Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Controversia sobre impuesto único por retiro de ahorro previsional voluntario. La contribuyente alegó haber cumplido obligación tributaria con retención del 15% no considerada por el SII. La Corte anuló la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo sin recibir prueba, por existir hechos sustanciales controvertidos.

Contribuyente reclamó liquidación de impuesto de primera categoría por diferencias en ingresos de subvención, cuestionando vicios en actos preparatorios y en la liquidación misma. La Corte confirmó el rechazo de la reclamación, considerando que los conceptos estaban claros y el contribuyente tenía herramientas para responder.

Contribuyente impugnó liquidación que incluyó ingresos por subvención como renta del giro. Corte confirmó que estos ingresos pueden excluirse de la base imponible solo si se cumplen requisitos del artículo 5° DFL N° 2/1998 en la determinación de renta líquida, rechazando argumentos sobre vicios de notificación y preclusión.

Devolución de IVA por factura de servicios de excavación. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y rechazó la devolución, determinando que la factura era ideológicamente falsa por falta de capacidad empresarial real del proveedor.

Corte rechaza apelación de contribuyente que cuestionaba liquidaciones de impuesto a la renta. Contribuyente no acreditó gastos por intereses financieros ni origen de pasivos con documentación idónea; fotocopias legalizadas y documentos informales sin respaldo suficiente.

Contribuyente apelaba puntos de prueba en reclamación tributaria sobre validación de pérdidas de arrastre y prescripción de fiscalización. La Corte confirmó que debe acreditar la efectividad de que el SII examinó las pérdidas anteriormente y que corresponde probar la procedencia de éstas.

Empresa de turismo reclamó liquidaciones de IVA y renta del SII. Se discutió si debía calcular impuestos sobre comisiones recibidas o montos totales de servicios. La corte confirmó que como comisionista la base imponible corresponde solo a la comisión, acogiendo buena fe en aplicación de oficio anterior del SII.

Recurso de hecho acogido por denegación injustificada de apelación. La Corte revocó el rechazo de la apelación contra resolución que no admitió a tramitación acción por tutela de derechos fundamentales, considerando que el libelo contenía argumentos suficientes.

Crédito fiscal en IVA: la Corte anuló el rechazo del SII por no atacar específicamente los vicios de las facturas (falsedad, incumplimiento formal) y aplicó prescripción por vencimiento del plazo ordinario, al considerar que las declaraciones no fueron maliciosamente falsas.

Corte acogió apelación del SII revocando sentencia que había acogido acción de vulneración de derechos por tardía respuesta a solicitud de información sobre procedimientos sumarios. Tribunal concluyó que aunque hubo infracción al derecho de información, la acción perdió objeto al otorgarse finalmente la información completa.

Pago voluntario a la Fiscalía Nacional Económica por concertación de precios no califica como gasto necesario ni como multa, por lo que debe afectarse con impuesto único del 35% del artículo 21 inciso tercero de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Fraude tributario con facturas falsas. La Corte acogió apelación del SII y condenó a los acusados por delitos del artículo 97 N° 4 del Código Tributario (procedimientos dolosos para defraudar impuestos), rechazando la absolución basada en que la conducta se subsumía en un tipo penal posterior.

Crédito fiscal IVA por compra de activos fijos (camiones y compresores) entregados en usufructo gratuito a tercero para prestación de servicios de transporte. La Corte acogió la apelación y reconoció el crédito fiscal por estimar que los usufructos integraban operación mercantil propia del negocio.

Origen de fondos en inversión inmobiliaria por compra de derechos hereditarios. Corte acogió apelación del contribuyente, estimando innecesario exigir transferencias de divisas internacionales para justificar el origen de los fondos conforme al artículo 70 de la LIR.

Corte revocó sentencia de primer tribunal que acogió reclamo contra liquidaciones de impuestos por falta de fundamentación administrativa. Ordenó reenvío para que se resuelva sobre el fondo de la controversia respecto al faltante en caja y subdeclaración de base imponible.

Infracción por traslado de madera sin guía de despacho con fecha coincidente. La Corte acogió el recurso del contribuyente que acreditó con prensa que un paro de camioneros justificaba la diferencia de dos días entre emisión de guía y traslado, dentro del plazo prudencial permitido.

Prescripción de liquidaciones tributarias: la Corte rechazó que operara prescripción extintiva conforme artículos 200 y 201 del Código Tributario, desestimando alegación de plazo razonable según Convención Americana de Derechos Humanos por demora procesal en período de nulidad de actuaciones ante juez sin jurisdicción.

Recurso de apelación contra sentencia que rechazó parte del reclamo por justificación de inversiones bajo artículo 70 de la Ley de Renta. La Corte confirmó que acreditar solo el origen material de fondos no basta; requiere validez del acto que los origina. Rechazó que donación sin insinuación fuera válida.

Fraude tributario: Corte de Apelaciones revocó absolución de acusado por delito de evasión, rechazando que operara prescripción por falta de paralización efectiva del procedimiento durante período 2006-2015.

Contribuyente alegó prescripción de la acción fiscalizadora del SII por excesivo tiempo de tramitación (más de 15 años) invocando vulneración del plazo razonable conforme al artículo 8° de la Convención de Derechos Humanos. La Corte rechazó la excepción al no estar el Fisco fuera de los plazos legales de fiscalización y por no ser posible fijar plazo máximo abstracto.

Depósitos convenidos a trabajadores: si son obligatorios por contrato laboral, ¿califican como gasto necesario para producir renta? El SII rechaza que la obligatoriedad legal/contractual por sí sola baste; requiere acreditar necesariedad causal con la generación de renta.

Desacuerdo sobre domicilio tributario de contribuyente con vínculos en Canadá. Corte confirmó que su comportamiento tributario (declaración de Impuesto Global Complementario reiterada) evidencia residencia en Chile, acogiendo el reclamo contra liquidación de justificación de inversiones.

Nota de crédito de exportación no declarada en formulario 29. Contribuyente no aportó documentos solicitados por el SII en citación. Corte acogió recurso del SII y anuló devolución de impuestos por incumplimiento del artículo 21 del Código Tributario.

Contribuyente no residente enajenó derechos sociales. Se discutió si estaba obligado a llevar contabilidad completa para determinar su renta. La corte confirmó que, al no constar exención del Director del SII conforme al artículo 68 inciso 2°, la obligación de contabilidad completa procedía.

Recurso de hecho del SII en contra de decisión que declaró inadmisible su apelación subsidiaria a una resolución que recibía la causa a prueba. La Corte acogió el recurso de hecho, concluyendo que el tribunal de origen debió examinar solo la admisibilidad formal de la apelación.

Rechazo de deducción de indemnización por falta de necesariedad del gasto. La Corte confirmó que el contrato de transacción se celebró 8 meses después de la enajenación del predio, desvirtuando que la indemnización fuera necesaria para materializarla.

Retiros de empresa individual destinados a compra de inmuebles y reinversión en sociedad. Corte revoca parcialmente sentencia al eliminar motivos que rechazaban el tratamiento de reinversión del 100% de los montos.

Apelación del SII contra sentencia que acogió parcialmente reclamo tributario eliminando agregado por venta de bienes raíces en liquidaciones 23 y 28. Corte rechaza apelación y mantiene sentencia de primera instancia que confirmó mayoritariamente las liquidaciones tasadas.

Corte rechaza apelación del SII contra resolución que recibió causa a prueba en procedimiento sancionatorio por facturas falsas. Se discute si declaraciones del contribuyente fueron maliciosamente falsas y si procedía ampliar plazo de prescripción.

Clínica OCS S.A. acogida al régimen 14 quáter reclamó liquidación por gastos rechazados en remuneraciones. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y acogió el recurso del SII, confirmando que los gastos no fueron acreditados y que la exención 14 quáter solo ampara utilidades reinvertidas, no gastos incurridos.

Devolución de impuesto denegada por falta de antecedentes aportados por el contribuyente. La Corte revocó la anulación de la resolución del SII, considerando que esta fue consecuencia lógica de la inactividad probatoria.

Venta de inmuebles a precio muy inferior al costo en siete meses a sociedad relacionada. La Corte confirmó el rechazo del reclamo por no acreditar fehacientemente que los valores se ajustaran a precios de mercado, conforme a artículos 30 y 31 de la LIR.

Cuestión de competencia absoluta: se discutió si la acción sobre defectos formales de actos administrativos tributarios debía conocerla la judicatura tributaria especializada o los tribunales ordinarios. Se rechazó la competencia de los tribunales tributarios.

Rechazo de pérdida de arrastre por venta de acciones. Contribuyente alegaba que el precio de venta reflejaba el valor patrimonial real de la empresa; la Corte confirmó el rechazo determinando que la pérdida era artificial y no se acreditó debidamente el valor de mercado.

Devolución de impuestos por PPUA rechazada por el SII por falta de antecedentes durante fiscalización. La Corte anuló la sentencia de primer grado por no resolver el fondo y mandató a otro juez que dicte sentencia considerando toda la prueba aportada en el proceso.

Prescripción de acción fiscalizadora por falta de citación. La Corte rechazó la alegación de prescripción por ser deducida extemporáneamente en alzada y por constar que la citación fue válidamente notificada, interrumpiendo el plazo de prescripción.

Reclamación de liquidaciones del SII rechazada por insuficiencia de prueba sobre procedencia de crédito fiscal y beneficio tributario conforme a Ley Navarino. Contribuyente no acreditó operaciones ni derecho a IVA crédito fiscal impugnado.

Prescripción de acción fiscalizadora por IVA y Primera Categoría. La Corte revocó la sentencia que acogió la prescripción, estimando que ésta se suspendió al deducirse el reclamo, por lo que corresponde que el tribunal se pronuncie sobre el fondo.

Corte acogió recurso de hecho del SII contra juzgado que negó apelación de resolución que rechazó reapertura de investigación tributaria. Se determinó que dicho rechazo es apelable por paralizar el procedimiento conforme al artículo 370 del Código Procesal Penal.

Devolución de impuestos rechazada por falta de antecedentes. La Corte revocó la sentencia de primera instancia que había anulado la resolución por indefensión, considerando que el contribuyente tuvo oportunidad de presentar pruebas en la RAF previa.

Plazo de caducidad de 6 meses para citar y liquidar bajo Ley 18.320. La Corte confirmó que el SII excedió el plazo especial al notificar requerimiento sin indicar expresamente su propósito fiscalizador, por lo que anuló las liquidaciones de IVA y gastos de primera categoría.

Depreciación de bienes: se discutió si debía aplicarse de forma divisible o hasta la fecha de paralización de la planta (28 de junio de 2009). La corte confirmó que se debe considerar solo hasta la fecha de paralización.

Prescripción de plazo de 12 meses para resolver peticiones de devolución por absorción de pérdidas. La Corte revocó la anulación de primera instancia, determinando que el plazo se interrumpió con la resolución denegatoria (11 meses) y no con la posterior liquidación, por lo que el SII no excedió el plazo del artículo 59.

Prescripción de acciones del fisco para perseguir sanciones tributarias reguladas en artículo 200 inciso final del Código Tributario. Se confirmó sentencia de primera instancia que rechazaba la acción del SII.

Corte revocó nulidad de formalización por delitos tributarios dictada por juzgado de garantía, considerando que la alegación de falta de denuncia del SII debe resolverse en juicio oral, no en formalización, conforme al art. 162 del Código Tributario.

Origen de fondos para inversiones. Corte acoge apelación del SII y rechaza la del contribuyente, revocando fallo que acogió reclamo. Se discutió si la contabilidad era el único medio de prueba admisible; Corte determinó que otros medios probatorios son válidos, pero contribuyente no acreditó el origen de los fondos invocados.

Recurso de hecho del SII contra negativa del Tribunal Tributario de acoger apelación respecto de una resolución que aclaró y rectificó fallo. Se acoged recurso de hecho por ser apelable la resolución de aclaración, rectificación y enmienda según artículo 139 del Código Tributario.

Se rechazó recurso de casación en la forma contra sentencia condenatoria por delitos tributarios (artículo 97 N° 4 incisos 2° y 3° del Código Tributario). La Corte consideró que la sentencia analizó adecuadamente la prueba y resolvió conforme a derecho.

SII reliquidó impuestos mientras pendía reclamación judicial de liquidaciones anteriores. Corte acogió recurso del contribuyente, determinando que el SII carece de facultad para reliquidar cuando hay reclamo judicial en trámite conforme al artículo 24 inciso 2° del Código Tributario.

Devolución de crédito fiscal IVA por arrendamiento de vehículos versus transporte de pasajeros. Corte acogió recurso de contribuyente, revocando rechazo de solicitud de remanente, por falta de facultades tributarias para desestimar contratos válidamente celebrados sin sentencia previa de ineficacia.

Se rechazó la reclamación tributaria de Agrícola San Agustín Ltda. por pérdida de arrastre invocada como gasto sin cumplir requisitos del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Liquidación de impuesto de primera categoría por discrepancia entre declaración de renta sin movimiento y formularios 29 con ingresos. Corte revocó sentencia de primer grado que la anulaba por falta de notificación de carta previa, acogiendo que el artículo 24 del Código Tributario no exige notificación previa para practicar liquidación.

Contribuyente acogido a contabilidad simplificada bajo artículo 14 bis que dejó de cumplir requisitos desde 2008 y transitó a régimen general sin avisar al SII. Tribunal confirmó acogida del reclamo contra liquidaciones de Primera Categoría, estimando que el cambio de régimen era obligatorio aunque faltara aviso.

Devolución de PPM del año 2011. Corte revocó acogimiento de primer tribunal porque contribuyente no acreditó correctamente la renta líquida imponible conforme artículos 21 y 59 del Código Tributario, teniendo el SII facultad de verificar certeza y legalidad de lo declarado.

Administradora de fondo de inversión privado reclamó rechazo de gastos deducidos. Tribunal Tributario rechazó el reclamo por estimar que los gastos eran de cargo del fondo según su reglamento, no de la administradora. Se discutió si la administradora podía deducir gastos que incurrió cuando el reglamento los asignaba al fondo.

Prescripción de fiscalización en virtud de Ley 18.320. La Corte confirma que el SII podía revisar períodos más allá del plazo de 6 meses por existencia de irregularidades que excluían al contribuyente de los beneficios de la ley, permitiendo revisión dentro del plazo general de prescripción.

Acreditación de disponibilidad de fondos para inversión inmobiliaria. Contribuyente obtuvo préstamo de su exesposo sin intereses ni escritura. Corte apreció máximas de experiencia (vínculo matrimonial e hija común) para aceptar como válida la prueba del origen de los $30.000.000 invertidos.

Tasación de precio de acciones enajenadas por contribuyente. SII tasó el valor de transacciones considerándolas inferiores al precio de mercado. Corte acogió apelación del SII y revocó sentencia de primer tribunal que había aceptado parcialmente el reclamo de la contribuyente.

Infracción tributaria por incumplimientos en declaración de impuestos. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó la acción del SII contra el contribuyente.

Devolución de impuestos por PPUA del año 2012. La Corte revocó la sentencia de primera instancia por exceder su competencia al ordenar un nuevo procedimiento de fiscalización, en lugar de resolver directamente la procedencia de la devolución solicitada.