Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

La Corte Suprema declara desistido el recurso de casación en el fondo deducido por la contribuyente contra sentencia de junio de 2017, tras escrito de desistimiento presentado en octubre de 2019.

La contribuyente Inmobiliaria Pampa y Mar se desistió del recurso de casación en el fondo que había interpuesto contra sentencia de primera instancia, por lo que la Corte Suprema acogió el desistimiento.

Empresa reclamó devolución de impuestos para el año 2010 que el SII rechazó por falta de documentación oportuna. TTA rechazó el reclamo, Corte de Apelaciones confirmó, y Corte Suprema rechaza la casación por insuficiencia en la acreditación de la pérdida tributaria y falta de fundamentación clara de la infracción.

La Corte Suprema rechazó la casación deducida por Inmobiliaria La Portada contra sentencias que confirmaron el rechazo de pérdidas tributarias declaradas en 2008 y el rechazo de devoluciones de pagos provisionales, por insuficiencia en la fundamentación de los cuestionamientos de nulidad sustantiva formulados.

Recusación del Ministro Leopoldo Llanos Sagristá de la Corte de Apelaciones por tener la calidad de deudor de MetLife al haber contratado un seguro de vida con esa compañía, acogida por la Corte Suprema en casos sobre tributación de seguros de vida.

Recurso de apelación contra resolución que rechazó sobreseimiento definitivo de imputados. La Corte confirmó el rechazo al sobreseimiento, determinando que los requisitos del artículo 250 del CPP no estaban total o positivamente establecidos.

Recurso de casación interpuesto por el SII en contra de sentencia que acogió parcialmente reclamo por diferencias de IVA en liquidaciones de 2012-2015. La Corte Suprema rechazó la casación por cuanto el SII no cuestionaba propiamente la aplicación del derecho tributario sino solo el alcance de la prueba rendida.

Desistimiento del recurso de apelación interpuesto por contribuyente contra sentencia de primera instancia en materia tributaria.

Plazo de prescripción para fiscalización del IVA. SII impugnó sentencia de apelaciones que anuló liquidaciones por extemporáneas, argumentando que la contribuyente perdió beneficios de Ley 18.320 al no entregar antecedentes requeridos.

Rechazo de crédito fiscal por falta de actividad del contribuyente. La Corte Suprema confirmó sentencias anteriores que negaron remanente de crédito fiscal para julio 2016, por ausencia de ventas y operaciones sin relación directa con el giro de la empresa.

Se confirmó el rechazo del reclamo tributario por pérdidas de arrastre para los años 2010 y 2011. La Corte desestimó la excepción de prescripción basada en el Pacto de San José de Costa Rica, considerando que el plazo no había vencido según la ley tributaria chilena.

El SII se desistió del recurso de apelación que había interpuesto contra sentencia de primera instancia de octubre de 2018, por lo que la Corte tuvo a la institución por desistida del recurso.

Recurso de protección en contra del SII desistido por el abogado del recurrente, quedando archivado el expediente sin pronunciamiento sobre el fondo.

Empresa de servicios sanitarios reclamó contra avalúo de bien raíz realizado por el SII. La Corte de Apelaciones de Valparaíso confirmó la sentencia del Tribunal Tributario que acogió el reclamo de nulidad de derecho público.

Devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas rechazada por falta de acreditación de antecedentes en fiscalización. El contribuyente no concurrió al requerimiento del SII para justificar gastos declarados.

Confusión de identidad en litigio tributario. La Corte de Apelaciones de Concepción confirmó la sentencia de primera instancia que resolvió el recurso de apelación interpuesto por el SII contra Arratia Salgado, sin desarrollar argumentos adicionales en el fallo.

Se confirmó rechazo del TTA sobre impuesto global complementario por rentas obtenidas en el extranjero, manteniendo la decisión de primera instancia.

El SII desistió del recurso de casación en el fondo que había deducido contra la sentencia de marzo de 2017 en el caso Flores Mondaca con el Servicio.

Clínica rechazó reclamo contra liquidaciones por Impuesto Único y reintegro del año 2013, declarando inadmisibles ciertos antecedentes probatorios. Se discutió si la inadmisibilidad pudo decretarse de oficio sin requerimiento expreso del SII y si los gastos cumplían requisitos para devolución.

Devolución de impuestos por créditos SENCE rechazada por el SII en segunda instancia. Tribunal confirmó rechazo del reclamo por falta de acreditación de los documentos que sustentaban la solicitud de devolución.

Retiro de utilidades para reinversión mediante cesión de créditos entre sociedades relacionadas. La Corte acogió recurso del SII por considerar que no hubo aumento efectivo de capital, sino mera operación contable que no cumple la finalidad del artículo 14 letra A N°1 letra c) de la LIR.

Se confirma sentencia que acogió parcialmente reclamo de Banco Estado contra rechazo de gastos por indemnizaciones laborales voluntarias, discutiéndose si califican como gastos necesarios para producir renta conforme al artículo 31 N°6 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Recurso de apelación en materia de crédito por impuesto territorial. La Corte confirmó la sentencia de la TTA que acogió parcialmente el reclamo del contribuyente.

Se rechaza amparo contra citación a declarar emitida por SII en contexto de proceso de recopilación de antecedentes por presuntos delitos tributarios. Contribuyente alegaba procedimiento ilegal e intimidación de arresto.

Disputa sobre acceso a información de transacciones de bienes raíces de los Conservadores. El SII buscaba mantener la información bajo secreto tributario; la Corte Suprema acogió el recurso de queja del SII contra la sentencia de apelaciones que ordenaba entregar los datos.

Revocación de sentencia que acogió reclamo de devolución de impuestos. La Corte anuló la acogida porque las facturas que fundaban la devolución eran ideológicamente falsas, destinadas a financiamiento irregular de campañas políticas, según sentencia penal.

Rectificación de declaraciones de renta 2014-2015 por exclusión de facturas ideológicamente falsas. Corte acogió parcialmente el recurso del contribuyente, autorizando la anulación de facturas vinculadas a delito tributario condenado penalmente y la correspondiente devolución de impuestos.

RX Chile S.A. reclamó por solicitud de rectificación de formularios 29, argumentando que el acto administrativo del SII adolecía de fundamento. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo.

Naturaleza Cosméticos declaró pérdida tributaria. La Corte confirmó el rechazo del Tribunal Tributario por falta de acreditación suficiente de la pérdida, considerando insuficientes las probanzas y documentación sustentatoria acompañada.

Precios de transferencia entre Natura Cosméticos Chile y empresa relacionada en Brasil. TTA rechazó reclamo por ajuste al margen de utilidad bruta, considerando que el 70% alegado no cubría gastos operativos sustanciales de comercialización.

Se confirma que la Tesorería declaró extemporáneo el recurso de reclamación presentado por Sociedad de Ahorro Homar Ltda., rechazando su reclamo tributario por extemporaneidad.

Crédito fiscal por depreciación de activo fijo del año 2013. El contribuyente no presentó antecedentes requeridos por el SII en citación específica, por lo que se rechazó la deducción de $351.721.087 por gastos de depreciación.

Impuesto verde sobre emisiones de fuentes fijas: SII fue condenado a entregar información sobre establecimientos afectos. La Corte Suprema rechazó la queja del SII, confirmando que la información solicitada existe y debe ser entregada conforme a la Ley de Transparencia.

Devolución de PPM por crédito fiscal de activo fijo. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió en parte el reclamo tributario, rechazando los argumentos del SII sobre subdeclaración de ingresos.

Tasación de base imponible con porcentaje de rentabilidad cuestionado según giro del contribuyente Henríquez Cartes. La Corte confirma sentencia de primera instancia que acogió parcialmente el reclamo.

Reavalúo de bien raíz no agrícola. La Corte de Apelaciones de Temuco confirmó el rechazo del reclamo tributario interpuesto ante el Tribunal Tributario y Aduanero.

Se confirma sentencia que anuló citación del SII a contribuyente por falta de notificación debida.

Reclamo tributario sobre falta de acreditación de pérdida tributaria. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo del contribuyente.

Rechazo de reclamo por falta de acreditación del costo tributario de inmuebles enajenados y documentación contable insuficiente para fundamentar pérdida tributaria que originaba devolución de PPUA.

Corte revoca sentencia de TTA que rechazó reclamo por subdeclaración de ingresos. Se encontró que el SII no fundamentó adecuadamente cuál era el monto específico de la subdeclaración alegada, incumpliendo el deber de motivación de actos administrativos.

Devolución de impuesto rechazada por el SII alegando subdeclaración de ingresos. La Corte acogió el recurso por insuficiente fundamentación de la resolución fiscal y acreditó mediante prueba documental la procedencia del crédito por impuesto territorial y pagos provisionales mensuales.

Disputa sobre crédito por pago de contribuciones territoriales en Impuesto de Primera Categoría 2013. TTA acogió reclamo, pero Corte de Apelaciones lo revocó por falta de prueba clara sobre coincidencia entre inmueble que generó rentas y aquel por el que se pagaron los tributos territoriales.

Se rechaza casación interpuesta contra sentencia que confirmó rechazo del reclamo tributario de socia por cobro de impuesto global complementario. La discusión versó sobre gasto de honorarios de socios y cumplimiento de requisitos del artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta.

Rechazó casación contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo por diferencias de impuesto global complementario 2014, donde SII desestimó gastos por honorarios a socios por incumplimiento del artículo 31 LIR.

Se rechazaron recursos de casación interpuestos por contribuyente que cuestionaba rechazo de gastos por honorarios y depreciación determinados por SII a sociedad de la cual era socio. La Corte confirmó que los gastos fueron rechazados por incumplimiento de requisitos del artículo 31 de la LIR, no por simulación.

Corte revoca sentencia que acogió reclamo por devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas. Sentencia omitió analizar otros gastos además del castigo de activos que fundamentaban la pérdida tributaria declarada por contribuyente.

Tasación de renta mediante comparables con giros disímiles. TTA acogió reclamo por errores en cálculo de rentabilidad y naturaleza distinta de contribuyentes comparables. SII apela argumentando que el procedimiento de tasación es válido conforme art. 35 LIR.

Devolución de Pago Provisional por Utilidades Absorbidas: empresa dividida solicitó devolución de $129.343.605 por gastos de intereses de préstamo novado. TTA acogió reclamo, Corte de Apelaciones confirmó, Corte Suprema rechazó casación del SII.

Rechazo de gastos por intereses de préstamo en empresa resultante de división. La Corte Suprema rechazó la casación del SII porque el préstamo fue contraído por la empresa pre-división, no por la reclamante que nació después, sin poder exigirse que los activos asignados a la reclamante generaran rentas gravadas.

Venta de acciones gravadas con impuesto de Primera Categoría. El Tribunal Tributario acogió el reclamo al considerar que se cumplían los requisitos del artículo 107 (ingreso no renta en operaciones bursátiles). La Corte de Apelaciones confirmó el fallo, rechazando el recurso del SII por falta de prueba idónea de manipulación de precios.

Distribuidora de Maquinarias Limitada reclamó contra resolución que rechazó rectificación de declaraciones de renta e IVA 2009-2010 por facturas ideológicamente falsas. La Corte revocó parcialmente la sentencia y acogió la rectificación, pero confirmó la no devolución de dineros pagados indebidamente.

Corte revoca sentencia que acogió reclamo de devolución de impuestos pagados en exceso. Disputaba el plazo de tres años del artículo 126 del Código Tributario: contribuyente lo contaba desde sentencia penal o rectificaciones de terceros; Corte lo cuenta desde declaraciones falsas de 2014, rechazando solicitud de 2017 como extemporánea.

Crédito fiscal de IVA de sociedad extinta por fusión. La Corte revoca la sentencia del TTA y rechaza la devolución solicitada por la sociedad incorporante, confirmando que los créditos fiscales son personalísimos y no se transmiten por fusión de sociedades a otro contribuyente.

Contribuyente interpuso excepción de prescripción por vulneración del derecho a ser juzgado en plazo razonable conforme artículo 8.1 de la Convención Americana de Derechos Humanos. La Corte acogió la apelación por demora excesiva de casi una década en la tramitación, dejando sin efecto las liquidaciones reclamadas.

Prescripción de impuestos de primera categoría y reintegro del artículo 97. Se rechazó excepción de prescripción en instancia anterior. Corte Suprema declara inadmisible el recurso de casación por defectos formales en su presentación.

Venta de bienes agrícolas con aplicación del artículo 5 transitorio de la Ley 18.895. La Corte confirmó la sentencia que acogió el reclamo del contribuyente por prescripción de la acción fiscalizadora del SII.

Materia penal: se confirmaron resoluciones previas de marzo y abril de 2018 en causa contra contribuyentes en relación con el SII.

Liquidación del SII por diferencias en declaración de renta 2013 fue anulada por falta de notificación válida de la citación previa. La carta certificada fue enviada antes de su fecha de emisión, imposibilitando legalmente la notificación.

Recurso de protección de Restaurantes Internacionales SpA contra el SII declarado inadmisible. La Corte Suprema confirmó la resolución que rechazó la acción.

Fiscalización tributaria por presunta falsedad ideológica de facturas. Contribuyente alegó vulneración del derecho a defensa al negársele acompañamiento de abogado en declaración, no entrega de copia de declaración y negativa a timbrar escrito con mandato judicial.