tesis absolutoria y descartando beneficios de la Ley 18.216.

Se discutió si Blue Two Chile S.A. podía aprovechar crédito fiscal de facturas emitidas a nombre de sociedades absorbidas en fusión. La Corte de Apelaciones de Valdivia acogió el reclamo del contribuyente, considerando que los artículos 23 N°1 y 23 N°5 de la Ley de IVA deben aplicarse armónicamente.

Reclamación tributaria por diferencias de impuestos en cálculo de PPUA por utilidades absorbidas. La Corte confirmó el rechazo de la reclamación, determinando que la norma tributaria no exige incrementar previamente la utilidad absorbida para efectuar el cálculo.

Condena por evasión tributaria bajo artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario. Corte de Apelaciones confirmó sentencia condenatorio pero desestimó agravante del artículo 111 inciso segundo.

SII apelό sentencia que anuló acta de denuncia por comercialización clandestina de bebidas alcohólicas (art. 97 N° 9 CT). La Corte rechazó el recurso, confirmando la nulidad del acta por falta de fundamento racional en la apreciación de prueba.

Diferencias de impuesto de timbres y estampillas por contrato de cuenta corriente mercantil que la Corte estimó era aparente, ocultando un contrato de mutuo. Se confirmó la sentencia que acogió el reclamo del SII por falta de prueba del contribuyente para desvirtuar las imputaciones.

Corte acogió apelación sobre naturaleza de ingresos de abogado integrante. Determinó que honorarios por integración de Corte corresponden a renta del artículo 42 N° 2 (ejercicio profesión liberal), no al N° 1 (remuneraciones dependientes), porque la labor no es fija ni genera imposiciones previsionales.

Compras de trigo con facturas rechazadas por el SII por presuntamente falsas. La Corte acogió la apelación del contribuyente al estimar que la prueba documental y testimonial demostraba la efectividad de las operaciones, validando el crédito fiscal IVA y gastos deducibles.

Contador fue condenado por delitos tributarios: presentación dolosa de declaraciones de IRP falsas y obtención fraudulenta de devoluciones de impuestos indebidas, mediante simulación de operaciones y retención de fondos.

Corte Suprema acogió casación de contribuyente contra rechazo de crédito fiscal por IVA retenido en compras con cambio de sujeto en 2006. Determinó que facturas cumplían requisitos legales y pagos fueron comprobados con cheques nominativos, por lo que no eran ideológicamente falsas.

Sociedad impugnó liquidaciones del SII por diferencias de impuesto único artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, alegando nulidad de derecho público de actos emanados de departamento creado por resolución administrativa y vulneración de artículo 69 Ley 18.681 sobre tratamiento de donaciones a universidades. La Corte Suprema acogió el recurso de casación revocando las sentencias previas.

Reclamación contra denegación de devolución de impuestos por crédito SENCE y artículo 33 bis. Contribuyente no acreditó diferencias entre ingresos declarados en formularios 29 y 22, ni aportó libro de compraventa 2010, por lo que se rechazó la solicitud de devolución.

Crédito fiscal de IVA rechazado por falta de facturas fidedignas. La Corte confirmó el rechazo del reclamo por no acreditarse los requisitos del artículo 23 N°5 de la Ley sobre IVA.

Delito tributario por declaración maliciosamente falsa en tratamiento de depósitos a plazo. La Corte confirmó la absolución porque el SII no acreditó el elemento de malicia requerido por el artículo 97 número 4 del Código Tributario.

Corte Suprema acogió casación fiscal contra sentencia que anuló liquidación tributaria por compraventa de inmueble. Discrepancia sobre forma de pago (al contado en escritura vs. compensación de deuda prexistente): Corte estimó que prueba testimonial no podía modificar contrato solemne ni hechos debían probarse por vía distinta a documental según Código Civil.

Rechazó reclamo por vulneración de derechos tributarios en denegación de devolución de IVA del año 2010. La Corte confirmó que no hubo incumplimiento de plazos de fiscalización ni vulneración de derechos consagrados en el artículo 8 bis del Código Tributario.

Rechazo de gastos en remuneraciones de trabajadores como necesarios para producir renta. La Corte confirmó el rechazo porque la empresa de transporte de carga no generó ingresos durante 2010, por lo que los gastos eran evitables y no necesarios.

Acta de denuncia por infracciones al artículo 97 N°4 del Código Tributario por emisión de facturas ideológicamente falsas. La Corte confirmó parcialmente la condena al contribuyente por tres facturas, pero rechazó la denuncia respecto de otras por falta de acreditación suficiente del SII.

Rechazo de crédito fiscal por contribuciones de bienes raíces en Impuesto de Primera Categoría por falta de inscripción conservatoria del aporte de inmueble a la sociedad, impidiendo acreditar calidad de propietario o usufructuario.

Contribuyente de primera categoría no acreditó origen de fondos invertidos ni presentó contabilidad completa. La Corte confirmó rechazo del reclamo contra liquidación del SII, aplicando artículos 64 y 21 del Código Tributario.

Corte Suprema acogió recurso de casación del Fisco contra sentencia que exoneró a minera del Impuesto Específico a la Actividad Minera (artículo 64 bis). Se discutió si extracción de relaves sin concesión minera califica como actividad gravada; la Suprema resolvió que sí, por aplicación directa de la norma tributaria sin remisión al Código de Minería.

Rechazo de devolución de impuestos por pérdidas de arrastre no acreditadas. La Corte confirmó el rechazo porque faltó validar las pérdidas de años anteriores (2005-2007) que sustentan la devolución solicitada para 2008.

Prescripción de liquidaciones de IVA y otros impuestos por incumplimiento del plazo fatal de seis meses establecido en la Ley 18.320. La Corte Suprema acogió el recurso de casación al estimar que dicha ley era aplicable pese a la denuncia por infracción con pena corporal, toda vez que la acción prescribió.

Corte de Apelaciones confirmó absolución de contribuyente denunciado por registrar facturas ideológicamente falsas en 2008-2009. SII no acreditó falsedad de las facturas, por lo que se desestimó la infracción del artículo 97 N° 4 del Código Tributario.

Se rechazó casación contra sentencia que desestimó excepción de prescripción de acción fiscalizadora del SII respecto a pérdidas de arrastre de años 2000-2004. La Corte confirmó que el SII puede revisar antecedentes de años prescritos para liquidar obligaciones de ejercicios posteriores no prescritos.