Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Corte revocó sentencia de primera instancia que rechazaba delito del artículo 97 N°4 inciso 1° CT. Confirmó condena por inciso 2° y acogió recurso del SII para condenar también por inciso 1°, desestimando agravante del artículo 111 CT.

Condena por delito tributario (artículo 97 N° 4 inciso final CT) por emisión de documentos falsos. La Corte confirmó la sentencia rechazando agravantes del CT y acogiendo atenuantes del CP, aplicando delito reiterado conforme artículo 112 CT.

Condenación por evasión de IVA. La Corte confirmó sentencia que condenó al acusado por evasión tributaria bajo artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario, rechazando tesis absolutoria y descartando beneficios de la Ley 18.216.

Recurso de protección contra retención de devolución de impuestos de una persona natural por incumplimiento de requerimiento dirigido a una persona jurídica de la cual era representante legal. La Corte consideró que la retención temporal fue una medida de control tributario legal y facultada.

Sociedad de inversiones reclamó devolución de PPUA. Corte revocó sentencia y acogió recurso, determinando que dividendos de sociedades anónimas deben registrarse en FUT (no FUNT) y que gastos necesarios para producirlos son deducibles como pérdida tributaria.

Contribuyente reclamó liquidaciones de impuesto de primera categoría. Tribunal de instancia acogió el reclamo estimando infracción del artículo 35 de la LIR. Corte de Apelaciones revocó la sentencia rechazando el reclamo, considerando que el artículo 35 no era aplicable y que el contribuyente no acreditó suficientemente sus argumentos.

No exhibición de documentación contable durante fiscalización del SII. Contribuyente alegó caso fortuito por ausencia de funcionario en feriado legal. Corte de Apelaciones confirmó la multa del artículo 97 N° 6 del Código Tributario.

Se discutió si el SII podía revisar períodos tributarios con base en un requerimiento de información de 2011 cuando ya había iniciado un requerimiento anterior en 2009 conforme a la Ley 18.320. La Corte confirmó que el plazo de seis meses se cuenta desde el requerimiento efectivamente notificado.

Nulidad de notificaciones de liquidación tributaria por falta de emplazamiento válido: la Corte acogió que herederos del administrador fallecido no tienen representación automática de la sociedad, siendo la administración intransmisible por naturaleza contractual.

Se discutió si Blue Two Chile S.A. podía aprovechar crédito fiscal de facturas emitidas a nombre de sociedades absorbidas en fusión. La Corte de Apelaciones de Valdivia acogió el reclamo del contribuyente, considerando que los artículos 23 N°1 y 23 N°5 de la Ley de IVA deben aplicarse armónicamente.

Importador de vehículos pagó erróneamente impuesto adicional (art. 43 bis) derogado durante 2000-2002 y lo incorporó a costos, no al precio de venta. Corte revocó denegación del SII y acogió devolución bajo art. 126 del Código Tributario.

Contribuyente reclamó modificación del avalúo fiscal de terreno clasificado como no agrícola (rol 15010-12) por estimar superficie menor a la determinada por el SII. La Corte acogió parcialmente la reclamación y modificó el avalúo.

Salas cunas como dependencias directas de inmuebles habitacionales para efectos del crédito especial de IVA del artículo 21 del DL 910. La Corte estimó que salas cunas califican como dependencias directas incluidas en el concepto de habitación, análogo a bodegas y estacionamientos.

Reclamación tributaria por diferencias de impuestos en cálculo de PPUA por utilidades absorbidas. La Corte confirmó el rechazo de la reclamación, determinando que la norma tributaria no exige incrementar previamente la utilidad absorbida para efectuar el cálculo.

Interrupción del plazo para ejercer acción jurisdiccional tras presentación de Revisión de Actuación Fiscalizadora (RAF). La Corte determinó que la RAF interrumpe (no suspende) el plazo de 60 días, reiniciándose desde la notificación de su resolución, por lo que el reclamo fue oportuno.

Cooperado reclama liquidaciones de impuestos por excedentes de cooperativa, argumentando que se guió de buena fe en oficio del SII que consideraba estos excedentes como ingreso no renta. La Corte debía analizar si procedía anular las liquidaciones por infracción al artículo 26 del Código Tributario.

Condena por evasión tributaria bajo artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario. Corte de Apelaciones confirmó sentencia condenatorio pero desestimó agravante del artículo 111 inciso segundo.

Disconformidad con rechazo de pérdidas tributarias de arrastre de ejercicios anteriores. La Corte confirmó que el SII puede revisar egresos anteriores para acreditar pérdidas invocadas en año vigente, sin que esto constituya fiscalización prescrita.

Corte de Apelaciones confirmó condena por uso de facturas falsas para aumentar créditos fiscales de IVA. Rechazó argumentos del SII sobre aplicación de regla especial de penalidad y sobre interrupción de prescripción.

SII apelό sentencia que anuló acta de denuncia por comercialización clandestina de bebidas alcohólicas (art. 97 N° 9 CT). La Corte rechazó el recurso, confirmando la nulidad del acta por falta de fundamento racional en la apreciación de prueba.

Sociedad recurre por casación contra sentencia que desestimó prescripción de liquidaciones de IVA y renta, argumentando que pérdida de libros auxiliares (compras-ventas) no suspende prescripción; se discute si el libro de compras-ventas es libro principal o auxiliar para efectos del artículo 97 N° 16 del Código Tributario.

Delito tributario por defraudación fiscal (art. 97 N° 4 inc. 2° CT) cometido en período 2000-2001. Corte de Apelaciones confirma sentencia pero eleva pena de presidio menor a presidio mayor en grado mínimo por aplicación de reiteración delictiva (art. 112 CT).

Diferencias de impuesto de timbres y estampillas por contrato de cuenta corriente mercantil que la Corte estimó era aparente, ocultando un contrato de mutuo. Se confirmó la sentencia que acogió el reclamo del SII por falta de prueba del contribuyente para desvirtuar las imputaciones.

Sociedad solicita nulidad de notificación de giros por pago diferido que fueron dirigidos a la empresa en lugar de su representante legal. Corte rechaza recurso de protección por estimar que el defecto de notificación no tiene la trascendencia alegada, al haberse sometido voluntariamente al procedimiento y tener acceso a los giros por página web del SII.

Se revocó sentencia que acogió en parte reclamación contra declaración de inadmisibilidad de solicitud de revisión de actuación fiscalizadora. La Corte estimó que la presentación no era acto reclamable conforme al artículo 124 del Código Tributario y que se presentó fuera de plazo.

Reclamo contra liquidaciones por rechazo de crédito fiscal en IVA y renta por facturas consideradas falsas. La Corte acogió el reclamo por incumplimiento de plazos fatales de la Ley 18.320 en la fiscalización y por falta de acreditación suficiente de la falsedad de las facturas.

Plazo para reclamar resoluciones tributarias suspendido por solicitud de revisión de actuación fiscalizadora. La Corte acogió el recurso de apelación del contribuyente, estimando que el SII no consideró correctamente la suspensión del término.

Contribuyente impugnó liquidaciones de impuestos por retiros presuntos (intereses adeudados). Corte Suprema rechazó casación en fondo pero acogió en forma, señalando que falta acreditación de desembolso de dineros para aplicar sanciones del artículo 21 de la Ley de Renta.

Reclamación tributaria por determinación de renta líquida imponible de años 2008 y 2009. La Corte Suprema rechazó casación del contribuyente que cuestionaba metodología del SII que consideró 100% de ingresos brutos como renta sin restar costos, confirmando que ante extravío de documentación el SII debe aplicar mecanismos supletorios del artículo 35 de la LIR.

Contribuyente que desarrolla dos actividades económicas con contabilidades separadas cuestionó que se le gravara con impuesto global complementario por traspasos entre sus giros. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que actividades tributariamente distintas deben considerarse entidades separadas, descartando la configuración de reinversión.

Corte acogió apelación sobre naturaleza de ingresos de abogado integrante. Determinó que honorarios por integración de Corte corresponden a renta del artículo 42 N° 2 (ejercicio profesión liberal), no al N° 1 (remuneraciones dependientes), porque la labor no es fija ni genera imposiciones previsionales.

Compras de trigo con facturas rechazadas por el SII por presuntamente falsas. La Corte acogió la apelación del contribuyente al estimar que la prueba documental y testimonial demostraba la efectividad de las operaciones, validando el crédito fiscal IVA y gastos deducibles.

Reclamación tributaria por rechazo de pérdida en enajenación de activo fijo. La Corte Suprema rechazó la casación porque el tribunal omitió recibir la causa a prueba, impidiendo analizar hechos no establecidos en el proceso; además, consideró que la tasación del SII se ajustaba a lo dispuesto en el artículo 64 del Código Tributario.

Prescripción de la acción fiscalizadora del SII: se discutió si la autoridad tributaria podía cuestionar pérdidas de años prescritos al ejercer su facultad fiscalizadora en años posteriores no prescritos. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que el SII puede corregir bases de años prescritos para liquidar obligaciones no extintas.

Contador fue condenado por delitos tributarios: presentación dolosa de declaraciones de IRP falsas y obtención fraudulenta de devoluciones de impuestos indebidas, mediante simulación de operaciones y retención de fondos.

Discrepancia entre caja registradora (un millón de pesos) y boletas emitidas (novecientos mil pesos). Diferencia de cien mil pesos fue calificada como propina por la contribuyente; el SII estimó que constituía venta no documentada. Corte anula la infracción rechazando argumento del SII sobre máximas de experiencia.

Contribuyente incorporó facturas de operaciones inexistentes en contabilidad pero realizó rectificaciones pagando impuestos, intereses y multas. Corte Suprema rechazó casación y confirmó sanción pecuniaria, estimando que pago de obligaciones tributarias no exime de sanciones por el ilícito cometido.

Prescripción de la acción fiscalizadora: el SII puede corregir bases imponibles de años prescritos si inciden en obligaciones de años no prescritos, aunque no haya impugnado declaraciones anteriores. Se rechazó alegación sobre infracción de leyes de prueba.

Fundación educacional reclamó liquidaciones tributarias por rechazó de cuotas de incorporación de socios. Se discutió si estas cuotas constituían ingresos no gravados conforme artículo 17 N° 11 de la Ley de Impuesto a la Renta o pagos por servicios.

Renuncia a gananciales por cónyuge heredera y su efecto tributario en el impuesto a la herencia. La Corte Suprema acogió el recurso de casación, determinando que la renuncia retroactúa al momento de fallecimiento del causante, incrementando las asignaciones hereditarias de los demás herederos y requiriendo reliquidación del impuesto.

Notario público reclamó liquidación de impuesto global complementario por rechazo de gastos no contabilizados. Corte de Apelaciones anuló la liquidación aceptando prueba por planillas; Corte Suprema resolvió recurso de casación del Fisco cuestionando la validez de acreditar gastos sin contabilidad fidedigna.

Corte Suprema acogió casación de contribuyente contra rechazo de crédito fiscal por IVA retenido en compras con cambio de sujeto en 2006. Determinó que facturas cumplían requisitos legales y pagos fueron comprobados con cheques nominativos, por lo que no eran ideológicamente falsas.

Corte revisa condena por uso de timbres falsos del SII y facilitación de facturas falsas para aumentar crédito fiscal IVA. Se modifica parcialmente la sentencia de primera instancia, manteniendo la condena pero ajustando la fundamentación legal y aplicando régimen de acumulación material de penas.

Sociedad impugnó liquidaciones del SII por diferencias de impuesto único artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, alegando nulidad de derecho público de actos emanados de departamento creado por resolución administrativa y vulneración de artículo 69 Ley 18.681 sobre tratamiento de donaciones a universidades. La Corte Suprema acogió el recurso de casación revocando las sentencias previas.

Contribuyente recurrió en casación contra sentencia que declaró inadmisible su reclamo sobre resolución que negó anular liquidaciones de impuesto. Se discutió si una resolución de revisión de actuación fiscalizadora es reclamable ante tribunal tributario conforme al artículo 124 del Código Tributario.

Recurso de casación sobre nulidad de liquidaciones de impuesto a la renta del año 2000. Se debatió si liquidaciones sin firma autógrafa del Director Regional del SII constituyen actos administrativos válidos. Corte Suprema rechazó el recurso confirmando la sentencia de Apelaciones.

Recurso de apelación del SII contra acogimiento parcial de reclamo por nulidad de notificación de resolución que modificó avalúo y destino agrícola de predio. SII argumenta que la notificación por aviso postal simple fue válida por tratarse de modificación individual de avalúo conforme artículo 11 del Código Tributario.

Dispute sobre si la venta única de acciones constituye operación habitual según artículo 18 de la Ley de Impuesto a la Renta. Se discutió si el SII puede presumir habitualidad basándose en el giro social de la empresa.

Pago complementario indebido de impuesto a la renta: se discutió si el plazo de tres años para solicitar devolución se contaba desde el pago (mayo 2002) o desde la resolución que determinó el error (enero 2009). Se acogió que corre desde la resolución.

Empresa con pérdida tributaria suspendió pagos provisionales en 2003. SII giró inmediatamente sin citación ni liquidación. Se reclamó devolución de intereses y multas. La Corte acogió que SII incurrió en ilegalidad al no seguir procedimiento de citación y liquidación previo al giro.

Infracción por no emitir guía de despacho (artículo 97 N° 10 del Código Tributario). La Corte anuló la multa al determinar que no quedó acreditado que la mercadería perteneciera al contribuyente infraccionado, basándose en testimonios no identificados y contradicciones en los antecedentes de la fiscalización.

Reclamación contra denegación de devolución de impuestos por crédito SENCE y artículo 33 bis. Contribuyente no acreditó diferencias entre ingresos declarados en formularios 29 y 22, ni aportó libro de compraventa 2010, por lo que se rechazó la solicitud de devolución.

Simulación de ventas para reducir base imponible de impuesto a la renta. Corte Suprema rechaza casación del contribuyente y confirma rechazo de reclamación contra liquidaciones, estimando acreditada la conducta maliciosa tributaria.

Crédito fiscal de IVA rechazado por falta de facturas fidedignas. La Corte confirmó el rechazo del reclamo por no acreditarse los requisitos del artículo 23 N°5 de la Ley sobre IVA.

Rechazo de casación contra cobro de impuesto de primera categoría por ingresos de la Asociación en confección y entrega de pases escolares. La Corte Suprema confirmó que la Asociación generó rentas tributables independientemente de la naturaleza del beneficio estatal.

Se discutió si procedía rechazar el crédito fiscal de IVA por fotocopias de facturas y cheques de proveedores con cambio de sujeto. La Corte Suprema casó la sentencia por infracción al artículo 23 N° 5 de la Ley de IVA al no analizar los requisitos de la norma.

Delito tributario por declaración maliciosamente falsa en tratamiento de depósitos a plazo. La Corte confirmó la absolución porque el SII no acreditó el elemento de malicia requerido por el artículo 97 número 4 del Código Tributario.

Revocación de acogimiento de reclamo por diferencias de IVA. Se determinó que uso de facturas falsas y crédito fiscal sin documentación configura malicia que excluye al contribuyente de beneficio de prescripción corta de Ley 18.320, aplicándose plazo de seis años del artículo 200 CT.

Disputas sobre si una mujer casada en separación de bienes, sin ingresos declarados, era sujeto pasivo obligado a declarar impuestos por fondos facilitados para compra de inmueble. Corte Suprema casó sentencia de apelaciones que acogió reclamación por prescripción.

Reclamación de liquidaciones tributarias por aplicación de plazo de fiscalización en Ley N° 18.320. La Corte Suprema rechazó la casación en forma y fondo, confirmando que las liquidaciones fueron válidamente emitidas dentro del plazo de 6 meses de fiscalización.