Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Impuesto Adicional sobre comisiones en exportaciones de madera. Corte Suprema rechazó casación del SII y confirmó que no existía comisión mercantil configurada, sino una relación comprador-vendedor, por lo que no procedía el Impuesto Adicional ni la prescripción.

Reclamación contra liquidaciones de impuesto a la renta de primera categoría e impuesto global complementario por capitalización de utilidades acumuladas en establecimiento educacional. La controversia versó sobre si dichas utilidades debieron destinarse a fines educacionales para gozar de franquicia tributaria.

Desistimiento del recurso de casación en el fondo deducido contra sentencia de 21 de noviembre de 2018, acogido por la Corte Suprema.

Tasación de inmueble no enrolado y cobro de impuestos retroactivos. La Corte confirmó el rechazo del reclamo tributario, desestimando alegaciones sobre falta de notificación de resolución administrativa.

Sucesión discutió prescripción de fiscalización por falta de notificación válida de citación. Corte confirma sentencia del TTA que acogió el reclamo, estimando insuficiente la acreditación de entrega de la carta certificada.

Apelación en materia penal respecto de medida cautelar de prisión preventiva. La Corte revocó la resolución del tribunal de garantía y decretó arresto domiciliario parcial y arraigo nacional, considerando arraigo familiar, domicilio establecido y ausencia de antecedentes penales.

Se confirma sentencia que rechazó reclamo tributario sobre requisitos de reinversión de utilidades presentado por contribuyente ante el Tribunal Tributario y Aduanero.

Recurso de apelación contra sentencia del Tribunal Tributario. La Corte confirma la sentencia de primera instancia y rechaza la petición de exención de costas por falta de solicitud concreta en el recurso.

Disputa sobre pérdida de beneficio tributario de vivienda económica (D.F.L. N° 2/1959) por ampliación sin resolución formal del SII que lo dejara sin efecto. Se discutía si rentas de arrendamiento eran ingresos no renta.

Desistimiento del recurso de apelación interpuesto contra una interlocutoria de prueba. El recurrente se desistió de la apelación, por lo que la Corte tuvo por desistido el recurso.

Desistimiento del recurso de apelación interpuesto contra resolución de primera instancia que recibió la causa a prueba en controversia tributaria entre contribuyente y SII.

Se rechaza deducción de gastos por remuneraciones pagadas a la cónyuge. La Corte confirma que el artículo 33 de la Ley de la Renta se aplica sin distinción entre regímenes matrimoniales, incluyendo separación de bienes.

Corte acogió apelación del SII contra rechazo de denuncia por facturas falsas. Contribuyente registró dos facturas material e ideológicamente falsas para aumentar IVA crédito fiscal en 2014, sin acreditar servicios reales ni presentar descargos oportunos.

Corte Suprema rechazó casación del SII contra devolución de PPUA. Empresa solicitó devolución de impuestos por pérdidas tributarias incluyendo gasto por robo de motocicleta. Corte de Apelaciones acogió el reclamo revocando rechazo de primera instancia.

Se confirma sentencia que rechaza reclamo tributario del contribuyente sobre justificación de inversiones y prescripción de la obligación tributaria, aplicando los plazos establecidos en el Código Tributario para la revisión de impuestos.

Prescripción de giro por declaraciones maliciosamente falsas. La Corte revoca parcialmente la sentencia del Tribunal Tributario, confirma que el SII actuó dentro del plazo de 6 años para girar impuestos de años 2010 y 2011, considerando que las declaraciones de la contribuyente fueron maliciosamente falsas.

Devolución de PPUA por rechazo de deducciones en construcción. Corte acogió apelación: SII erró al desconocer normas NIIF (NIC 11) en provisión de ingresos y boletas de garantía, aplicando simple partida doble sin fundamento contable.

Prescripción de la acción de cobro del Fisco por violación del derecho a ser juzgado en plazo razonable conforme a la Convención Americana de Derechos Humanos, transcurridos más de 9 años desde la presentación del reclamo tributario.

Apelación contra sentencia de primera instancia que rechazó reclamo tributario por impuesto adicional. Se alegó prescripción y violación del debido proceso por excesivo plazo de tramitación (10 años 3 meses).

Cooperativa agrícola reclamó devolución de impuestos pagados indebidamente. SII rechazó la solicitud por improcedencia. Corte Suprema revocó el fallo que declaraba la reclamación inadmisible y ordenó volver a primera instancia para resolver el fondo del asunto.

Cooperativa solicitó devolución de impuestos pagados indebidamente por tributos sobre excedentes. Corte Suprema acogió casación en la forma por omisión de pronunciarse sobre la solicitud fundada en artículo 126 del Código Tributario.

Se discutía si procedía la multa por retardo en enterar impuestos de retención. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y confirmó la aplicación de la multa, considerando que las devoluciones indebidamente obtenidas se asimilan a impuestos de retención conforme al artículo 24 del Código Tributario.

Se rechazó recurso de casación por aplicación del artículo 24 del Código Tributario respecto a giros de impuestos sin liquidación previa. Los jueces de fondo determinaron que el SII preparó y emitió las rectificaciones con suscripción del contribuyente.

Apelación de defensa contra rechazo de sobreseimiento definitivo por prescripción de simple delito tributario. Corte analiza suspensión de plazo prescriptivo y procedencia de sobreseimiento por prescripción en querella del SII.

Omisión de ingresos en declaración y emisión de facturas ideológicamente falsas. La Corte acogió el recurso del SII, revocando el rechazo de primera instancia, y condenó al contribuyente por ilícitos tributarios conforme al artículo 97 N°4 del Código Tributario.

Adulta mayor jubilada perdió beneficio de rebaja de impuesto territorial de la Ley N°20.732 por aumento de avalúo de su propiedad sin notificación previa del SII, lo que generó aumento de contribuciones que no podía pagar con su pensión exigua.

Disputa sobre justificación del origen de fondos para inversiones en bienes raíces durante el año tributario 2008. La Corte de Apelaciones acogió el reclamo del contribuyente considerando suficientemente justificadas las inversiones, mientras el SII recurría en casación argumentando falta de comprobación del origen de los fondos.

Se discutió si sumas recibidas por socia de una empresa correspondían a devolución de préstamo otorgado en 2001 o a retiros tributables como aporte de capital. La Corte Suprema confirmó que no hubo prueba del préstamo ni de su transferencia, por lo que procedía gravar como retiro.

Contribuyente reclamó la devolución de pagos provisionales por pérdida tributaria, pero no acreditó el costo de acciones enajenadas. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que correspondía a la contribuyente acreditar el carácter de gasto necesario conforme al artículo 31 N° 3 de la Ley de Impuesto a la Renta.

Recurso de casación en la forma deducido por contribuyente contra sentencia que confirmó fallo de primer grado acogiendo parcialmente reclamo sobre liquidaciones de Impuesto de Primera Categoría. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso por defecto en su presentación.

Enajenación de cuotas de predio de mayor cabida con habitualidad. La Corte confirmó que constituye hecho gravado con impuesto de primera categoría y global complementario, rechazando el argumento de la contribuyente sobre la Ley N° 20.899.

Determinación de base imponible de impuesto de primera categoría. SII liquidó diferencias considerando solo ventas del F29 sin deducir compras. Cortes inferiores acogieron reclamo del contribuyente. Suprema anuló y rechazó el reclamo, confirmando metodología del SII.

La Corte Suprema acogió el recurso de casación del SII contra la sentencia que había dejado sin efecto liquidaciones de impuesto global complementario y una resolución denegatoria de devolución, resolviendo que la omisión en un requerimiento de información del año 2013 no limitaba la facultad de fiscalizar el año 2012 y que los derechos del contribuyente no tenían el alcance que les asignó la Cort

Corte rechaza recurso de apelación. Contribuyente no acreditó tratamiento diferido de ingresos por promesas de compraventa de sepulturas ni goodwill por fusión, por falta de registros contables debidamente autorizados.

La Corte acogió la apelación del SII en contra de sentencia que rechazaba parcialmente el reclamo por liquidaciones de Impuesto Global Complementario años 2007-2012, confirmando que el contribuyente debía soportar el 100% del gravamen por ser beneficiario de las operaciones comerciales y representante visible de la sociedad.

Compensaciones por interrupciones de servicio eléctrico: la Corte Suprema rechazó su deducción como gasto necesario para producir renta por falta de acreditación de que las interrupciones fueron no imputables a la empresa.

Corte de Apelaciones rechazó apelación del SII contra sentencia que anuló liquidación por falta de notificación. La Corte confirmó la competencia del Tribunal Tributario y desestimó vicios formales alegados por el SII.

Se rechazó apelación contra acta de denuncia por emisión de boletas de honorarios falsas para obtener devoluciones indebidas de impuestos en años 2012-2013, confirmándose condena por infracción al artículo 97 N° 4 del Código Tributario.

Devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas. La Corte confirmó el rechazo del reclamo por insuficiencia de documentación sustentatoria de la pérdida tributaria, requiriendo no solo libros contables sino también documentos que respalden las anotaciones conforme al artículo 17 del Código Tributario.

Negativa del SII a timbrar facturas por deuda tributaria fue considerada arbitraria e ilegal. La Corte Suprema acogió el recurso de protección del contribuyente por falta de fundamento legal para restringir timbraje mediante circular administrativa.

Casación del SII sobre liquidaciones que modificaron el registro FUT. La Corte Suprema acogió el recurso, estimando que el error en la denominación del acto (liquidación en lugar de resolución) no invalida el acto si cumple elementos de forma y fondo.

Devolución de PPUA rechazada por falta de acreditación de pérdidas. Corte Suprema acogió casación del SII, revocando sentencias previas que habían dado lugar al reclamo del contribuyente, por no haber comprobado la existencia y obligatoriedad de los gastos conforme al artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Indemnización laboral por término de contrato: se reconoció el principio de continuidad laboral entre empresas del mismo holding, permitiendo considerar como ingreso no constitutivo de renta la indemnización correspondiente a los 3 años adicionales trabajados en la primera empresa.

Calificación de bienes como inmuebles por adherencia o destinación en operaciones de venta. La Corte Suprema acogió el recurso del SII, revirtiendo el reconocimiento de créditos fiscales que la instancia anterior había otorgado al aplicar incorrectamente la categoría de muebles por anticipación.

Disputa sobre clasificación de servicios técnicos prestados al extranjero: si constituían asesoría (con retención reducida) o transferencia integral de conocimiento (con retención normal). La Corte Suprema acogió el recurso del Fisco, determinando que se trataba de transferencia de conocimiento, no asesoría.

Devolución de PPUA por pérdida tributaria derivada de fusión empresarial. La Corte confirmó que la contribuyente acreditó correctamente las operaciones, la pérdida y compensaciones de energía eléctrica necesarias para la deducción.

Rechazo de apelación de contribuyente por reducción de pérdida tributaria. La Corte confirmó sentencia de primer grado al considerar insuficientes los antecedentes probatorios aportados y rechazó la presentación tardía de documentación contable en segunda instancia.

Enajenación de derechos sociales con pérdida tributaria. La Corte confirmó que el costo de adquisición incluía acciones pagadas mediante capitalización de crédito (confusión de obligaciones), rechazando el argumento del SII de considerarlas acciones liberadas.

Variación del tipo de cambio en inversiones en acciones en el extranjero: se discutió si la corrección monetaria era obligatoria sin acreditar movimiento efectivo de divisas. La Corte acogió el recurso, determinando que la ley no exige tal acreditación.

La Corte confirmó el rechazo de la reclamación contra liquidaciones de diferencias de impuesto global complementario y reintegro de impuestos por devolución indebida, por uso de crédito fiscal con facturas falsas. Sin embargo, anuló los intereses moratorios acumulados durante el procedimiento inválido tramitado por funcionario sin jurisdicción.

Rechazo de devolución de impuestos por utilidades absorbidas. La Corte confirmó que los balances tributarios acompañados carecían de seriedad, precisión y suscripción identificable, insuficientes para acreditar el derecho a devolución.

Multas contractuales cobradas por incumplimientos en contrato de obras públicas fueron rechazadas como gasto deducible por no ser necesarias para generar renta, ya que su obligatoriedad dependía de incumplimiento, no de la generación de ingresos.

Reclamación contra liquidaciones de impuesto de primera categoría y artículo 21. Corte Suprema acogio parcialmente el recurso de casación, revocando la condena en costas y acogiendo parcialmente los argumentos sobre deudas incobrables e impuesto de timbres, pero desestimó la agregación de gastos tributarios y patentes comerciales al cálculo del impuesto sanción.

Contribuyente solicitó nulidad de liquidaciones de impuesto de primera categoría por contravención al artículo 26 del Código Tributario. La Corte rechazó la demanda por incompetencia material, al ser la nulidad de derecho público materia de tribunales ordinarios, no tributarios.

Amparo de transparencia por denegación de acceso a copia del acta de notificación de una resolución del SII. La Corte Suprema acogió la queja del SII, revocando a la Corte de Apelaciones, por estimar que el SII no estaba obligado a obtener de Correos información que no poseía.

Venta de cuenta por cobrar en Argentina: Corte confirmó rechazo del SII al imputar pérdida en Chile, considerando que operación de capital rige por art. 12 del Convenio Argentina-Chile 1976, no por normas de giro.

La Corte acogió el recurso de hecho del SII y declaró inadmisible la apelación subsidiaria de la contribuyente, distinguiendo que el artículo 139 del Código Tributario se refiere solo al reclamo tributario del artículo 124, no a acciones de nulidad de derecho público.

Contribuyente reclamó liquidación de impuesto de primera categoría por diferencias en ingresos de subvención, cuestionando vicios en actos preparatorios y en la liquidación misma. La Corte confirmó el rechazo de la reclamación, considerando que los conceptos estaban claros y el contribuyente tenía herramientas para responder.

Corte rechaza apelación de contribuyente que cuestionaba liquidaciones de impuesto a la renta. Contribuyente no acreditó gastos por intereses financieros ni origen de pasivos con documentación idónea; fotocopias legalizadas y documentos informales sin respaldo suficiente.

Deducción de intereses pagados para financiar adquisición de acciones que generan dividendos exentos. La Corte Suprema acogió casación del SII y rechazó el gasto por no ser imputable a rentas gravadas en primera categoría.