Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Ajuste de precios de transferencia en servicios de transporte. La Corte acogió el recurso de la contribuyente, concluyendo que operaba como freight forwarder (intermediaria) y no como carrier, siendo incomparable con las empresas del set utilizado por el SII, lo que invalidaba la metodología del ajuste.

Exportadora de aceites cuestionó retención de devoluciones de IVA exportador durante fiscalización del SII. Corte rechazó amparo económico, estimando que no hubo vulneración del derecho a ejercer libremente actividad económica.

Reavalúo de bien raíz: Corte Suprema rechazó queja del contribuyente contra fallo del Tribunal Especial de Alzada que revocó sentencia de primera instancia que había dejado sin efecto el reavalúo del SII.

Inmobiliaria cuestionó vía protección un oficio del SII sobre reajustes e intereses en bonificación forestal. La Corte Suprema rechazó el recurso por considerar que la protección no es instancia para declarar derechos, sino para amparar derechos preexistentes e indubitados.

Contribuyente reclamó resolución de reposición administrativa voluntaria que acogió parcialmente su RAV contra una liquidación de impuesto global complementario. Tribunal declaró inadmisible el reclamo por improcedente, confirmado en alzada. Corte Suprema rechazó casación al estimar que resoluciones sobre RAV no son reclamables por procedimiento tributario sino por ley 19.880.

Contribuyente financió compra de inmueble con fondos de sociedad de la cual era socia. Corte acogió apelación del SII y revocó sentencia que acogía reclamo, determinando que no se acreditó adecuadamente el origen tributario de los fondos conforme a artículos 70 y 71 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Corte rechazó casación y apelación del SII contra sentencia que dejó sin efecto liquidación de Primera Categoría. Controvertia sobre si procedía aplicar artículo 35 de LIR para determinar renta mínima imponible versus artículo 64 del Código Tributario.

Se acogió apelación por contribuyente respecto a rechazo de reclamo contra giro de impuesto al lujo. Corte estimó que solicitud de reconsideración sobre tasación de aeronave accidentada constituía reposición administrativa voluntaria que suspendía plazo para reclamar.

Rechazo de protección constitucional contra citación del SII que calificó facturas como falsas durante fiscalización por IVA. La Corte Suprema confirmó el rechazo al estimar que la citación es acto administrativo preparatorio y que la ley permite usar el término 'falsas' en procedimientos tributarios.

Recurso de protección contra traslado de funcionaria del SII de San Felipe a Los Andes por conflicto de intereses. La Corte rechazó el recurso, validando la facultad del Director Regional para trasladar personal.

Disputa sobre el cómputo del plazo para interponer apelación tras notificación por carta certificada. El SII argumentó que la presunción legal del artículo 131 bis CT fue desvirtuada por recepción efectiva anterior, tornando extemporánea la apelación. La Corte rechazó el recurso de hecho, reconociendo el derecho del contribuyente a beneficiarse de la presunción legal independientemente de la recep

La Corte rechazó la alegación de prescripción basada en violación del plazo razonable del debido proceso, distinguiendo entre garantías procedimentales y prescripción extintiva. Confirmó que la Liquidación de Impuesto Adicional mantiene carácter provisional hasta sentencia firme.

Se discutía si una resolución que modificó saldos del FUT adolecía de nulidad de derecho público y si se infringió el artículo 59 del Código Tributario. La Corte acogió la apelación, determinando que la Ley 19.880 era aplicable para invalidar la resolución.

Clasificación de bien raíz en serie no agrícola con vicio en notificación. Corte acogió apelación del SII rechazando nulidad por notificación defectuosa, concluyendo que no hubo perjuicio pues el contribuyente se enteró por propia iniciativa y pudo ejercer su derecho a reclamar.

Recurso de apelación del SII contra sentencia que acogió reclamo por vulneración de derechos. La Corte confirmó que el procedimiento de vulneración de derechos (art. 155 CT) es independiente del procedimiento de reclamación contra liquidaciones (art. 123 CT), rechazando el argumento del SII sobre incompatibilidad de procedimientos.

Exención de Impuesto Territorial: Corte Suprema rechazó casación de contribuyente que cuestionaba cobro retroactivo de impuesto, confirmando que nunca tuvo derecho a la exención otorgada erróneamente, lo que justificaba recuperación tributaria retroactiva.

Rechazo de apelación de contribuyente contra sentencia que confirmó parcialmente negativa de devolución de impuestos por año 2012. Controvertía sobre deducción de gastos por depreciación de activos fijos que contenían cuota de goodwill originado en fusión, por falta de acreditación de facturas de adquisición.

Contribuyente rechazó gasto por multa por incumplimiento contractual como gasto necesario para producir renta en Impuesto Único. Corte confirmó rechazo del gasto al acreditarse que correspondía a indemnización por atrasos, no devolución de préstamos, pero acogió parcialmente al anular el reintegro por vicio procedural en su cálculo.

Corte Suprema revocó inadmisibilidad de amparo económico deducido por contribuyente que cuestionaba retención de devoluciones de IVA exportador durante fiscalizaciones del SII, ordenando admitir y tramitar el recurso por existir hechos que podrían constituir vulneración del derecho a desarrollar actividad económica.

Contribuyente impugnó liquidación de diferencia en Impuesto Único por Término de Giro emitida 3 años después de presentar formulario con antecedentes y obtener certificado de término de giro. La Corte rechazó la apelación, confirmando que el sistema de autodeterminación tributaria permite al SII fiscalizar pese a haber emitido liquidación inicial y certificado.

Recurso de protección acogido por vulneración del derecho al debido proceso. La Corte Suprema confirmó la invalidación del acto del SII que se negó a inhibirse de procedimiento invalidatorio cuando existía reclamo ante tribunal tributario pendiente.

Vulneración de derechos constitucionales por aplicación de anotación 4001 que impedía acceso a convenio de pago. Contribuyente cuestionó que la anotación vulneraba derechos de libertad económica e igualdad ante la ley. Corte de Apelaciones rechazó apelación del SII y confirmó sentencia de primera instancia.

Prescripción de acción fiscalizadora: la Corte Suprema acogió el recurso de casación del SII y anuló la sentencia que había acogido excepción de prescripción en segunda instancia, ordenando devolución para resolver el fondo.

Rechazo de recurso de casación por diferencias de Impuesto Global Complementario respecto de honorarios profesionales no declarados. La Corte Suprema confirmó que los ingresos fueron percibidos por el contribuyente aunque pagados a su sociedad, rechazando argumentos sobre renta percibida y prescripción.

Denegación de devolución de PPUA por no acreditarse pérdida tributaria en venta de acciones. La Corte confirmó el rechazo al considerar que no se probó el costo tributario ni el precio de venta, y que no era aplicable el trámite de citación en procedimiento iniciado por contribuyente.

SII reclamó contra decisión del Consejo para la Transparencia que ordenó entregar Oficios Circulares 2022. SII alegaba reserva por interés nacional y económico. Corte rechazó reclamo y confirmó entrega de documentos por ser actos administrativos públicos sin potencialidad de afectar interés nacional.

Rechazo de apelación de contribuyente que solicitaba devolución total de PPUA y PPM por año 2017. Tribunal confirmó acogimiento parcial de primera instancia que ordenaba redeterminación de la devolución, rechazando que se acogiera íntegramente el reclamo.

Isapre Consalud buscaba deducir como gasto tributario las costas personales condenadas en juicios de protección sobre alzas de planes. La Corte rechazó la deducción por no cumplir requisitos del artículo 31 de la LIR al ser gastos evitables derivados de actos ilegales de la propia contribuyente.

Rechazo de apelación por falta de acreditación de prestaciones de servicios efectivas para aplicar convenio de doble tributación Chile-Argentina en devolución de impuesto adicional 2013.

Devolución de PPM rechazada por resolución que se basó en hechos eventuales sin fundamentación clara. La Corte acogió el recurso por falta de fundamentación de la Resolución y porque el SII no acreditó hechos ciertos para denegar la devolución.

Recurso de protección contra negativa del SII a alzar anotación 4103 que impedía acceso a convenio de pago. La Corte Suprema confirmó el rechazo de la acción, considerando que la anotación es meramente informativa y de control durante investigación de delito tributario.

Rechazo de apelación sobre régimen tributario especial del artículo 14 bis. La sociedad no cumplió requisitos para acogerse al régimen pues realizó fusión importante el mismo día de inicio de actividades, aumentando capital más allá del límite permitido.

Sociedad Don Feña reclamó liquidación del SII dentro de plazo, pero previo solicitó reconsideración ante el Director Regional. La Corte acogió su apelación, declarando que la reclamación administrativa suspendía el plazo de noventa días para recurrir judicialmente, por lo que el reclamo judicial posterior fue oportuno.

Venta de inmueble con ganancia de $156.496.169 realizada dentro de un año de su adquisición. La Corte confirmó que corresponde gravarse por presunción de habitualidad según artículo 18 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, rechazando el recurso del contribuyente que no acreditó la no habitualidad.

Disputa sobre competencia para resolver apelaciones en reclamo de avalúo de bien raíz. La Corte de Apelaciones rechazó la declinatoria del Tribunal Especial de Alzada y confirmó su competencia para conocer de los recursos deducidos.

Liquidación centralizada por diferencias de Impuesto de Primera Categoría fue anulada por grave deficiencia de motivación (solo códigos de glosas sin explicación) y errores en cálculo de costos de venta de acciones y dólares.

Devolución por PPUA de utilidades absorbidas del CDF percibidas a través de ANFP. Corte confirmó que existió mandato sin representación, se cumplió con rendición de cuentas, y procedía la rectificatoria con devolución solicitada.

La Corte Suprema confirmó la declaración de inadmisibilidad del recurso de protección deducido por EAT 100 S.A. contra una resolución del SII que rechazó su solicitud de Revisión de la Actuación Fiscalizadora y confirmó la liquidación de impuestos de primera categoría.

Reclamación tributaria por liquidaciones que rechazaron pérdidas de arrastre del año 2010. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que desestimó los argumentos sobre prescripción, confianza legítima y vicio de nulidad de la sentencia.

Rechazo de casación y apelación de Supermercados Chile respecto a liquidaciones de diferencias de impuesto de primera categoría. La Corte confirmó sentencia que rechazó deducción de intereses por cuenta corriente mercantil, desestimando alegaciones sobre congruencia y análisis de gasto necesario.

Valoración de derechos de socio en herencia: se discutió si la participación del causante debía calcularse sobre el 99,76% del capital social y el 50% de utilidades por separado, o sobre el 99,76% de ambos. La Corte acogió el recurso del contribuyente.

Reclamación tributaria por diferencias de impuestos años 2015-2016. La Corte anuló la sentencia del Tribunal Tributario por falta de análisis de la prueba documental aportada por la contribuyente, vulnerando derecho al debido proceso.

Devolución por pago indebido de multa. El SII negó la solicitud argumentando falta de reclamo previo, pero la Corte confirmó que la resolución fue incongruente al pronunciarse sobre condonación en lugar de sobre la devolución solicitada, ordenando nulidad.

Rechazó casación en la forma contra sentencia tributaria que confirmó liquidación de Impuesto Primera Categoría 2014 por gastos no acreditados. Contribuyente cuestionó falta de análisis de prueba y motivación de sentencia.

Diferencia en pérdida de arrastre y aplicación de impuesto único del artículo 21 LIR. La Corte validó el ajuste de pérdidas de arrastre conforme a resolución de 2006, pero anuló modificaciones a otros períodos prescritos sin citación previa.

SII impugnó por queja la inadmisibilidad de su recurso de apelación interpuesto subsidiariamente junto a casación en la forma. La Corte Suprema acogió la queja, estimando que la interposición conjunta en un mismo escrito no se contradice con la subsidiariedad y que la inadmisibilidad vulneró el debido proceso y tutela judicial efectiva.

La empresa fue impedida de emitir documentos tributarios electrónicos por anotación preventiva registrada por incumplimientos en créditos fiscales de 2018-2019. La Corte rechazó el recurso de protección por vulneración de garantías constitucionales.

Subdeclaración de arriendos de inmueble en comunidad hereditaria. Contribuyente cuestionó liquidación por Global Complementario 2012 alegando que solo le correspondía 4% de participación en los arriendos, no 100%. Corte acogió apelación por rectificación de Declaración Jurada del informante aceptada por SII.

Enajenación de derechos sociales con mayor valor gravado como Impuesto Global Complementario. La Corte rechazó la apelación del contribuyente por no desvirtuar la liquidación del SII, confirmando que procedía levantar el velo para gravar la operación económica real.

Rechazó casación de laboratorio dental que se consideraba sociedad de profesionales exenta de IVA. La Corte confirmó que no cumplía requisitos legales para tributar en segunda categoría y que la prescripción no operaba por declaraciones falsas.

Contribuyente empresario unipersonal impugnó liquidación por Impuesto Único del año 2016. Discutió si faltante de caja y cinco mutuos eran retiros o rentas ya tributadas. Corte confirmó que sin registro contable fidedigno, constituyen retiros gravables.

Devolución de pagos provisionales mensuales 2014. La Corte acogió la apelación, revocando la sentencia que rechazaba la devolución. Rechazó la excepción de prescripción (plazo suspendido por reclamación) y desestimó el argumento de vulneración del debido proceso por plazo razonable. Revaluó la prueba documental y concluyó que las diferencias en ingresos y créditos se debían a variaciones de tipo d

Corte Suprema rechaza queja del SII contra sobreseimiento de imputado por delito tributario, por considerar que los jueces inferiores resolvieron correctamente al constatar cumplimiento de obligación tributaria y desestimar la acción penal como desviación de poder.

Duplicidad de inscripciones en catastro de bienes raíces: el SII modificó el propietario de un inmueble en sus registros basándose en información del Conservador, rechazándose el recurso de protección de la contribuyente que alegaba arbitrariedad.

Devolución de PPUA por absorción de pérdidas: se discutió si el contribuyente tenía derecho a la devolución invocando un mandato sin representación otorgado a ANFP, requiriéndose acreditar tanto la existencia del mandato como la rendición de cuentas de la mandataria para radicar efectos tributarios en el mandante.

Se rechazó recurso de hecho contra resolución que declaró improcedente la apelación de un acto que hizo efectivo un apercibimiento legal por incumplimiento de orden de acompañar compulsas. La Corte confirmó que tales resoluciones no son apelables conforme al artículo 133 del Código Tributario.

Venta de acciones en bolsa que cumplía formalmente con artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. La Corte rechazó apelación del SII que alegaba instrumentalización de la bolsa, por no haber sanción de la SVS contra el contribuyente.

Contribuyente reclamó contra giros por retardo en presentación de declaraciones de renta 2014-2017. La Corte acogió la apelación por prescripción de la acción fiscalizadora, estimando que el plazo comenzaba desde el 30 de abril de cada año (vencimiento de la obligación), y los giros se notificaron el 8 de septiembre de 2020, transcurridos más de tres años.

Prescripción tributaria suspendida por presentación de reclamo, pero Corte Suprema acogio casacion por violación al plazo razonable de juicio tras más de 20 años de tramitacion, estimando que no puede prolongarse indefinidamente la suspension prescriptiva.

La Corte rechazó la apelación de Bupa contra el rechazo de su solicitud de devolución de pago provisional por utilidades absorbidas del año 2015, analizando las obligaciones de notificación del SII y la obligación del contribuyente de mantener contabilidad fidedigna.