Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Corte Suprema rechazó el recurso de casación del SII en disputa sobre exención de impuesto de primera categoría para rentas de subarrendamiento de inmuebles en Zona Franca de Punta Arenas, considerando que tales rentas sí califican para la exención conforme al artículo 23 del D.F.L. N° 2 de 2001.

DHL Global Forwarding reclamó por derecho a devolución de IVA en servicios de transporte de carga internacional. La Corte confirmó el rechazo al considerar que DHL no prestaba directamente el transporte, sino que lo realizaban terceros, por lo que no cumplía con el requisito del artículo 36 inciso 4° de la Ley de IVA.

Fusión impropia de Embotelladora Andina: se discutió si el badwill debía tributar en 2007 (año de la escritura) o 2008 (año de la disolución certificada). La Corte Suprema rechazó el recurso del SII, confirmando que prescribió el plazo de 3 años para que el SII reclamara el impuesto.

Prescripción de acción fiscalizadora por IVA. La Corte acogió el recurso del SII, revirtiendo fallo que rechazaba liquidaciones por exceso de plazo. Determinó que contribuyente incurrió en causal de exclusión de la Ley 18.320 al no presentar antecedentes requeridos oportunamente.

Disputa sobre el valor de derechos sociales en una sociedad de responsabilidad limitada para cálculo de impuesto a la herencia. La Corte acogió la apelación del SII al determinar que los aumentos de capital, siendo actos solemnes, debían probarse solo mediante escrituras públicas inscritas, no por documentos contables ni testimonios.

Bonificación a mano de obra en zona extrema gravada con IVA de Primera Categoría. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación y confirmó que la bonificación constituye renta íntegra sin posibilidad de deducir gastos o costos, desestimando el argumento contribuyente de distribución prorrata entre unidades generadoras de efectivo.

Se discutía si existía error manifiesto en liquidaciones de impuesto a la renta sobre excedentes de cooperativa que justificara devolución conforme artículo 126 del Código Tributario. La Corte Suprema rechazó los recursos de casación del contribuyente confirmando el rechazo de la solicitud de devolución.

Contribuyente reclamó contra resolución que denegó parcialmente devolución de impuestos. Primera instancia acogió la reclamación por falta de fundamentación. Corte de Apelaciones revocó la sentencia por vicios procedimentales en la resolución de primera instancia.

Remanente de crédito por impuestos extranjeros pagados en Perú y Brasil: se discutió si podía utilizarse en 2011 el remanente generado en 2010 para renta clasificada como regalías según convenios de doble tributación. La Corte Suprema rechazó el recurso del SII y confirmó que procedía la devolución.

Indemnizaciones voluntarias pagadas a docentes por renuncia. SII cuestionó su deducibilidad como gasto; Corte Suprema rechazó casación del SII, confirmando que cumplen requisitos del artículo 31 N°6 LIR al aplicarse criterios objetivos y uniformes a empleados con características comunes.

Recurso de casación en el fondo contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo por liquidaciones de impuesto de primera categoría y global complementario del año 2014. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso por defectos formales en su presentación.

Recurso de casación en el fondo deducido por contribuyente en contra de confirmación de rechazo de reclamo por giros del SII, argumentando prescripción de la facultad fiscalizadora y extralimitación de mandato de representante. Declarado inadmisible por falta de certeza y determinación en las peticiones subsidiarias.

Exención de impuesto territorial para establecimiento educacional. La contribuyente no acreditó durante el proceso los requisitos necesarios para aplicar la exención antes del segundo semestre de 2016, por lo que los tribunales inferiores rechazaron el reclamo contra la resolución del SII que modificó el impuesto.

Recurso de casación contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo por devolución de impuesto de primera categoría. Corte Suprema declara inadmisible el recurso por omisión de errores de derecho.

Disputa sobre pérdida tributaria por eliminación de acciones en fusión inversa y tratamiento de diferencia de valor (goodwill). La Corte Suprema rechazó el recurso de casación del contribuyente, confirmando que la rebaja de la pérdida declarada fue correcta.

Controversia sobre IVA en cobros por ingreso de vehículos y arriendo de instalaciones en Terminal Pesquero. La Corte Suprema rechazó casación y confirmó que existían lugares de estacionamiento y arrendamientos de inmuebles amoblados afectos a IVA, no debidamente declarados como exentos.

Recurso de casación del SII contra sentencia que acogió devolución de Impuesto a la Renta de SOGESA bajo DFL N°2 por vivienda económica. La Corte Suprema rechazó la casación, confirmando que la contribuyente adquirió derechos al momento de la escritura pública del permiso de edificación en 2009, antes de las modificaciones legales que restringieron el beneficio a personas naturales.

Casación en el fondo rechazada por inadmisibilidad. Contribuyente impugnó tributación de renta presunta y ganancias en enajenación de inmueble, argumentando mala aplicación de normas sobre habitualidad e interpretación de la ley.

Prescripción de acción fiscalizadora. TTA acogió prescripción por no acreditarse notificación de citación previa que habría suspendido el plazo. SII recurre de casación argumentando omisión de análisis de prueba rendida en segunda instancia.

Se rechazó casación del SII contra fallo que acogió excepción de prescripción en liquidación de Primera Categoría. La Corte Suprema confirmó que 14 años de tramitación vulnera debido proceso y plazo razonable de juzgamiento, estimando que prescripción no se interrumpe por presentación de reclamo tributario sin sentencia de término.

Odonto Estética cuestionaba devolución de pagos provisionales mensuales y diferencias de ingresos declarados. La Corte Suprema rechazó la casación, confirmando que solo procedía el crédito por PPM de $2.933.203, manteniéndose rechazados los demás reclamos por falta de acreditación de gastos.

Prescripción de la acción fiscalizadora por retiro de utilidades reinvertidas y posteriormente donadas. Se discutía si la donación de montos reinvertidos terminaba la postergación tributaria y reiniciaba el plazo de fiscalización, o si este ya había prescrito.

Casación en contra de sentencia que acogió reclamo por devolución de IVA crédito fiscal en operaciones de compra de madera. El SII cuestionó la efectividad material de las operaciones y el efectivo entero del impuesto por el proveedor.

Exención de IVA en Zona Franca: Corte Suprema acogió casación y confirmó que servicios de limpieza, construcción y reparación prestados por usuario de Zona Franca califican como "operaciones" exentas del artículo 23 del DFL 341, revocando sentencia de Apelaciones que las rechazaba.

Servicios Generales Astudillo Hermanos impugnó por casación el rechazo de su reclamación contra liquidaciones de IVA y renta de 2016-2017, denunciando vicios en la notificación y procedimiento de citación. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso por omisión de fundamentación adecuada de los errores de derecho.

Recurso de casación en el fondo contra rechazo de reclamo sobre liquidaciones de IVA e Impuesto a la Renta. La Corte Suprema rechaza el recurso por falta de fundamento, al no señalar específicamente los errores de derecho ni su influencia en lo dispositivo del fallo.

Contribuyente reclamó por vulneración de derechos ante solicitud de documentos ya acompañados al SII. TTA acogió el reclamo. Corte Suprema rechaza casación del SII que cuestionaba la anulación de la citación y la aplicación del artículo 8 bis del Código Tributario.

Se rechaza casación del SII contra sentencia que acogió reclamo tributario de Cervecera Valdivia por gastos de asesorías financieras y administrativas declarados como necesarios para producir renta en el año 2013.

Venta de derechos sociales con pérdida declarada. Tribunal rechazó reclamo por devolución de impuestos, argumentando falta de acreditación del valor comercial. Corte Suprema rechaza casación del contribuyente.

Casación sobre plazo de fiscalización (9 vs 12 meses) y aplicación del artículo quinto transitorio de la Ley 18.985 respecto a ingresos no constitutivos de renta en enajenación de inmuebles. Corte rechaza la casación por falta de fundamentación adecuada del error de derecho.

Se rechaza casación contra sentencia que desestimó reclamo tributario por no acreditarse origen de fondos para inversiones inmobiliarias en IGC, IDPC e IVA del año 2015.

Empresa reclamó devolución de impuestos para el año 2010 que el SII rechazó por falta de documentación oportuna. TTA rechazó el reclamo, Corte de Apelaciones confirmó, y Corte Suprema rechaza la casación por insuficiencia en la acreditación de la pérdida tributaria y falta de fundamentación clara de la infracción.

La Corte Suprema rechazó la casación deducida por Inmobiliaria La Portada contra sentencias que confirmaron el rechazo de pérdidas tributarias declaradas en 2008 y el rechazo de devoluciones de pagos provisionales, por insuficiencia en la fundamentación de los cuestionamientos de nulidad sustantiva formulados.

Recurso de apelación contra resolución que rechazó sobreseimiento definitivo de imputados. La Corte confirmó el rechazo al sobreseimiento, determinando que los requisitos del artículo 250 del CPP no estaban total o positivamente establecidos.

Rechazo de crédito fiscal por falta de actividad del contribuyente. La Corte Suprema confirmó sentencias anteriores que negaron remanente de crédito fiscal para julio 2016, por ausencia de ventas y operaciones sin relación directa con el giro de la empresa.

Se confirmó el rechazo del reclamo tributario por pérdidas de arrastre para los años 2010 y 2011. La Corte desestimó la excepción de prescripción basada en el Pacto de San José de Costa Rica, considerando que el plazo no había vencido según la ley tributaria chilena.

Recurso de protección en contra del SII desistido por el abogado del recurrente, quedando archivado el expediente sin pronunciamiento sobre el fondo.

Devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas rechazada por falta de acreditación de antecedentes en fiscalización. El contribuyente no concurrió al requerimiento del SII para justificar gastos declarados.

Confusión de identidad en litigio tributario. La Corte de Apelaciones de Concepción confirmó la sentencia de primera instancia que resolvió el recurso de apelación interpuesto por el SII contra Arratia Salgado, sin desarrollar argumentos adicionales en el fallo.

Clínica rechazó reclamo contra liquidaciones por Impuesto Único y reintegro del año 2013, declarando inadmisibles ciertos antecedentes probatorios. Se discutió si la inadmisibilidad pudo decretarse de oficio sin requerimiento expreso del SII y si los gastos cumplían requisitos para devolución.

Devolución de impuestos por créditos SENCE rechazada por el SII en segunda instancia. Tribunal confirmó rechazo del reclamo por falta de acreditación de los documentos que sustentaban la solicitud de devolución.

Se confirma sentencia que acogió parcialmente reclamo de Banco Estado contra rechazo de gastos por indemnizaciones laborales voluntarias, discutiéndose si califican como gastos necesarios para producir renta conforme al artículo 31 N°6 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Recurso de apelación en materia de crédito por impuesto territorial. La Corte confirmó la sentencia de la TTA que acogió parcialmente el reclamo del contribuyente.

Se rechaza amparo contra citación a declarar emitida por SII en contexto de proceso de recopilación de antecedentes por presuntos delitos tributarios. Contribuyente alegaba procedimiento ilegal e intimidación de arresto.

Precios de transferencia entre Natura Cosméticos Chile y empresa relacionada en Brasil. TTA rechazó reclamo por ajuste al margen de utilidad bruta, considerando que el 70% alegado no cubría gastos operativos sustanciales de comercialización.

Se confirma que la Tesorería declaró extemporáneo el recurso de reclamación presentado por Sociedad de Ahorro Homar Ltda., rechazando su reclamo tributario por extemporaneidad.

Impuesto verde sobre emisiones de fuentes fijas: SII fue condenado a entregar información sobre establecimientos afectos. La Corte Suprema rechazó la queja del SII, confirmando que la información solicitada existe y debe ser entregada conforme a la Ley de Transparencia.

Reclamo tributario sobre falta de acreditación de pérdida tributaria. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo del contribuyente.

Rechazo de reclamo por falta de acreditación del costo tributario de inmuebles enajenados y documentación contable insuficiente para fundamentar pérdida tributaria que originaba devolución de PPUA.

Se rechaza casación interpuesta contra sentencia que confirmó rechazo del reclamo tributario de socia por cobro de impuesto global complementario. La discusión versó sobre gasto de honorarios de socios y cumplimiento de requisitos del artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta.

Rechazó casación contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo por diferencias de impuesto global complementario 2014, donde SII desestimó gastos por honorarios a socios por incumplimiento del artículo 31 LIR.

Se rechazaron recursos de casación interpuestos por contribuyente que cuestionaba rechazo de gastos por honorarios y depreciación determinados por SII a sociedad de la cual era socio. La Corte confirmó que los gastos fueron rechazados por incumplimiento de requisitos del artículo 31 de la LIR, no por simulación.

Corte revoca sentencia que acogió reclamo por devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas. Sentencia omitió analizar otros gastos además del castigo de activos que fundamentaban la pérdida tributaria declarada por contribuyente.

Devolución de Pago Provisional por Utilidades Absorbidas: empresa dividida solicitó devolución de $129.343.605 por gastos de intereses de préstamo novado. TTA acogió reclamo, Corte de Apelaciones confirmó, Corte Suprema rechazó casación del SII.

Rechazo de gastos por intereses de préstamo en empresa resultante de división. La Corte Suprema rechazó la casación del SII porque el préstamo fue contraído por la empresa pre-división, no por la reclamante que nació después, sin poder exigirse que los activos asignados a la reclamante generaran rentas gravadas.

Venta de acciones gravadas con impuesto de Primera Categoría. El Tribunal Tributario acogió el reclamo al considerar que se cumplían los requisitos del artículo 107 (ingreso no renta en operaciones bursátiles). La Corte de Apelaciones confirmó el fallo, rechazando el recurso del SII por falta de prueba idónea de manipulación de precios.

Prescripción de impuestos de primera categoría y reintegro del artículo 97. Se rechazó excepción de prescripción en instancia anterior. Corte Suprema declara inadmisible el recurso de casación por defectos formales en su presentación.

Materia penal: se confirmaron resoluciones previas de marzo y abril de 2018 en causa contra contribuyentes en relación con el SII.

Se confirma resolución que fija causa a prueba en litigio tributario entre Inversiones Los Recoletos S.A. y SII, manteniéndose la decisión de primera instancia.

Corte de Apelaciones confirma sentencia que rechazaba reclamo tributario de ENEX S.A. contra el SII, manteniendo la resolución de primera instancia.