Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Tasación de precio de acciones enajenadas por contribuyente. SII tasó el valor de transacciones considerándolas inferiores al precio de mercado. Corte acogió apelación del SII y revocó sentencia de primer tribunal que había aceptado parcialmente el reclamo de la contribuyente.

Infracción tributaria por incumplimientos en declaración de impuestos. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó la acción del SII contra el contribuyente.

Devolución de impuestos por PPUA del año 2012. La Corte revocó la sentencia de primera instancia por exceder su competencia al ordenar un nuevo procedimiento de fiscalización, en lugar de resolver directamente la procedencia de la devolución solicitada.

Reliquidación por Impuesto Global Complementario tras reposición administrativa parcialmente acogida. La Corte revocó el rechazo del reclamo, estableciendo que la reliquidación es un nuevo acto administrativo reclamable dentro de plazo desde su notificación, no desde la liquidación primitiva.

Se rechazó alegación de nulidad por plazo irrazonable de tramitación (21 años) en reclamo de liquidaciones de impuesto mínimo de 1993. Se exime de intereses al contribuyente por período de procedimiento nulo.

Corte revocó acogimiento de reclamos contra denegación de devolución de PPUA y modificación de pérdida tributaria por insuficiencia de documentación. Contribuyente aportó solo fotocopias simples sin respaldo de registros contables ni documentación fehaciente de la pérdida declarada.

Contribuyente impugnó bloqueo de timbraje electrónico y retención de devolución de impuestos por presunta vinculación con caso Penta. Corte rechazó la protección al estimar que el SII actuó razonablemente ante antecedentes de irregularidades tributarias.

Delitos tributarios por comercio clandestino de cigarrillos. La Corte acogió apelación del SII y revocó sobreseimiento, permitiendo que procediera investigación por incumplimiento de requisitos legales relativos a declaración y pago de impuestos, pese a condena previa por contrabando aduanero.

Diferencias de impuestos por inversiones no justificadas. La corte confirmó el rechazo del reclamo estimando que el SII vulneró el debido proceso al liquidar por ocho inversiones cuando fue citado solo por dos, sin correlación entre citación y acto terminal.

Corte de Apelaciones confirmó arresto domiciliario total en causa por delitos tributarios reiterados (artículos 97 N° 4 del Código Tributario y artículo 64 Ley 16.271), cometidos entre 2009 y 2014, considerando penalidades aplicables y pluralidad de ilícitos.

Apelación sobre condenación en costas en proceso tributario. Se revoca la condena al pago de costas de primera instancia por existencia de motivo plausible de litigio conforme al artículo 144 CPC.

Contribuyente reclamó giros derivados de declaración rectificatoria por inversión no justificada en compra de bien raíz. Corte confirmó rechazo del reclamo, estableciendo que giros son actos de ejecución válidos de la rectificatoria presentada voluntariamente.

Infracción tributaria por presunta venta sin comprobante. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que anuló la sanción por insuficiencia probatoria del SII, quien solo presumió ventas en base a un documento hallado.

Administradora de Supermercados Híper cuestionó resolución que denegó devolución de crédito SENCE por falta de fundamentos. Corte confirmó vicio de nulidad por omisión de especificación de fundamentos fácticos en el acto administrativo.

Contribuyente debía probar origen de fondos para inversiones conforme artículo 70 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. La Corte de Apelaciones de Copiapó confirmó sentencia de primera instancia que acogió el requerimiento del SII respecto a la acreditación de fondos.

Exclusión de prueba testimonial por falta de declaración previa ante la Fiscalía. La Corte revocó la exclusión, señalando que el Código Procesal Penal no exige declaración previa como requisito habilitante para que testigos declaren en juicio oral.

Rechazo de apelación contra denuncia de infracción por no emisión de boletas en arriendo de cabañas. La contribuyente alegó que los servicios no fueron prestados y las boletas fueron anuladas, pero no logró acreditar esta justificación excepcional.

Deducibilidad de intereses pagados en moneda nacional conforme artículo 31 de la Ley de Renta. La Corte confirmó la acogida parcial del reclamo respecto a intereses, rechazó la apelación del SII sobre acreditación de intereses, pero rechazó la del contribuyente en lo relativo a intereses a relacionadas y diferencia de cambio.

Sociedad dividida solicitó devolución de PPUA registrados en su FUT. La Corte acogió el recurso, señalando que la dividida es continuadora con los mismos derechos que su predecesora, y que el SII debió determinar un resultado tributario específico en lugar de rechazar por presentar información aparentemente contradictoria.

Rechazo de gastos y determinación de base imponible superior: la Corte confirmó que la contribuyente no acreditó adecuadamente facturas consistentes con declaraciones mensuales, diferenciación de intereses hipotecarios ni efectividad de remuneraciones pagadas.

Contribuyente fue sancionada por no mantener al día el Libro de Compras y Ventas. La Corte acogió la apelación del SII, revocando el fallo que anuló la infracción, al resolver que el artículo 62 de la Ley de IVA no requiere plazo previo para sancionar esta conducta.

Rechazo de apelación interpuesta por el SII respecto de anulación de Acta de Denuncia por supuesto registro de facturas falsas y crédito fiscal indebido. Se confirmó que las facturas no eran materialmente evidentes como falsas y no se acreditó dolo del contribuyente.

Reclamación tributaria contra liquidación de impuestos por pérdidas de ejercicios anteriores y gastos rechazados. La Corte confirmó el rechazo de la reclamación respecto de pérdidas declaradas, considerando deficiente la prueba aportada y el carácter no fidedigno de la contabilidad.

Corte revocó parcialmente condena por delitos tributarios del artículo 97 N° 4 del Código Tributario: absolvió a contribuyentes de IVA del inciso 1° por aplicación del principio de especialidad, manteniendo condena sólo por el inciso 2° (maniobras dolosas para aumentar crédito fiscal con facturas falsas).

Devolución de impuestos por absorción de pérdidas y pagos provisionales mensuales. La Corte confirmó el rechazo del reclamo por falta de acreditación de pagos efectivamente enterados y porque el Servicio actuó dentro del plazo legal de doce meses.

Rechazo de apelación contra liquidación por diferencias de IVA e Impuesto a la Renta derivada de uso de facturas no fidedignas. Se confirmó que el SII actuó correctamente emitiendo liquidación en lugar de giro, y que no se acreditó efectividad ni pago de las operaciones.

Subdeclaración de ingresos de agricultor que tributaba en régimen de presunción de renta. Se discutió si el SII podía liquidar diferencias en base a renta efectiva sin cambiar el régimen del contribuyente. La Corte confirmó que no existe margen de discrecionalidad para el SII para cambiar de régimen tributario.

Provisión contabilizada en 2009 pero devengada en 2010: contribuyente pagó impuesto de primera categoría un año antes de lo debido. Corte rechazó recurso del SII por vulnerar principio de proporcionalidad y economía procedimental, confirmando que exigir rectificación con devoluciones, intereses y multas carece de justificación.

Rechazo de apelación del SII contra liquidaciones de Impuesto de Primera Categoría por adquisición de vehículo. Tribunal confirmó que contribuyente acreditó origen de fondos (premios de apuestas) conforme artículo 70 inciso 2°, sin exigencia legal de mantención de fondos.

Corte de Apelaciones rechazó recursos de apelación del SII y del contribuyente, confirmando fallo que acogió parcialmente reclamo sobre origen de fondos invertidos en sociedad limitada, dejando sin efecto liquidaciones de Primera Categoría.

Recurso de apelación contra sentencia que rechazó el cuestionamiento del SII sobre la autenticidad de facturas por incomparecencia del proveedor. La Corte confirmó que la sola inasistencia no es prueba suficiente de falsedad; se requieren otros antecedentes.

Denegación de devolución de crédito fiscal por falta de antecedentes. La Corte confirmó que la Resolución del SII careció de fundamentos y motivaciones suficientes conforme a la Ley 19.880, violando el derecho del contribuyente a comprender claramente las razones del rechazo.

Contribuyente solicitó devolución de impuestos por pérdida tributaria en 2012. La Corte confirmó el rechazo de primera instancia por insuficiencia de prueba: contribuyente no acompañó antecedentes en etapa administrativa pese a requerimiento del SII, y la documentación presentada después no acreditaba legalmente los presupuestos de hecho.

Liquidación que solo ordenaba modificar Registro FUT sin determinar diferencias de impuestos fue anulada por no ser liquidación propiamente tal conforme artículo 24 del Código Tributario, y las liquidaciones posteriores al socio también fueron anuladas por exceso de atribuciones del SII.

El SII giró impuestos a presuntos herederos por cuotas hereditarias determinadas administrativamente, sin facultad legal. La Corte anuló los giros por vulnerar normas sucesorias, sin poder reemplazarlos sin acto de partición.

Prescripción de crédito fiscal: se discutió si la citación administrativa extendió el plazo de prescripción conforme al artículo 200 del Código Tributario, permitiendo a la autoridad resolver oportunamente la devolución reclamada.

Disputa sobre crédito fiscal por facturas de servicios y cumplimiento de requisitos del artículo 23 N° 5 de la Ley de IVA. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia.

Recurso de apelación contra liquidación de Impuesto Global Complementario por incumplimiento de requisitos de reinversión conforme artículo 14 LIRPDF. La Corte confirmó que el retiro efectuado a través de letra de cambio endosada no cumplió el plazo de 20 días ni constituyó transferencia efectiva de recursos para incrementar actividad económica de sociedad receptora.

Devolución de IVA por exportación de oro. La Corte revocó sentencia que acogió reclamo de contribuyente, desestimando devolución por falta de acreditación de efectividad material de la operación: pago en efectivo no verosímil, empresa proveedora creada recientemente con capital insuficiente, y cheque del IVA girado desde cuenta personal de socio minoritario.

Contribuyente impugnó rebaja del SII a pérdida tributaria 2012 por concepto de Goodwill ($157.597.968) e intereses no acreditados ($67.917.429). TTA rechazó reclamo. Corte de Apelaciones rechazó el recurso confirmando la decisión.

Justificación de origen de fondos para compra de inmuebles. La Corte confirmó rechazo del reclamo porque la contribuyente no probó la causa de la transferencia millonaria recibida de tercero, violando máximas de experiencia sobre correspondencia en relaciones jurídicas.

Máquinas tragamonedas: disputa sobre si la base imponible del IVA debe incluir los premios pagados. El tribunal confirmó el criterio del SII de incluir todo el dinero ingresado, pero anuló la liquidación por falta de fundamentación suficiente de la tasación del 50% de subdeclaración.

Origen de fondos invertidos en fondos mutuos por $200 millones. Contribuyente no acreditó fehacientemente retiros de utilidades de sociedades en régimen de renta presunta conforme arts. 70 y 71 de la LIR. Corte rechazó reclamo por falta de documentación idónea.

Rechazo de crédito fiscal por falsedad ideológica de factura. La Corte confirmó que el artículo 23 N° 5 de la Ley de IVA solo permite deducción en caso de falsedad material, no ideológica, por ausencia del hecho gravado.

Exención tributaria por servicios gratuitos bajo Ley 17.235. Se confirmó que la reclamante no cumplió el requisito de gratuidad, pues recibió contraprestación por los servicios prestados.

Devolución de exceso de pagos provisionales mensuales de Primera Categoría. La Corte revocó acogida de primer grado y rechazó la devolución porque el contribuyente no acreditó su renta efectiva con contabilidad fidedigna ni corrigió observaciones administrativas.

Cadena de crédito fiscal IVA falso: contribuyente receptor de 5 facturas ideológicamente falsas omitió responder a citaciones. Corte acogió apelación del SII revocando desestimación de denuncia por infracciones artículos 97 N° 4 inciso 2° y N° 5 del Código Tributario.

Devolución de saldo a favor de IVA/impuesto a la renta. La Corte confirmó el rechazo del SII, pero precisó que en sede judicial sí procede valorar pruebas aportadas por el contribuyente, aunque debe acreditar la certeza de sus declaraciones.

Sobre carga de prueba en infracciones tributarias con sanción pecuniaria. La Corte confirmó que corresponde al SII rendir pruebas suficientes para revertir la presunción de inocencia del contribuyente.

Recurso de apelación del SII contra sentencia de primera instancia en materia penal tributaria. La Corte confirmó la absolución de Morales por delitos del artículo 97 N° 2 del Código Tributario y mantuvo la condena de Pérez por delito del artículo 97 N° 4, estimando insuficiente la presunción de participación de Morales basada solo en el provecho obtenido.

Construcción de 194 viviendas con franquicia del artículo 21 DL 910. Se discutió si obras de pavimentación de calles posteriores estaban amparadas en el contrato original. Corte confirmó que no, pues excedían el objeto contractual y se ejecutaron después de la recepción municipal.

Se discutía si el SII correctamente rechazó crédito fiscal de facturas por considerarlas ideológicamente falsas. La Corte de Apelaciones revocó la sentencia de primera instancia y confirmó el rechazo del SII por falta de guías de despacho y otras inconsistencias.

Centro de Formación Técnica cuestionó rechazo de gastos por pérdida tributaria. La Corte confirmó que la efectividad de la pérdida tributaria era punto controvertido en juicio y procedía acreditarla, rechazando el argumento del contribuyente sobre falta de controversia.

Comercialización de maderas: se discutió si la actividad era comercial o forestal regulada por D.L. 701. La Corte acogió el recurso y anuló las liquidaciones, concluyendo que la contribuyente cumplía requisitos para tributar en modalidad de renta presunta como actividad forestal.

Infracción tributaria por no emisión de boletas. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rebajó la multa a 2 UTM y redujo la clausura del establecimiento a dos días, confirmando que la carga de la prueba recae en el SII.

Pérdida por venta de acciones: contribuyente dedujo pérdida como gasto del régimen general, pero SII consideró que debía ser tratada bajo impuesto único a la renta. Corte confirmó rechazo del reclamo, ordenando separar la pérdida del régimen general.

Contribuyente discutió si intereses y excedentes de cooperativa estaban exentos de impuesto a la renta. Corte confirmó que la exención del artículo 51 de la Ley de Cooperativas aplica a estos ingresos, desestimando la interpretación del SII.

Corte confirma absolución del contribuyente por utilización de facturas ideológicamente falsas y crédito fiscal indebido (artículo 97 N° 4 CT). Se consideró justa causa de error por montos menores, cuño del SII en facturas y lugar de operación.

Indemnizaciones laborales no obligatorias sin criterios de uniformidad y universalidad no califican como gasto necesario para producir renta por no ser pagadas a todos los trabajadores.

Disputa sobre la aplicación del artículo 18 Ter para exención de impuesto en ganancias de capital por venta de acciones. La Corte rechazó la exención porque el contribuyente no acreditó fehacientemente que las acciones cumplían los requisitos legales, presentó solo fotocopias incompletas de facturas sin libros contables originales.