Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Corte Suprema declaró inadmisible recurso de casación en el fondo deducido contra sentencia que revocaba fallo tributario sobre devolución de impuestos, por no cumplir requisitos procesales de procedencia del recurso.

Se rechazó la casación de contribuyente que solicitaba devolución de pagos provisionales mensuales. El SII podía exigir fiscalización previa de la declaración de renta antes de devolver, pues no existía derecho adquirido sobre la devolución hasta validación administrativa.

Amparo de transparencia por denegación de acceso a copia del acta de notificación de una resolución del SII. La Corte Suprema acogió la queja del SII, revocando a la Corte de Apelaciones, por estimar que el SII no estaba obligado a obtener de Correos información que no poseía.

Transferencia de derechos en sociedad de personas bajo artículo 41 inciso cuarto de la Ley de Impuesto a la Renta. Corte Suprema rechazó casación en forma y fondo del contribuyente, confirmando que no hubo infracción tributaria en la operación realizada.

Corte Suprema rechazó casación en fondo deducida por contribuyente respecto de impuesto adicional sobre comisiones pagadas en el extranjero. Confirmó que la presentación de declaración dentro del plazo es requisito esencial para acceder a la exención, no mera formalidad informativa.

Prescripción de liquidaciones de IVA: la Corte Suprema rechazó el recurso del SII porque no acreditó malicia en las declaraciones del contribuyente, requisito necesario para aplicar plazo de prescripción de 6 años en lugar de 3.

Pérdida de ejercicios anteriores rechazada por el SII para 2010. La Corte Suprema rechazó los recursos de casación de la contribuyente, confirmando que se aplicó correctamente la regla de inadmisibilidad probatoria por falta de notificación válida de la citación.

Devolución de pagos provisionales mensuales del año 2012. El SII recurre en casación contra fallo que acogió parcialmente el reclamo del contribuyente, pero la Corte Suprema rechaza la casación por defectos formales en su estructura.

Deducción de intereses pagados para financiar adquisición de acciones que generan dividendos exentos. La Corte Suprema acogió casación del SII y rechazó el gasto por no ser imputable a rentas gravadas en primera categoría.

Sociedad de profesionales dentales reclamó la deducción de honorarios de socio laborista y gastos de congreso internacional. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que estos gastos no cumplen requisitos de necesidad y efectividad según artículo 31 LIR.

Contribuyente cuestionó el tratamiento tributario de excesos de subvenciones escolares preferenciales no invertidas en actividades educacionales. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación y confirmó que tales excedentes deben integrarse a la renta imponible.

Devolución de IVA Exportador rechazada por el SII. Los tribunales inferiores acogieron el reclamo considerando aplicable el DS 348, pero la Corte Suprema casó la sentencia por ultra petita, al resolver sobre un procedimiento no invocado por el contribuyente.

Reclamación por diferencias de impuesto a la renta de primera categoría. La Corte Suprema rechazó la casación presentada por la contribuyente, confirmando que no hubo infracción a los artículos 21 y 132 del Código Tributario al rechazar gastos y pérdidas tributarias no acreditadas oportunamente en la fiscalización.

Corte Suprema rechazó casación del SII contra sentencia que acogió reclamo por crédito de impuestos pagados en Brasil. Contribuyente demostró con certificado autenticado de autoridad brasileña que los impuestos fueron enterados en el extranjero, validando el crédito para impuesto global complementario en Chile.

Reclamación por denegación de devolución de PPM 2013. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que el SII podía denegar la devolución sin cumplir con formalidades de fiscalización previa al detectar inconsistencias en la declaración.

Rechazó casación sobre liquidaciones de impuesto de primera categoría 2010-2012 y reintegro de devolución indebida por crédito de la Ley Austral. Tribunal confirmó acogimiento de reclamación al considerar que los bienes debieron mantenerse en activo inmovilizado.

Constructora rechazó reclamación contra Ordinario que desestimó solicitud de dejar sin efecto sobretasa de inmueble. Corte Suprema rechazó casación al considerar que la resolución del SII no era reclamable conforme artículo 124 del Código Tributario.

Crédito tributario Ley Austral: Corte Suprema acogió casación del SII contra sentencia que permitía usar el crédito tras enajenación de bienes. Se resolvió que el crédito es derecho condicionado, no adquirido, y requiere que los bienes permanezcan en activo inmovilizado.

Denegación de devolución de PPM 2013. La Clínica cuestionó la resolución que rechazó su reintegro por inconsistencias detectadas sin fiscalización previa, alegando defectos formales en la firma y falta de fundamentación. La Corte Suprema rechazó el recurso, confirmando que la administración puede negar devoluciones si no comprueba exactitud.

Rechazo de casación por contribuyente que cuestionaba exigencia de acreditar flujos efectivos de dinero en cuenta corriente mercantil para deducir intereses como gasto tributario conforme artículo 31 LIR.

Reclamación tributaria por giros de impuesto adicional. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación porque el contribuyente no denunció la infracción de los fundamentos decisivos del fallo (actos propios y representación), sino solo normas que no fueron la base de la sentencia.

Impuesto adicional por supuesta retención de rentas pagadas al exterior en exportaciones. La contribuyente alegó que no retuvo impuestos porque fue el comprador extranjero quien remesó el pago. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por deficiencias en la formulación de los argumentos.

Deportivo Ñublense reclamó contra liquidaciones de retenciones de impuesto a la renta de segunda categoría y disminución de crédito fiscal IVA. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que el SII actuó conforme a derecho al estimar falta de razonabilidad en asignaciones de alimentación y movilización.

Contribuyente arrendadora reclamó liquidaciones de impuesto a la renta por años 2010-2011 alegando que anticipos de canon de arrendamiento debían diferirse en periodos sucesivos. Corte Suprema rechazó el recurso de casación confirmando que tales anticipos constituyen renta incluible en la base imponible del año de percepción.

Contribuyente reclamó contra resolución que rebajó pagos provisionales de 2010 para imputarlos a 2011. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por deficiencias en su fundamentación, particularmente por no denunciar vulneración del artículo 1° de la Ley N° 19.420 que establecía los requisitos para acceder al crédito tributario cuestionado.

Cooperativa reclamó contra liquidaciones de impuesto de primera categoría por operaciones con una sociedad anónima relacionada. Discutió si debía tributar sobre esas operaciones y si había doble tributación. Corte Suprema resolvió el recurso de casación.

Prescripción de cobro de impuesto global complementario por retiros no declarados. SII recurre en casación alegando que se requería prueba de mala fe en las declaraciones; Corte Suprema resuelve sobre la aplicación del artículo 200 inciso 2° del Código Tributario y el plazo de prescripción de seis años.

Denegación de devolución de IVA exportador por no acreditarse la efectividad de operaciones contenidas en facturas. La Corte Suprema resuelve recurso de casación contra sentencia que confirmó rechazo de reclamación tributaria.

Contribuyente discutió si había optado por el beneficio tributario del artículo 5 transitorio de la Ley 18.985 en su respuesta a fiscalización del SII. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que no hubo manifestación clara de opción por el régimen más favorable.

Rechazo de casación en forma y fondo contra sentencia que acogió reclamo tributario del contribuyente. SII denegó devolución de impuesto sin esperar a que venciera el plazo administrativo otorgado al contribuyente para subsanar observaciones.

Recurso de amparo interpuesto contra resolución de sala de Corte de Apelaciones. Se rechaza por incompetencia de otra sala para actuar como tribunal revisor, ya que vulneraría reglas de competencia de orden público y jerarquía contenidas en el Código Orgánico de Tribunales.

Prescripción de plazo de fiscalización por diferencias de impuestos del año 2004. Corte Suprema acogio recurso de casacion al estimar que SII no acredito omision de declaracion obligatoria para aplicar plazo extraordinario de 6 años, siendo procedente el plazo ordinario de 3 años.

Depósito convenido pactado en contrato de trabajo. SII impugnó su deducción como gasto en Primera Categoría. Corte Suprema acogió casación del SII, revocando sentencias inferiores que lo habían permitido, por incumplimiento de requisitos del artículo 31 de la LIR.

Prescripción de acciones tributarias por cobro de impuestos de 1999-2000. La Corte Suprema rechazó la casación del contribuyente que alegaba que el plazo prescriptivo ya había vencido, confirmando que la presentación del reclamo tributario suspendió la prescripción.

Transportista que tributa con renta presunta no logró justificar el origen de fondos para inversiones en 2007. Corte Suprema rechaza casación y confirma liquidaciones de IVA y renta por falta de contabilidad fidedigna.

Contribuyente impugnó liquidación por diferencia de impuesto primera categoría año 2007 respecto de renta presunta de bienes raíces. Corte Suprema rechazó casación porque no se acreditó propiedad de inmuebles ni avalúo, impidiendo aplicar exención del artículo 39 N° 3 LIR.

Recurso de casación contra sentencia que acogió parcialmente reclamación tributaria por IPC e IGC 2012. Se cuestionó falta de preferencia por contabilidad fidedigna y aplicación de norma sobre subvenciones educacionales. Corte Suprema rechazó el recurso por deficiencias en la fundamentación y falta de acusación de infracciones sustantivas.

La Corte Suprema desechó por falta de fundamento el recurso de casación contra la confirmación de la sentencia que rechazó la nulidad de derecho público de la Dirección de Grandes Contribuyentes del SII y el reclamo subsidiario contra la modificación de pérdida tributaria de 2006.

Contribuyente impugnó liquidaciones de impuesto de primera categoría argumentando insuficiencia de análisis de prueba y aplicación indebida del artículo 35 de la LIR. La Corte Suprema rechazó el recurso por defectos formales: argumentación subordinada y peticiones alternativas incompatibles con casación en el fondo.

Debate sobre aplicación de Ley N° 18.320 en liquidaciones de IVA: si la interposición de querella por delito tributario sin condena excluye al contribuyente de los plazos de prescripción acortados, y si esos plazos se aplican independientemente de otras causales de exclusión.

Constructora cuestionó rechazo de crédito fiscal por IVA argumentando que el art. 23 N°5 DL 825 es facultativo. Corte Suprema rechazó casación confirmando que dicha norma es la vía exclusiva para acreditar operación y conservar crédito fiscal.

Rechazo de devolución de IVA exportador por falta de acreditación de efectividad de operaciones de venta de aluminio. La Corte Suprema resolvió sobre si bastaba el recargo y entero del IVA por el proveedor o si era necesario probar la materialidad de las operaciones conforme al artículo 23 N° 5 de la Ley IVA.

Pago de deuda ajena en calidad de aval registrado contablemente como activo. La Corte rechazó el recurso del SII por considerar que no era gasto deducible sino un activo, por lo que no procedía aplicar impuesto único del artículo 21 inciso 3° de la LIR.

Rechaza casación sobre liquidaciones tributarias del SII de 2013. Contribuyente alegaba nulidad de derecho público e incompetencia del tribunal tributario, además de prescripción. Corte Suprema confirma que el SII notificó dentro del plazo legal (31 de julio de 2013) y rechaza los argumentos de nulidad y prescripción.

Rechazó casación sobre IVA y Primera Categoría donde contribuyente cuestionaba falta de fundamentación de liquidaciones. Corte estimó que recurso omitió argumentación sobre el fondo tributario y presentó carencias que impedían decisión favorable.

Plazo para reclamar liquidaciones tributarias. Corte Suprema acogió casación porque la solicitud de revisión suspende el plazo único del artículo 124 inciso 3° del Código Tributario para ambas opciones (reclamar o pagar y ampliar), aplicándose la ampliación de 60 a 90 días introducida por Ley 20.322 que entró en vigencia durante la suspensión.

Contribuyente reclamó contra liquidaciones de impuesto a la renta por gastos rechazados y partida de amortización. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que los documentos aportados no cumplían con estándares contables mínimos para respaldar los montos reclamados.

Delitos tributarios por infracción al artículo 97 N° 4 del Código Tributario. La defensa alegó infracción a leyes reguladoras de la prueba por extravío de contabilidad, pero no citó disposiciones específicas, lo que impidió acoger el recurso de casación.

Prescripción de crédito tributario por impuesto de primera categoría: se discutió si el plazo de ampliación para contestar citación debía computarse en días hábiles conforme al artículo 10 del Código Tributario o en días corridos conforme al Código Civil, y si se infringió el principio de buena fe al no reconocer un ordinario del SII previo.

Discusión sobre el cómputo de plazos para contestar citación fiscal (días corridos vs. hábiles) en materia de prescripción de la acción fiscalizadora, y sobre la aplicación del artículo 14 bis de la LIR respecto al beneficio tributario en enajenación de acciones.

Reclamación tributaria por impuestos sobre ganancia en venta de acciones. La Corte Suprema rechaza la demanda contra liquidaciones de 2009 que gravaron la enajenación, desestimando alegaciones sobre aplicación del artículo 14 bis LIR y nulidad de oficios del SII.

Rechazo de casación sobre prescripción de acción fiscalizadora por impuesto de primera categoría en enajenación de acciones. La Corte confirmó que la ampliación de plazo para contestar citación se contabiliza en días hábiles, rechazando argumentos sobre buena fe y retroactividad.

Corte Suprema rechazó casación de contribuyente que buscaba anular liquidaciones de IVA de 1998, argumentando que absolver penal al representante de la empresa por falta de ánimo de defraudar producía cosa juzgada. Corte confirmó que el sobreseimiento criminal no vinculaba la decisión administrativa sobre créditos fiscales.

Contribuyente impugnó liquidaciones de IVA por ventas de avena no facturadas e impuesto no retenido. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que pesaba sobre la contribuyente la carga de probar el cumplimiento de requisitos de facturación del artículo 23 N°5 LIVAS.

Reclamación tributaria por liquidaciones de impuesto de primera categoría e impuesto global complementario del año 2009 sobre enajenación de acciones. Corte Suprema rechazó casación confirmando que contribuyente no cumplía requisitos para régimen simplificado y rechazó alegaciones sobre procedimiento invalidatorio y cobro retroactivo.

Distribución de inmuebles a cuenta de utilidades y tasación por el SII. La Corte Suprema rechazó los recursos de casación en forma y fondo por inadmisibilidad formal y falta de cuestión jurídica sobre aplicación del artículo 64 del Código Tributario.

Contribuyente recurrió en casación por rechazo parcial de justificación de tres inversiones del año 2010. La Corte Suprema rechazó el recurso por imprecisión en los argumentos sobre carga probatoria y contradicciones en la invocación de sistemas de valoración de prueba.

Delito tributario por subdeclaración de ingresos. La Corte Suprema rechaza el recurso de casación del SII que buscaba condenar por dos incisos del artículo 97 N°4 del Código Tributario, confirmando que aplicar ambos configura doble sanción del mismo hecho.

Cooperativa de Larre Asenjo distribuye excedentes a socio por operaciones habituales. Corte rechaza casación del SII por falta de fundamentos, confirmando exención de Impuesto a Renta conforme artículo 51 de Ley General de Cooperativas.

Se rechazó recurso de casación sobre pérdidas tributarias de arrastre del artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta. La Corte confirmó que el SII puede revisar pérdidas no imputadas sin límite de prescripción si inciden en impuestos actuales.