Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Crédito fiscal y gastos de una sociedad: la Corte de Apelaciones rechazó el recurso del SII y acogió el de la empresa respecto a facturas del concepto C, pero confirmó el rechazo de facturas del concepto D por falta de acreditación de efectividad material de operaciones.

Reclamación de pérdida de arrastre por operaciones crediticias de 1982. Se rechazó por falta de acreditación de la trazabilidad de fondos y destino cierto de los créditos, requisitos esenciales para la deducción tributaria.

Acreditación de pérdida PPUA: contribuyente reclamó contra resolución del SII que rechazó devolución de pagos provisionales de utilidades absorbidas por $1.886.954.090 del año 2016. Tribunal de primera instancia acogió el reclamo; se apela reproduciendo la sentencia con eliminación de algunos fundamentos.

Infracción tributaria por subdeclaración de impuestos e incremento malicioso de crédito fiscal. La Corte acogió la apelación del SII, revirtiendo el rechazo de primera instancia y acogiendo el acta de denuncia por dolo tributario civil.

Prescripción de acción del Fisco por liquidación de 2002. La Corte acogió la excepción de prescripción opuesta por la contribuyente, considerando que había transcurrido excesivamente el tiempo sin sentencia de término, vulnerando el derecho a ser juzgado en plazo razonable.

Prescripción por plazo razonable en reclamo tributario sobre diferencias de Impuesto de Primera Categoría. Transcurrieron más de 15 años desde la interposición del reclamo hasta sentencia, vulnerando el debido proceso según CADH artículo 8.1.

Clasificación de bien raíz en serie no agrícola: la Corte acogió apelación del SII pero confirmó que el ordinario denegatorio de cambio de catastro es acto reclamable, revocando parcialmente la sentencia de primer grado que acogió el reclamo de la contribuyente.

Costas procesales pagadas por Isapre en recursos de protección de afiliados. Tribunal tributario acogió reclamo considerándolas gastos necesarios ineludibles; Corte de Apelaciones rechazó recurso del SII por vulneración del principio de legalidad tributaria.

Corte rechazó apelaciones del SII y contribuyente sobre nulidad de liquidación de Primera Categoría por defecto en notificación de citación fiscal. Se confirmó acogimiento del reclamo al no estar válidamente notificada la citación en domicilio correcto.

Tasación de inmuebles por venta a valor inferior al comercial. Corte Suprema acogió casación en el fondo por falta de fundamentación en el avalúo según artículo 64 del Código Tributario, revocando sentencia de Apelaciones que rechazaba el reclamo del contribuyente.

Pérdida tributaria y devolución de PPUA: la Corte acogió el recurso de apelación porque el SII resolvió la devolución antes de vencido el plazo de la citación, violando el artículo 63 del Código Tributario al no permitir al contribuyente responder dentro del plazo legal.

Contribuyente interpone acción por vulneración de derechos contra liquidaciones de IVA y primera categoría de 2013, años después de emitidas. SII recurre en casación alegando que el procedimiento de vulneración tiene carácter cautelar y no es vía para revisar cuestiones de fondo ya prescritas.

Tasación de inmuebles por venta a valor superior al comercial conforme artículo 64 del Código Tributario. Controversia sobre ley aplicable: si rige la norma anterior o la Ley 20.630 de 2013. Corte Suprema rechazó recurso del SII que cuestionaba la aplicación de la norma antigua.

Impugnación de avalúos de inmueble aumentados retroactivamente sin fundamentación suficiente. Corte Suprema acogió el recurso de casación en el fondo, anulando una resolución por falta de motivación y efectos retroactivos contrarios a la Ley N° 19.880.

Se discutió si prescribió la acción de cobro del SII por falta de citación válida conforme al artículo 63 del Código Tributario. La Corte revocó la sentencia que acogió la prescripción, determinando que sí hubo citación válida mediante carta certificada, por lo que la acción no había prescrito.

Devolución de crédito fiscal IVA por activo fijo rechazada por el SII. La Corte Suprema acogió el recurso de casación del SII, revocando la sentencia de apelaciones que había acogido el reclamo de la contribuyente por falta de fundamentación de la resolución que desestimó la solicitud.

Donación de $240 millones efectuada en 2003 y rescindida antes del cierre del ejercicio: se discutió si corresponde aplicar impuesto sanción del 35% del artículo 21 de la Ley de Renta. La Corte Suprema acogió el recurso y favoreció al contribuyente, concluyendo que la operación no configura retiro de empresa gravado.

Facturación falsa con dolo. La Corte acogió el recurso del SII revocando sentencia que había absuelto al contribuyente, confirmando que existió malicia en la declaración reiterada de créditos fiscales soportados en facturas materialmente falsas durante 21 períodos.

Viña Portal del Sur reclamó contra liquidación de IVA por devolución de IVA Exportador rechazada. Se discutieron vicios en la fiscalización especial previa (plazo y legalidad) y acreditación de operaciones. La Corte de Apelaciones rechazó los recursos de ambas partes en parte.

Tasación de base imponible del Impuesto de Primera Categoría año 2014. Contribuyente entregó parcialmente documentación requerida en fiscalización, impidiendo verificar información de declaración. SII tasó conforme art. 35 LIR. Corte acogió apelación del SII rechazando reclamo del contribuyente.

Recurso de casación en fondo contra rechazo de reclamo tributario por diferencias de IVA, primera categoría y global complementario. La Corte Suprema declara inadmisible el recurso por falta de fundamentación adecuada de los errores de derecho alegados.

Se rechaza casación de contribuyente que cuestionaba el rechazo de pérdida tributaria por goodwill en fusión inversa, alegando falta de norma específica y aplicación errada de jurisprudencia administrativa del SII.

Revisión de pérdida de arrastre de años prescritos: SII argumentó facultad para fiscalizar la acreditación de pérdidas de ejercicios anteriores rebajadas en 2006, independientemente de prescripción. Corte Suprema acogió casación del SII, revocando sentencia que había dejado sin efecto las resoluciones del Servicio.

Corte Suprema acogió casación contra revocación de Corte de Apelaciones de Iquique. Se discutía si servicios de aseo y seguridad prestados en zona franca estaban exentos de IVA bajo DFL 341/1977.

Empresa Pizarreño desistió del recurso de casación en el fondo deducido contra sentencia de primera instancia, siendo declarado el desistimiento por la Corte Suprema.

La Corte Suprema acogió el desistimiento del recurso de casación en el fondo deducido por la reclamante en contra de sentencia de primera instancia.

Crédito fiscal de IVA rechazado por falta de acreditación. Contribuyente no compareció a fiscalización pese a requerimientos, presentó facturas sin análisis fáctico ni jurídico de su procedencia, incumpliendo carga probatoria sobre requisitos legales exigidos por arts. 23 y 25 LIVA.

Disputa sobre crédito fiscal de IVA por compra de vehículo (Land Cruiser Prado). Corte Suprema revocó fallo de apelaciones que acogió reclamo del contribuyente, concluyendo que el vehículo no guarda relación directa con la actividad de distribución alimenticia.

La Corte Suprema declara desistido el recurso de casación en el fondo deducido por la contribuyente contra sentencia de junio de 2017, tras escrito de desistimiento presentado en octubre de 2019.

La contribuyente Inmobiliaria Pampa y Mar se desistió del recurso de casación en el fondo que había interpuesto contra sentencia de primera instancia, por lo que la Corte Suprema acogió el desistimiento.

Recusación del Ministro Leopoldo Llanos Sagristá de la Corte de Apelaciones por tener la calidad de deudor de MetLife al haber contratado un seguro de vida con esa compañía, acogida por la Corte Suprema en casos sobre tributación de seguros de vida.

Recurso de casación interpuesto por el SII en contra de sentencia que acogió parcialmente reclamo por diferencias de IVA en liquidaciones de 2012-2015. La Corte Suprema rechazó la casación por cuanto el SII no cuestionaba propiamente la aplicación del derecho tributario sino solo el alcance de la prueba rendida.

Desistimiento del recurso de apelación interpuesto por contribuyente contra sentencia de primera instancia en materia tributaria.

Plazo de prescripción para fiscalización del IVA. SII impugnó sentencia de apelaciones que anuló liquidaciones por extemporáneas, argumentando que la contribuyente perdió beneficios de Ley 18.320 al no entregar antecedentes requeridos.

El SII se desistió del recurso de apelación que había interpuesto contra sentencia de primera instancia de octubre de 2018, por lo que la Corte tuvo a la institución por desistida del recurso.

Empresa de servicios sanitarios reclamó contra avalúo de bien raíz realizado por el SII. La Corte de Apelaciones de Valparaíso confirmó la sentencia del Tribunal Tributario que acogió el reclamo de nulidad de derecho público.

Se confirmó rechazo del TTA sobre impuesto global complementario por rentas obtenidas en el extranjero, manteniendo la decisión de primera instancia.

Retiro de utilidades para reinversión mediante cesión de créditos entre sociedades relacionadas. La Corte acogió recurso del SII por considerar que no hubo aumento efectivo de capital, sino mera operación contable que no cumple la finalidad del artículo 14 letra A N°1 letra c) de la LIR.

Disputa sobre acceso a información de transacciones de bienes raíces de los Conservadores. El SII buscaba mantener la información bajo secreto tributario; la Corte Suprema acogió el recurso de queja del SII contra la sentencia de apelaciones que ordenaba entregar los datos.

Revocación de sentencia que acogió reclamo de devolución de impuestos. La Corte anuló la acogida porque las facturas que fundaban la devolución eran ideológicamente falsas, destinadas a financiamiento irregular de campañas políticas, según sentencia penal.

RX Chile S.A. reclamó por solicitud de rectificación de formularios 29, argumentando que el acto administrativo del SII adolecía de fundamento. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió el reclamo.

Naturaleza Cosméticos declaró pérdida tributaria. La Corte confirmó el rechazo del Tribunal Tributario por falta de acreditación suficiente de la pérdida, considerando insuficientes las probanzas y documentación sustentatoria acompañada.

Crédito fiscal por depreciación de activo fijo del año 2013. El contribuyente no presentó antecedentes requeridos por el SII en citación específica, por lo que se rechazó la deducción de $351.721.087 por gastos de depreciación.

Devolución de PPM por crédito fiscal de activo fijo. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió en parte el reclamo tributario, rechazando los argumentos del SII sobre subdeclaración de ingresos.

Tasación de base imponible con porcentaje de rentabilidad cuestionado según giro del contribuyente Henríquez Cartes. La Corte confirma sentencia de primera instancia que acogió parcialmente el reclamo.

Reavalúo de bien raíz no agrícola. La Corte de Apelaciones de Temuco confirmó el rechazo del reclamo tributario interpuesto ante el Tribunal Tributario y Aduanero.

Se confirma sentencia que anuló citación del SII a contribuyente por falta de notificación debida.

Corte revoca sentencia de TTA que rechazó reclamo por subdeclaración de ingresos. Se encontró que el SII no fundamentó adecuadamente cuál era el monto específico de la subdeclaración alegada, incumpliendo el deber de motivación de actos administrativos.

Devolución de impuesto rechazada por el SII alegando subdeclaración de ingresos. La Corte acogió el recurso por insuficiente fundamentación de la resolución fiscal y acreditó mediante prueba documental la procedencia del crédito por impuesto territorial y pagos provisionales mensuales.

Disputa sobre crédito por pago de contribuciones territoriales en Impuesto de Primera Categoría 2013. TTA acogió reclamo, pero Corte de Apelaciones lo revocó por falta de prueba clara sobre coincidencia entre inmueble que generó rentas y aquel por el que se pagaron los tributos territoriales.

Tasación de renta mediante comparables con giros disímiles. TTA acogió reclamo por errores en cálculo de rentabilidad y naturaleza distinta de contribuyentes comparables. SII apela argumentando que el procedimiento de tasación es válido conforme art. 35 LIR.

Distribuidora de Maquinarias Limitada reclamó contra resolución que rechazó rectificación de declaraciones de renta e IVA 2009-2010 por facturas ideológicamente falsas. La Corte revocó parcialmente la sentencia y acogió la rectificación, pero confirmó la no devolución de dineros pagados indebidamente.

Corte revoca sentencia que acogió reclamo de devolución de impuestos pagados en exceso. Disputaba el plazo de tres años del artículo 126 del Código Tributario: contribuyente lo contaba desde sentencia penal o rectificaciones de terceros; Corte lo cuenta desde declaraciones falsas de 2014, rechazando solicitud de 2017 como extemporánea.

Crédito fiscal de IVA de sociedad extinta por fusión. La Corte revoca la sentencia del TTA y rechaza la devolución solicitada por la sociedad incorporante, confirmando que los créditos fiscales son personalísimos y no se transmiten por fusión de sociedades a otro contribuyente.

Contribuyente interpuso excepción de prescripción por vulneración del derecho a ser juzgado en plazo razonable conforme artículo 8.1 de la Convención Americana de Derechos Humanos. La Corte acogió la apelación por demora excesiva de casi una década en la tramitación, dejando sin efecto las liquidaciones reclamadas.

Venta de bienes agrícolas con aplicación del artículo 5 transitorio de la Ley 18.895. La Corte confirmó la sentencia que acogió el reclamo del contribuyente por prescripción de la acción fiscalizadora del SII.

Liquidación del SII por diferencias en declaración de renta 2013 fue anulada por falta de notificación válida de la citación previa. La carta certificada fue enviada antes de su fecha de emisión, imposibilitando legalmente la notificación.

Recurso de protección de Restaurantes Internacionales SpA contra el SII declarado inadmisible. La Corte Suprema confirmó la resolución que rechazó la acción.

Fiscalización tributaria por presunta falsedad ideológica de facturas. Contribuyente alegó vulneración del derecho a defensa al negársele acompañamiento de abogado en declaración, no entrega de copia de declaración y negativa a timbrar escrito con mandato judicial.

Avalúo para Impuesto Territorial: contribuyente interpuso reclamo por procedimiento general de reclamaciones en lugar del procedimiento especial de avalúos. Corte revoca la sentencia anterior y acoge incidente de inadmisibilidad del SII.