Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Corte Suprema rechazó casación de contribuyente que impugnaba giro de Impuesto al Lujo sobre helicópteros. Tribunal confirmó rechazo del reclamo al estimar que no se acreditó el uso efectivo de los bienes en actividades agrícolas exentas durante 2023.

Rechazo de gastos por Textiles Zahr S.A. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia del tribunal tributario que acogió el reclamo del SII respecto al rechazo de gastos no deducibles conforme a los artículos 21, 31 y 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Recurso de protección por exención del impuesto territorial rechazado por inadmisible, considerando que no se acreditó acto ilegal o arbitrario que afectara garantías constitucionales ni derecho indubitado a resguardar.

Se confirma sentencia de primera instancia sobre iniciación de actividades de empresario individual; Corte rechaza argumentos del recurso de apelación deducido por el SII.

Subdeclaración de ingresos y retiros no declarados: la Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo del contribuyente sobre nulidad de citación y prescripción de la acción fiscalizadora.

Apelación de resolución que tuvo por no presentado un reclamo tributario. La Corte confirmó la decisión de primera instancia que rechazó la admisibilidad del reclamo.

Rechazó casación de contribuyente que cuestionaba rechazo de gastos por intereses de mutuos con empresas relacionadas en 2016. Tribunal confirmó que mutuos sin timbre ni formalización no permitían acreditar gastos, rechazando alegatos sobre sana crítica y buena fe.

Apelación subsidiaria sobre origen de fondos. La Corte confirma la resolución del Tribunal Tributario que fijó hechos sustanciales, desestimando el recurso por falta de fundamentación conforme a los artículos 132 y 148 del Código Tributario.

Impuesto al lujo regulado por Ley N° 21.420: se confirmó sentencia de primera instancia que resolvió sobre la falta de reglamento del artículo 9, manteniéndose los argumentos del tribunal a quo contra los planteamientos de la SII en apelación.

Pérdida de arrastre y costo tributario de acciones. La Corte confirma la sentencia de primera instancia que rechazó los argumentos del contribuyente sobre la determinación de estos rubros.

Se confirmó el fallo de primera instancia que rechazó el reclamo de Servicios Aéreos Alsasua contra liquidación de Impuesto al Lujo, manteniéndose la decisión respecto a la aplicación del artículo 9 de la Ley N° 21.420.

La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia del Tribunal Tributario que rechazó el recurso de la SII contra Sociedad Visionline Limitada en materia de acta de denuncia por declaraciones maliciosamente falsas y facturas falsas.

Recursos de nulidad interpuestos por Ministerio Público y SII contra absolución de imputada por delitos tributarios del artículo 97 N°4 del Código Tributario (2012-2017). Corte rechazó los recursos al verificar que el tribunal de primera instancia entregó adecuada fundamentación conforme a principios de lógica y máximas de la experiencia.

Denegación de devolución de impuestos por Liquidación que determinó diferencias de Impuesto Adicional. La Corte rechazó la casación formal por falta de contradicción y confirmó parcialmente el fallo que acogió parte del reclamo sobre valuación de activos pero rechazó la tasa impositiva pretendida.

Recurso de protección en contexto de procedimiento concursal relativo a clave tributaria de liquidador y aviso de término de procedimiento. La Corte Suprema confirmó la sentencia de apelaciones que rechazó el recurso.

Recurso de protección interpuesto extemporáneamente respecto de avalúo de inmueble; se confirma sentencia que lo declaró inadmisible por no cumplir el plazo de 30 días.

Prescripción de acción penal por delito tributario (art. 97 N°8 CT): la Corte Suprema confirmó que la interposición de querella por el SII en abril de 2023 interrumpe la prescripción de 5 años, aunque existieran otros delitos posteriores, rechazando el sobreseimiento parcial solicitado por el imputado.

Recurso de casación contra sentencia que revocó el acogimiento de reclamo tributario por devolución de pago provisional por utilidades absorbidas, rechazado por la Corte Suprema al estimar que no hubo vicio de procedimiento ni infracción de ley en la decisión de segunda instancia sobre el tratamiento del goodwill como gasto.

Contribuyente impugnó liquidación de Impuesto Global Complementario por reinversión de utilidades en cuentas por cobrar. Corte Suprema rechazó casación al estimar que la controversia se resolvió dentro de los límites del litigio y que se cumplieron los requisitos legales de reinversión.

Disputa sobre deducción de costos de producción de salmón vendido en etapa smolt durante crisis de 2015. Corte Suprema rechazó recursos de casación de contribuyente y SII, confirmando que ingresos por venta no compensaban costos de producción y no cumplían requisitos de deducibilidad.

Se rechazó amparo por presuntas reformalizaciones indebidas que aumentaron perjuicio fiscal de $223 millones a $1.000 millones. La Corte confirmó que las reformalizaciones solo comunicaron hechos ya investigados, sin incorporar nuevos delitos ni infringir el artículo 229 bis del CPP.

Aporte de acciones en reorganización empresarial tasado por Jefe de Fiscalización en lugar de Director Regional. La Corte rechazó el recurso confirmando que no hubo vicio de nulidad en la tasación ni aplicaba la excepción de legítima razón de negocios del artículo 64 inciso 5° del Código Tributario.

Corte de Apelaciones rechazó recursos de nulidad del Ministerio Público y SII contra absolución de contribuyente por delito tributario de omisión maliciosa de declaración. Tribunal de primera instancia absolvió por falta de acreditación de dolo, considerando que los ingresos eran aparentes al no deducirse gastos y existía contexto concursal.

Recusación de tres ministros de la Corte de Apelaciones de Santiago por haber conocido previamente de causa similar entre las mismas partes. La Corte Suprema desestimó la recusación por falta de fundamentos objetivos y personales suficientes para acreditar parcialidad.

Rechazó recurso de protección contra bloqueo de facturación del SII por incompatibilidad entre domicilio declarado y actividad comercial. El tribunal validó las actuaciones fiscales en verificación de domicilio como ajustadas a la ley.

Recurso de protección contra el SII por sanción de clausura de establecimiento, desistido por la parte recurrente.

Recurso de protección presentado por contribuyente contra bloqueo en sistema SII (anotación 4113). Corte declara inadmisible la acción por no ser vía idónea, siendo competente el Tribunal Tributario conforme artículo 155 Código Tributario.

Recurso de protección deducido por contribuyente contra SII por vicios en notificación de información tributaria y deuda tributaria, declarado inadmisible por no ser la vía idónea.

Impuesto al lujo y falta de reglamento. La Corte de Apelaciones confirma la sentencia de primera instancia que rechazaba los argumentos del SII respecto a la aplicación del tributo sin reglamento vigente.

Apelación de TYDVIL S.A. contra sentencia de primera instancia sobre valoración de operaciones e impuesto sanción conforme artículo 21 LIR, con cuestiones de emplazamiento y prescripción de acción fiscalizadora. La Corte confirmó la sentencia apelada.

Apelación de resolución que rechazó solicitud de comparecencia como tercero independiente de un banco en procedimiento penal. La Corte confirmó el rechazo aplicando el artículo 149 del Código Procesal Penal.

Se rechaza sobreseimiento por prescripción de delito tributario reiterado. La Corte confirma que existe incertidumbre sobre si el delito fue reiterado y sobre los efectos de la querella nominativa en la suspensión de plazo.

Confirma sentencia del Tribunal Tributario que declaró inadmisible reclamo tributario por vulneración de derechos conforme al artículo 8 bis del Código Tributario.

Se rechaza recurso de protección interpuesto contra bloqueo de emisión de boletas y facturas por el SII, por considerarse inadmisible al existir vía idónea en el artículo 155 del Código Tributario ante el Tribunal Tributario y Aduanero.

Recurso de apelación abandonado por inasistencia del abogado de la defensa a la audiencia de alegatos. Se declara abandono conforme al artículo 358 inciso 2° del Código Procesal Penal.

Rechazo de gastos por intereses a empresa relacionada y fluctuaciones cambiarias por falta de acreditación de necesidad para generar renta, y pérdida tributaria de arrastre sin respaldo documental conforme artículos 31 y 33 LIR.

Recurso de protección interpuesto por Rojas contra el SII respecto a impuesto al lujo fue declarado inadmisible por no ser la vía idónea, confirmando la sentencia de la Corte de Apelaciones de Santiago.

Recurso de protección contra anotación 4001 del SII que restriccionaba acceso a condonaciones. Corte Suprema confirmó inadmisibilidad del recurso, rechazando argumentos de vulneración constitucional por legalidad, retroactividad y presunción de inocencia.

Recurso de protección presentado por Limfonsan Limitada en contra del SII por anotación como emisor irregular. La Corte Suprema confirma el rechazo de la acción constitucional por considerar que no es la vía idónea para controvertir tal anotación.

Recurso de protección interpuesto por Transportes y Grúas Vecchiola contra el SII por vulneración de derechos relacionada con anotación. La Corte Suprema confirmó la sentencia de apelaciones que rechazaba el recurso.

La sociedad dueña del Hipódromo de Arica reclamó la exención del impuesto territorial sobre sus inmuebles deportivos, pero la Corte confirmó la aplicación de la sobretasa al desestimar que la subdivisión de un terreno generó nuevos roles de avalúo sin derecho a exención por sus distintos destinos.

Se discutió si la Dirección de Grandes Contribuyentes emitió citación y liquidación de Impuesto Adicional sobre activos subyacentes fuera del plazo del artículo 59 del Código Tributario. La Corte confirmó que la citación fue emitida extemporáneamente y acogió el reclamo anulando la liquidación.

La Corte Suprema rechazó la casación de la contribuyente sobre la determinación de diferencias de impuesto de primera categoría donde se declararon sus declaraciones maliciosamente falsas para extender prescripción a 6 años, basándose en deficiencias probatorias respecto de la malicia y gastos cuestionados.

Recurso de amparo rechazado contra resolución que postergó debate de media prescripción a etapa de determinación de pena. La Corte confirmó que conforme al artículo 103 del Código Penal, la media prescripción debe resolverse solo en sentencia condenatoria, no en estadios procesales previos.

Prescripción de la facultad fiscalizadora del SII sobre ingresos anticipados. El tribunal confirmó que ingresos percibidos en 2010 prescribieron en 2014, por lo que la liquidación de 2015 fue indebida. SII rechazado por no cuestionar normas reguladoras de la prueba.

Contribuyente impugnó rechazo de gastos de leasing por fusión por absorción. Corte Suprema rechazó casación al confirmar que la contribuyente no acreditó fehacientemente quién pagó las cuotas ni cedió los contratos, a pesar de que se probó la fusión.

Pastelería cuestionó clausura de 6 días impuesta por el SII por no emitir boleta electrónica en venta de $2.600 en efectivo, alegando desproporción. La Corte de Apelaciones de Iquique resolvió el amparo económico contra la resolución que ordenó la clausura.

Contribuyente prestaba servicios de estacionamiento de vehículos en un bien raíz y pretendía descontar el impuesto territorial del Impuesto de Primera Categoría. La Corte Suprema acogió el recurso del SII, concluyendo que el estacionamiento es una actividad comercial de servicios, no explotación de bien raíz, por lo que no procedía el crédito del impuesto territorial.

Reclamación tributaria por diferencias de Impuesto a la Renta en sociedad de profesionales. Contribuyente impugnó liquidación del SII mediante casación en forma y fondo, alegando deficiencia en análisis de prueba y contradicciones en sentencia, pero la Corte Suprema rechazó ambos recursos.

Prescripción extraordinaria de seis años por declaración maliciosamente falsa en IVA e impuesto único. La Corte rechazó la apelación del contribuyente que cuestionaba la aplicación de prescripción extraordinaria sin antecedentes objetivos de malicia y acusaba errores en el cálculo de impuestos.

Clasificación de activos en moneda extranjera como monetarios o no monetarios en fusión con badwill. SK Comercial alegó aplicación incorrecta de normas contables derogadas al no reconocer estos activos como monetarios según IFRS.

Cobro retroactivo de avalúo fiscal de inmueble: la Corte Suprema rechazó el recurso de casación de contribuyente que cuestionaba falta de fundamentación en la resolución que aumentó el avalúo a partir de 2014, considerando que el acto administrativo contenía antecedentes suficientes.

Prescripción de acción fiscalizadora por diferencias de impuesto de renta 2014. La Corte Suprema rechazó que la prescripción se hubiera completado al computar el plazo desde el día siguiente al vencimiento del pago (1º de mayo de 2014) más prórroga de citación y ampliación solicitada, concluyendo que las liquidaciones del 30 de agosto de 2017 eran oportunas.

Tratamiento tributario de indemnización por expropiación de bien del giro empresarial. La Corte Suprema rechazó el recurso del SII que argumentaba que la indemnización debía tributar como renta de primera categoría, confirmando que constituye ingreso no renta.

Rechazó casación de contribuyente concesionaria contra cobro suplementario de Impuesto Territorial. Tribunal confirmó que predio debía ser enrolado y gravado conforme ley 17.235, rechazando argumentos sobre falta de notificación y violación de buena fe.

Venta de bosques en predio arrendado: la Corte rechazó que fuera arrendamiento sin venta ajena y confirmó que corresponde aplicar el artículo 35 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, sin efecto el Decreto Ley 701 modificado.

Badwill tributario generado por fusión impropia: la Corte Suprema rechazó el recurso de casación del Banco de Chile que cuestionaba el tratamiento tributario del badwill y la deducibilidad de utilidades del FUT de la sociedad absorbida.

Organización europea exenta de IVA solicitó devolución de impuesto pagado en facturas emitidas a tercero contratista. Corte Suprema acogió casación en fondo, reconociendo que la exención permitía solicitar devolución aunque las facturas no estuvieran emitidas directamente a la beneficiaria.

Rechazo de apelación por gastos de bonos a directores. La contribuyente no acompañó libros contables (Diario y Mayor) necesarios para acreditar que los gastos no requerían prorrateo entre empresas del holding.

Corte rechazó apelación de contribuyente contra sentencia que acogió en parte reclamo por liquidación de Impuesto de Primera Categoría 2012. Se desestimaron argumentos sobre falta de acreditación de inversiones en Argentina, plazo razonable de juzgamiento y vulneración de confianza legítima.