Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Fraude tributario (artículo 97 N° 4 inciso 2° del Código Tributario): condenado como cómplice por maniobras con facturas. Casación rechazada; se confirmó la condena por considerar que los hechos quedaban probados y subsumidos en el tipo penal.

Corte Suprema rechazó casación de contribuyente contra liquidaciones de IVA y renta por omisión de contabilización de notas de crédito de proveedores. Confirmó acogimiento parcial de reclamos originales.

Delitos tributarios por presentación de declaraciones falsas. La Corte Suprema rechazó casación del SII y confirmó absolución por falta de prueba de que el acusado tuviera la calidad de autor o administrador requerida por el artículo 97 n°4 del Código Tributario.

Falso testimonio en causa civil. Acusado prestó declaraciones vagas y de apreciación en juicio civil que resultaron ser inexactas. Corte Suprema rechazó recurso del SII por falta de elementos constitutivos del delito: no se probó que afirmara hechos específicos bajo juramento.

Denegación de devolución de impuesto a la renta por no acreditarse doble pago. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación al confirmar que faltó el presupuesto fáctico del artículo 126 del Código Tributario.

Reclamación tributaria por rechazo de beneficio de reinversión de retiros bajo artículo 14 letra A N°1 letra c) de la Ley de Impuesto a la Renta. La contribuyente alegó que aportó cuentas por cobrar originadas en contrato de cuenta corriente mercantil, cumpliendo plazos. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación al determinar que no se acreditó la existencia del contrato ni la naturaleza de

Reclamación contra liquidaciones de impuesto de primera categoría por rechazo de pérdidas de arrastre. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación reafirmando que el SII puede exigir acreditación fehaciente de pérdidas de ejercicios anteriores al determinar impuesto actual, sin que esto constituya fiscalización de impuestos prescritos.

Devolución de crédito fiscal IVA por adquisición de activo fijo. El SII contestó la solicitud inicial dentro de plazo, por lo que la aprobación tácita no procedía. El contribuyente no podía pedir al SII que reconociera la aprobación tácita cuando ya había respuesta previa.

Contribuyente comerciante de animales reclamó liquidaciones de impuesto a la renta por años 2009-2010. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por falta de fundamentación adecuada, confirmando que debía tributar por renta efectiva con contabilidad completa.

Contribuyente cuestionó rechazo de inversiones en fondos mutuos y bien raíz por no acreditar fehacientemente el origen de fondos. Corte Suprema rechazó casación por insuficiencia probatoria y falta de denuncia de vulneración a sana crítica.

Se discutió si el SII podía practicar liquidaciones de IVA fuera del plazo de seis meses establecido en la Ley 18.320, argumentando facultad de reexaminar períodos ya revisados. La Corte Suprema rechazó el recurso, confirmando que el SII debe citar o liquidar dentro de los seis meses posteriores a la notificación del requerimiento.

Sixtra Chile cuestionó la inadmisibilidad de su reclamo tributario sobre devolución de PPUA, alegando que la Circular 26/2008 del SII vulneraba el artículo 54 de la Ley 19.880 al darle efecto suspensivo en lugar de interruptor al plazo. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que la Circular guarda armonía con la ley.

Rechazo de casación contra sentencia que confirmó liquidaciones por improcedencia de pago provisional de utilidades absorbidas. Se discutió si la contribuyente acreditó fehacientemente el crédito de primera categoría y si los intereses moratorios se devengaron durante el período de reclamo.

Comercial Siglo XXI solicitó devolución de remanente por pérdida tributaria derivada de castigo de créditos incobrables adquiridos de Establecimientos La Polar. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por falta de hechos que acrediten la calidad de incobrables de los créditos.

Se rechazó recurso de casación interpuesto por contribuyente que cuestionaba rechazo de deducción de deudas incobrables por no acreditar fidedignamente la individualización de cada deudor moroso, conforme al artículo 31 inciso 3° N°4 de la Ley de Renta.

Contribuyente cuestionó la nulidad de la notificación de una liquidación por diferencias en 2008, argumentando que la RAF no podía convalidar un acto nulo. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, estimando que la solicitud de revisión fiscalizadora implicó renuncia al vicio y correcta aplicación de la normativa.

Omisión maliciosa de declaraciones tributarias con uso de 112 facturas falsas. La Corte revocó el fallo del tribunal inferior y acogió el recurso del SII, confirmando la infracción del artículo 97 N° 5 del Código Tributario.

Cesión de derecho de usufructo sobre acciones. Contribuyente argumentó que la operación debía acogerse a la exención del artículo 17 N°8 letra a) de la Ley de Impuesto a la Renta, pero la Corte Suprema rechazó el recurso de casación al estimar que dicha exención solo aplica a enajenación del dominio pleno de acciones, no a la cesión de usufructo.

Rechazo de casación sobre extemporaneidad de solicitud de imputación a pagos provisionales de exceso de impuesto. La Corte Suprema confirmó que sin solicitud explícita de imputación en el formulario 2117, no existe derecho a imputación después de tres años.

Contribuyente reclamó liquidaciones de impuesto a la renta por ingresos que alegaba provenían de una donación. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que la citación era facultativa y que los dineros no constituían donación exenta.

Rechazo de casación sobre impuesto global complementario e inicio tardío de actividades. Se discutía si era exigible contar con libros timbrados al iniciar actividades y si la sanción aplicada excedía lo previsto en el Código Tributario.

Contribuyente impugnó liquidación de impuesto a la renta por ingresos de venta de acciones e inversiones en fondos mutuos. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que no acreditó documentalmente el origen de los fondos ni desarrollo probatorio pertinente.

Se rechazó casación por plazo extemporáneo del reclamo tributario. La Corte determinó que el procedimiento especial de impugnación del Código Tributario (artículos 123 y ss.) prevalece sobre la regla general de interrupción de plazo de la Ley 19.880.

Contribuyente acogido a beneficios tributarios de la Ley 19.606 para planta procesadora suspendió actividades en 2005. Corte Suprema rechazó casación por estimar que la paralización es incompatible con la exigencia de operación efectiva de inversiones.

Se rechazó recurso de casación sobre prescripción de liquidaciones tributarias. La Corte Suprema confirmó que la Administración aplicó correctamente prescripción extraordinaria de seis años por declaraciones maliciosamente falsas, independientemente de acciones penales.

La Excma. Corte Suprema rechazó un recurso de casación en el fondo interpuesto por la contribuyente sociedad TECNOFAST ATCO S.A, en contra de una sentencia dictada por la Iltma. Corte de Apelaciones de Santiago, que confirmó la de primer grado, que rechazó el reclamo interpuesto en contra de las liquidaciones del año 2004, por diferencia de Impuesto Único del artículo 21 de la Ley de Impuesto a…

Reclamación tributaria por diferencias de Impuesto Global Complementario año 1996. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación: confirma que la contribuyente debía probar fehacientemente que los fondos para la inversión inmobiliaria ingresaron a su patrimonio, no solo su origen.

Contribuyentes reclamaron liquidaciones de impuestos por años 2001 y 2002 en que el SII rechazó su contabilidad. La Corte Suprema rechazó los recursos de casación en la forma y en el fondo, confirmando el rechazo del reclamo y la determinación de capital efectivo realizada en primera instancia.

Contribuyente impugnó sanción por no declarar ingresos en 2007. Arguyó que multa era extemporánea porque debía existir liquidación previa y estar concluido el reclamo. Suprema rechazó casación: sanción pecuniaria por delito tributario es independiente del proceso de liquidación.

Uso de facturas falsas para aumentar crédito fiscal de IVA. Corte Suprema rechazó casación de contribuyente que cuestionaba la condena por infracción al artículo 97 N° 4 del Código Tributario y alegaba inversión de carga probatoria.

Se discutió si una empresa representante de navieras podía solicitar devolución de IVA sin tener la calidad específica de agente de naves. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que el requisito era necesario según la interpretación de los tribunales inferiores.

Empresa Pesquera Eperva reclamó la devolución íntegra del impuesto de primera categoría por utilidades absorbidas por pérdida tributaria (PPUA), cuestionando el método de cálculo del SII. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando la negación de la devolución solicitada.

Contribuyente cuestionó liquidación tributaria por inversiones en fondos mutuos. Corte Suprema rechazó casación, confirmando que la valoración de suficiencia probatoria corresponde al tribunal, no siendo vulnerado el art. 21 del Código Tributario.

Contribuyente rechazó giro tributario por intereses moratorios, argumentando que no realizó actividad comercial por falta de tradición de aportes. Corte Suprema rechazó recursos de casación en forma y fondo, confirmando que intereses moratorios no se devengaron en el período reclamado.

Contribuyente cuestionaba liquidación de impuesto a la renta argumentando que había acreditado origen de fondos para inversiones. Corte Suprema rechazó casación al estimar insuficiente la prueba presentada sobre disponibilidad de los dineros aplicados.

Ready Mix S.A. reclamó devolución de IVA-crédito fiscal de diciembre 1999 por nota de crédito objetada por el SII a su matriz. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que la alteración tributaria de la matriz no afecta a la filial, que no puede registrar hechos sin respaldo propio.

Sociedad Salmo Salar impugnó sentencia que rechazó su reclamo de liquidaciones tributarias por operaciones con facturas de emisores cuestionados. Discutió si debía aplicarse prescripción ordinaria o extraordinaria, carga probatoria del dolo y validez de la objeción de facturas. Corte Suprema rechazó el recurso de casación por deficiencias en la fundamentación.

Empresa de seguridad reclamó rechazos de gastos por depreciación, camionetas y gastos de promoción. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación al considerar que los gastos objetados no cumplían con ser inevitables e indispensables para generar ingresos ni se relacionaban directamente con el giro.

Sociedad Agrícola impugnó reclamación de giros por devolución indebida de impuestos. Corte Suprema rechazó casación en forma por defecto en la sentencia de primer grado (carácter interlocutorio, no definitivo) y en el fondo por prescripción no operada.

Contribuyente cuestionó liquidaciones tributarias por supuesta prescripción y falta de incremento patrimonial. La Corte Suprema rechazó los recursos de casación por defectos formales y fondo, confirmando que no existía prescripción ni cosa juzgada.

Rechazo de casación en el fondo interpuesta por contribuyente sobre deducción de gastos por castigo de créditos incobrables y depreciación de activo fijo. La Corte confirmó el rechazo administrativo por falta de respaldo documental de las deducciones.

Contribuyente solicitó nulidad administrativa de liquidaciones tributarias vía Revisión de Actuación Fiscalizadora fuera de plazo. Corte Suprema rechazó casación confirmando que la RAF no rehabilita el plazo de reclamo del artículo 124 del Código Tributario ni permite cuestionar liquidaciones ya precluidas.

Lancha de transporte de tripulantes no cumplió requisitos de la Ley 19.606 para beneficio tributario: Corte Suprema confirmó que obligación de anotar radicación rige para todos los beneficiados, sin excepción por tipo de nave o transporte.

Rechazó casación de contribuyente que cuestionaba liquidaciones de IVA y renta por no acompañamiento de antecedentes en fiscalización. La Corte estimó que no se alegó vulneración de normas sustantivas tributarias ni se abordaron las dudas del SII sobre créditos y gastos declarados.

Reliquidación de impuesto de segunda categoría 2006 por falta de declaración. Se rechazó recurso de casación del contribuyente que cuestionaba validez de notificación de citación y prescripción de acción fiscalizadora.

Indemnización recibida por incumplimiento de contrato de leasing. South Frontier Investments S.A. cuestionó si debía tributar sobre indemnización por daño emergente. La Corte Suprema rechazó el recurso por insuficiencia de prueba sobre el carácter ajeno al giro del bien.

Rechazo de devolución de IVA exportadores a empresa que prestaba servicios a naves sin estar autorizada como agente de naves. La Corte Suprema confirmó que solo agentes de naves autorizados pueden solicitar esta devolución.

Recurso de protección contra retención de devolución de impuestos de una persona natural por incumplimiento de requerimiento dirigido a una persona jurídica de la cual era representante legal. La Corte consideró que la retención temporal fue una medida de control tributario legal y facultada.

Se revocó sentencia que acogió en parte reclamación contra declaración de inadmisibilidad de solicitud de revisión de actuación fiscalizadora. La Corte estimó que la presentación no era acto reclamable conforme al artículo 124 del Código Tributario y que se presentó fuera de plazo.

Reclamación tributaria por determinación de renta líquida imponible de años 2008 y 2009. La Corte Suprema rechazó casación del contribuyente que cuestionaba metodología del SII que consideró 100% de ingresos brutos como renta sin restar costos, confirmando que ante extravío de documentación el SII debe aplicar mecanismos supletorios del artículo 35 de la LIR.

Contribuyente que desarrolla dos actividades económicas con contabilidades separadas cuestionó que se le gravara con impuesto global complementario por traspasos entre sus giros. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que actividades tributariamente distintas deben considerarse entidades separadas, descartando la configuración de reinversión.

Reclamación tributaria por rechazo de pérdida en enajenación de activo fijo. La Corte Suprema rechazó la casación porque el tribunal omitió recibir la causa a prueba, impidiendo analizar hechos no establecidos en el proceso; además, consideró que la tasación del SII se ajustaba a lo dispuesto en el artículo 64 del Código Tributario.

Prescripción de la acción fiscalizadora del SII: se discutió si la autoridad tributaria podía cuestionar pérdidas de años prescritos al ejercer su facultad fiscalizadora en años posteriores no prescritos. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que el SII puede corregir bases de años prescritos para liquidar obligaciones no extintas.

Contribuyente incorporó facturas de operaciones inexistentes en contabilidad pero realizó rectificaciones pagando impuestos, intereses y multas. Corte Suprema rechazó casación y confirmó sanción pecuniaria, estimando que pago de obligaciones tributarias no exime de sanciones por el ilícito cometido.

Prescripción de la acción fiscalizadora: el SII puede corregir bases imponibles de años prescritos si inciden en obligaciones de años no prescritos, aunque no haya impugnado declaraciones anteriores. Se rechazó alegación sobre infracción de leyes de prueba.

Simulación de ventas para reducir base imponible de impuesto a la renta. Corte Suprema rechaza casación del contribuyente y confirma rechazo de reclamación contra liquidaciones, estimando acreditada la conducta maliciosa tributaria.

Rechazo de casación contra cobro de impuesto de primera categoría por ingresos de la Asociación en confección y entrega de pases escolares. La Corte Suprema confirmó que la Asociación generó rentas tributables independientemente de la naturaleza del beneficio estatal.

Revocación de acogimiento de reclamo por diferencias de IVA. Se determinó que uso de facturas falsas y crédito fiscal sin documentación configura malicia que excluye al contribuyente de beneficio de prescripción corta de Ley 18.320, aplicándose plazo de seis años del artículo 200 CT.

Venta ocasional de acciones por sociedad donde la contribuyente tenía participación del 95%. La Corte anuló liquidación de Impuesto Global Complementario a la socia, confirmando que solo la sociedad debía tributar en primera categoría, no como habitual.

Contribuyente receptor no electrónico cuestionó rechazo de crédito fiscal IVA en liquidaciones del SII. La Corte revocó parcialmente la sentencia de primera instancia y rechazó el reclamo respecto del crédito fiscal, por falta de documentación impresa conforme a Resolución Ex N° 18 de 2003.