Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Hipermac Abastecimientos recurre en apelación contra sentencia del Tribunal Tributario. La Corte confirma la sentencia de primera instancia, rechazando así el recurso de apelación sobre cuestiones tributarias vinculadas a la Renta.

Justificación de inversiones rechazada por falta de mandato escrito. La Corte anuló la inadmisibilidad probatoria aplicando nueva ley, pero confirmó rechazo al verificar que contribuyente no acreditó autorización del cónyuge para usar sus fondos.

Empresa nueva impedida de facturar electrónicamente por SII que solicitaba documentos ya entregados. Tribunal resolvió recurso de protección por paralización de facturación desde septiembre 2020 alegando acto arbitrario.

Franquicia tributaria rechazada en primera instancia. La Corte de Apelaciones de Santiago confirmó la sentencia que desestimó el reclamo de Obras Especiales Chile S.A. contra resoluciones del SII sobre beneficios tributarios.

Rechazo de gastos por indemnización voluntaria. La Corte confirmó el fallo del Tribunal Tributario que rechazó la deducción de indemnizaciones pagadas voluntariamente por la empresa, al no cumplir requisitos del artículo 31 Nº 6 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Se confirma rechazo a devolución de pagos provisionales mensuales por utilidades absorbidas, donde el SII cuestionó la acreditación de gastos necesarios y el tratamiento tributario de instrumentos financieros utilizados.

Reclamación tributaria por gastos rechazados. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia al rechazar prueba acompañada tardíamente en segunda instancia, considerando que los tribunales tributarios son la sede propia para controvertir decisiones del SII.

Recurso de protección contra acto del SII por vulneración de derechos constitucionales. La Corte Suprema confirmó la resolución apelada que resolvía sobre la admisibilidad y fondo de la acción de protección.

Recurso de protección interpuesto por Colmenarez contra el SII. La Corte Suprema confirmó la resolución de primera instancia que rechazaba la protección.

Contribuyente solicita devolución de pagos provisionales del año 2014 mediante declaración rectificatoria en 2018, cuatro años después. SII rechaza la solicitud por extemporánea, aplicando prescripción trienal del artículo 2521 del Código Civil. Corte confirma rechazo.

Rechazo de apelación contra sentencia que rechazó reclamo por diferencias de Impuesto de Primera Categoría. La Corte confirmó que documentos presentados extemporáneamente en segunda instancia no pueden ser analizados, especialmente si fueron contabilizados tres años después de los hechos económicos.

Prescripción de acción fiscalizadora y pérdidas tributarias. La Corte confirmó sentencia de primera instancia que acogió la excepción de prescripción del SII, rechazando su pretensión de fiscalización respecto a cuenta corriente mercantil.

Confirmación de sentencia del Tribunal Tributario que rechazó un reclamo de Espejo Escobar contra el SII por inadmisibilidad probatoria en materia de impuesto a la renta.

Contribuyente impugnó bloqueo de timbraje de facturas y actualización de proveedores en portal del SII. La Corte Suprema rechazó el recurso de protección al confirmar que el bloqueo se debía a falta de aptitud jurídica para emitir documentación tributaria.

Pago Provisional por utilidades absorbidas por pérdidas. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que resolvió la controversia sobre la aplicación del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Recurso de apelación contra resolución del Tribunal Tributario y Aduanero de Atacama en asunto entre Arquitectura, Obras Civiles Benja y Martín Ltda. y SII. La Corte confirmó la decisión de primera instancia.

Se discutió la procedencia del crédito fiscal IVA declarado por contribuyente. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba la pretensión.

Patentes municipales deducibles como gasto necesario para producir renta en año tributario 2014. Corte rechazó admitir nueva prueba en segunda instancia y confirmó fallo de primera instancia que rechazó el reclamo del contribuyente.

Disputa sobre pérdidas por utilidades absorbidas y habitualidad en enajenación de acciones. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que resolvió la controversia con el SII respecto a la aplicación del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Confección maliciosa de facturas falsas por servicios no prestados. La Corte acogió el recurso del SII, revirtiendo la absolución de primera instancia, condenando a Trébol Producciones por emitir facturas ideológicamente falsas con intención de posibilitar perjuicio fiscal.

Falso recurso de hecho interpuesto por el SII contra la concesión de apelación subsidiaria de reposición en reclamo tributario rechazado. La Corte declaró improcedente la apelación por no ser procedente deducir reposición contra sentencia definitiva de reclamo.

Rechazo de crédito fiscal por falta de acreditación de efectividad material de operaciones y servicios; la constructora no probó la existencia de trabajadores subordinados ni presentó documentación de pagos conforme a requisitos legales.

Se confirmó la sentencia del Tribunal Tributario que rechazó el reclamo de Medel Olavarría contra el SII respecto a un asunto de código tributario.

Recusación de juez tributario fundada en que ya se había pronunciado sobre el acto impugnado en un procedimiento anterior de vulneración de derechos. La Corte rechazó la recusación por considerar que los procedimientos son distintos y no hay manifestación anticipada de criterio.

Seguros de vida con ahorro: se discutió si rescates parciales y ganancias estaban exentos por el artículo 17 N°3 de la LIR o si constituían rentas tributables según la Circular N°58/2018 del SII, basándose en el principio de reserva legal.

Contribuyente buscaba reconocimiento de pérdida de arrastre por operaciones crediticias de 1982. Corte rechazó la deducción por falta de comprobación de trazabilidad de fondos y destino cierto de los créditos, requisitos exigidos por el artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Contribuyente reclamó devolución por pérdida tributaria rechazada por SII. Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación al estimar que los jueces de instancia analizaron debidamente la prueba y exigieron acreditación del crédito de impuesto y pérdida tributaria conforme a la ley.

Rechazo de pérdida tributaria de $16.6 mil millones declarada en 2009. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por deficiencias formales, sin pronunciarse sobre el fondo relativo a si el SII vulneró el plazo de un mes para que la contribuyente presentara antecedentes de pérdidas de arrastre.

Recurso de protección por restricción del tránsito en camino público. PAKMIN S.A. cuestionó la subdivisión irregular de inmueble y construcción de caseta y portón que limitaban acceso a la Planta Bellavista, invocando vulneración de garantías constitucionales.

Transporte internacional de carga: la Corte revocó sentencia que acogió reclamo de contribuyente por crédito fiscal IVA, confirmando que solo transportistas que efectúan materialmente el servicio califican para la franquicia, no intermediarios.

Reclamo tributario por liquidaciones y giros declarado inadmisible por extemporáneo. La Corte confirma la inadmisibilidad, rechazando la apelación al constatar que la resolución sobre los giros era cosa juzgada.

La Corte Suprema rechazó el recurso de queja interpuesto por contribuyente contra sentencias de instancia, concluyendo que las diferencias de opinión sobre valoración de prueba e interpretación jurídica no constituyen causal de queja.

Se discutió si la Administración vulneró plazos razonables al extender el procedimiento de reclamo tributario más de siete años. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que no hubo prescripción.

Corte Suprema acoge arbitrio de forma en casación interpuesto por Petrex contra sentencia de Corte de Apelaciones de Punta Arenas que revocó orden de reliquidación de gastos por depreciación, estimando que la sentencia de segunda instancia incurrió en vicio de extra petita al introducir argumento sobre uso efectivo de bienes no discutido en juicio.

Disputa sobre deducibilidad de regalías pagadas al extranjero. Contribuyente alegó excepción al límite del 4% por tasa tributaria superior al 30% en el país beneficiario, pero el SII no verificó ni publicó lista de países en esa situación como ordenaba la ley.

Reclamación contra resolución de avalúo de inmueble fue declarada inadmisible por ser materia no reclamable conforme al artículo 126 inciso final del Código Tributario.

Régimen especial de tributación del artículo 14 TER de la LIR: se confirmó sentencia que rechazó el reclamo de Transportes y Equipos Raymaq sobre los requisitos para optar a este régimen.

Rechazo de crédito fiscal por facturas no presentadas en fiscalización. El contribuyente no acreditó suficientemente los requisitos del artículo 23 N°5 de la Ley de IVA ni la efectividad real de las operaciones, por lo que se confirmó la liquidación del SII.

Suez Energy Andino cuestionó la disminución de pérdida tributaria ordenada por el SII respecto de retiros en sociedad limitada. La Corte Suprema rechazó la casación, confirmando que la pérdida no constituye gasto necesario para producir renta por insuficiencia probatoria de su necesariedad.

Rechazo de gasto por fletes de escombros y honorarios cuestionados por falta de precisión en facturas. La Corte Suprema confirmó que el SII rechazó correctamente los desembolsos al no cumplir requisitos de documentación fehaciente.

Justificación del origen de inversiones: contribuyente acreditó ingresos del cónyuge para financiar inversiones; Corte de Apelaciones revocó rechazo del SII. Corte Suprema resolvió casación fiscal sobre carga probatoria del artículo 70 de la Ley de Renta.

Gasto rechazado por impuesto de primera categoría pagado en ejercicio anterior declarado erróneamente en formulario 22. Se anuló la liquidación del SII por no ser procedente aplicar recargo del artículo 21 de la Ley de la Renta a este tipo de gastos.

Prescripción de la acción fiscalizadora por diferencias de impuesto a la renta. Corte rechazó que hubiera prescrito considerando que la notificación del 1 de agosto de 2017 fue dentro del plazo ampliado de tres meses contado desde la citación del 28 de abril de 2017.

Pago Provisional por Utilidades Absorbidas: la Corte confirmó la resolución de primera instancia que resolvía sobre la nulidad y prórroga de plazo relacionada con gastos necesarios declarados por Potasios de Chile S.A.

Se rechazó la excepción de prescripción alegada por contribuyente basada en dilación procesal y vulneración del derecho a ser juzgado en plazo razonable. La Corte confirmó liquidaciones de IPC para años 2001-2003 por gastos no acreditados como necesarios para producir renta.

Recurso de apelación contra sentencia de primera instancia sobre saldo de caja y fondo de utilidades tributables. La Corte confirmó la sentencia apelada.

Recurso de casación en el fondo intentado contra resolución de la Corte de Apelaciones de Temuco que declaró desierto un recurso de casación anterior. La Corte Suprema declara inadmisible por no cumplir requisitos de procedencia.

Casación en el fondo rechazada por inadmisibilidad. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación interpuesto contra resolución de la Corte de Apelaciones de Temuco que había declarado desierto un recurso de casación anterior, por no tratarse de sentencia susceptible de casación.

Se confirma sentencia que rechazó la deducción de gastos y pérdida de arrastre por CIDEF Comercial. La Corte compartió los fundamentos del tribunal de primera instancia sobre inadmisibilidad probatoria de los gastos alegados.

La Corte rechazó el recurso de casación contra la modificación del remanente de crédito fiscal IVA período marzo 2012. Se discutió si servicios de cobranza constituían procesamiento automático de datos gravado con IVA, desestimando alegatos sobre infracción de principios lógicos, buena fe y prescripción de la acción fiscalizadora.

Sociedad educacional reclamó liquidaciones de impuesto a la renta por años 2011-2013. La Corte Suprema rechazó sus recursos de casación en forma y fondo, confirmando que ingresos por escolaridad no son exentos y están afectos a impuesto de primera categoría.

Contribuyente impugnó liquidaciones por impuesto global complementario de años 2010-2012 por no declarar 50% de honorarios de transacciones judiciales. Corte Suprema rechazó casación: prescripción aplicable era de seis años (no tres) por conducta antijurídica, y contribuyente no acreditó debidamente sus alegaciones.

Prorrateo de gastos para año tributario 2012: la Corte Suprema rechazó el recurso de casación de la contribuyente que cuestionaba la proporcionalización de gastos efectuada por el SII, confirmando que la reducción de la pérdida tributaria fue procedente.

Rechazo de casación sobre devolución de impuesto a la renta del año 2002. Potasios de Chile S.A. cuestionaba la denegación del saldo retenido de devolución, argumentando errores interpretativos respecto al tratamiento tributario de dividendos y deducibilidad de gastos asociados.

Corte Suprema rechazó casaciones del SII y contribuyente contra sentencia que acogió en parte reclamo por liquidación de impuesto a la renta 2013, desestimando argumentos sobre valoración de prueba y pérdidas tributarias de ejercicios anteriores.

Empresa reclamó liquidaciones de impuesto de primera categoría y reintegro, argumentando que ingresos de dinero del socio eran préstamos y no aportes de capital. Corte Suprema rechazó casación, confirmando que la contabilidad por sí sola no prueba la existencia de préstamos.

Rechazo de gasto por pérdidas en operaciones forwards. La Corte confirmó el rechazo de deducción de desembolsos relacionados con contratos forwards que encubrían pagos de bonos a ejecutivos, considerando irregulares las operaciones bajo el principio de primacía de la realidad y buena fe objetiva.

Se rechazó apelación por nulidad de notificación de liquidación de IPC. Aunque la carta no fue certificada, la contribuyente recibió el acto, participó en la fiscalización y presentó reposición, sin perjuicio reparable solo con nulidad.

Rechazo de gastos financieros (intereses y comisiones de préstamos) en impuesto de primera categoría. La Corte Suprema rechazó la casación de contribuyente que cuestionaba la desestimación de estos gastos por falta de acreditación suficiente tras división de sociedad.

Rechazo de deducción de intereses por préstamo parcialmente entregado a empresa relacionada. Corte determinó que los intereses no cumplían requisitos del artículo 31 LIR al financiar operaciones ajenas al giro del contribuyente.