Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Devolución de IVA exportador rechazada porque contribuyente ya había utilizado sistema de recuperación anticipada. Corte confirma que no es posible acceder a ambos mecanismos de restitución del IVA exportador.

Reinversión de utilidades años 2014-2015: Corte revocó parcialmente sentencia de primera instancia que rechazaba el reclamo, acogiendo la impugnación sobre conceptos D y F de la liquidación, pero rechazando alegaciones sobre diferencias cambiarias y fondos mutuos por insuficiencia probatoria de la contribuyente.

Bloqueo de claves tributarias del contribuyente por el SII durante fiscalización. La Corte rechazó el recurso de protección, estimando que el bloqueo era medida temporal y preventiva legítima ante irregularidades tributarias, sin ilegalidad ni arbitrariedad.

Admisibilidad de reclamo contra resolución que rechazó solicitud de revisión de actos de fiscalización. La Corte acogió la apelación del contribuyente, estimando que la resolución del Director Regional era reclamable conforme al artículo 124 del Código Tributario, revocando la declaración de inadmisibilidad del Tribunal.

En tramitación de Acta de Denuncia por infracción tributaria, la Corte acoge apelación del SII y revoca resolución que recibió la causa a prueba, determinando que al no existir descargos del denunciado debe dictarse sentencia conforme artículos 21 y 161 N°4 del Código Tributario.

Falsificación de facturas e indebido incremento de crédito fiscal de IVA. La Corte de Apelaciones de San Miguel acogió el recurso del SII, revirtiendo el rechazo de primera instancia del Acta de Denuncia por infracción al artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario, considerando que el Acta gozaba de presunción de legalidad y el contribuyente no desvirtúo los hechos denunciados.

Corte confirmó prisión preventiva de imputados por delitos tributarios reiterados (subdeclaración de rentas 2020-2024), cohecho y lavado de activos. Se rechazaron alegaciones de insuficiencia de acreditación de hechos y desproporcionali­dad de la medida cautelar.

Cuenta por cobrar derivada de mandato con empresa relacionada para pagar obligaciones de terceros. Corte anuló el Impuesto Único del artículo 21 al acreditarse el mandato y registrarse como activo contable, no como retiro de empresa.

Prescripción de la acción fiscalizadora por defectuosa notificación de la citación. La Corte acogió la excepción de prescripción al concluir que el SII no acreditó legalmente la notificación de la citación que debía interrumpir el plazo de tres años.

Rechazó pérdida tributaria por intereses y reajustes de cuenta corriente mercantil al no estar liquidada la obligación, y denegó devolución de PPUA por fondos destinados a fondo de inversión privado sin afectación a impuesto de primera categoría.

Revocación de sentencia que había acogido parcialmente reclamo tributario. La Corte anuló la acogida de gastos porque fueron probados extemporáneamente, fuera del término fatal establecido, y porque la sentencia no fundamentó adecuadamente su admisión.

Se discutió si un empresario individual que realizó ventas de inmuebles en 2018 debía tributar como ingreso no renta (art. 17 N°8) o como renta de primera categoría (art. 20 N°5). La Corte rechazó el recurso del SII y confirmó que algunas ventas calificaban como ingresos no renta.

Retiro y reinversión de utilidades con beneficio tributario: controversia sobre la fecha del retiro (31 de diciembre de 2013 vs. 20 de enero de 2014) y si la reinversión cumplió el plazo de 20 días. La Corte acogió el recurso de apelación y validó la reinversión dentro de plazo.

Venta de nuda propiedad a sobreprecio del 139%. El SII tasó la operación bajo artículo 64 del Código Tributario, pero la Corte rechazó el recurso del SII confirmando que la tasación no procedía porque el comprador no era contribuyente obligado a llevar contabilidad completa.

Corte acogió recurso del SII contra sentencia que había dejado sin efecto liquidación por reintegro de IVA. Se discutió si costas personales por condenas judiciales en recursos de protección constituyen gastos deducibles conforme artículo 31 LIR. Corte concluyó que no son gastos necesarios para producir renta al no relacionarse con el giro de la ISAPRE.

Precios de transferencia en operaciones transfronterizas: la Corte rechazó apelaciones de ambas partes respecto de sentencia que acogió parcialmente reclamo de contribuyente sobre devolución de PPM, confirmando que los análisis comparables deben considerar directrices OCDE y características específicas de funciones, activos y riesgos.

Impuesto al lujo sobre aeronaves: la Corte rechazó la apelación del SII porque este cobró el gravamen sin que se hubiera dictado el reglamento y registro que la ley N° 21.420 exigía como requisito previo para que naciera la obligación tributaria.

Desembolsos por transacción extrajudicial para terminar litigio fueron rechazados como gastos deducibles por no cumplir requisitos del artículo 31 LIR: no eran inevitables ni necesarios para producir renta, sino indemnizaciones por responsabilidades civiles contraídas por actos ilícitos.

Fusión de sociedades con goodwill tributario y gastos por bonos: la Corte confirmó que los bonos fueron gastos deducibles del giro y que el goodwill tuvo base comercial legítima para fusión, rechazando apelaciones del SII y acogiendo parcialmente la del contribuyente al confirmar lo resuelto en primera instancia.

Prescripción extraordinaria de acción fiscalizadora por facturas ideológicamente falsas. Corte rechazó apelación de contribuyente y confirmó liquidaciones por Impuesto de Primera Categoría, acreditando malicia civil para aplicar plazo de 6 años en lugar de 3.

Club deportivo cuestionó liquidaciones por crédito fiscal en donaciones. La Corte acogió en parte el recurso del SII, pero manttuvo exclusión de ciertos proyectos de deporte laboral por confianza legítima en bases aprobadas por Instituto Nacional de Deportes.

Rechazo de recurso de protección interpuesto por empresa prestadora de domicilios virtuales contra el SII por negativas reiteradas a acreditar domicilios virtuales de sus clientes. La Corte confirmó que el SII actuó dentro de sus facultades legales verificando actividades y domicilios para evitar fraude tributario.

Mutual de Seguridad solicitó exención de impuesto territorial conforme a la Ley N° 17.235. La Corte de Apelaciones de Santiago rechazó la excepción de cosa juzgada y casación en la forma deducidas por el SII, pero acogió su recurso de apelación revocando la sentencia del Tribunal Tributario que había acogido el reclamo de la contribuyente.

Rechazo de reclamo por diferencias de Impuesto de Primera Categoría en años 2013-2014. La contribuyente cuestionaba que el SII le atribuyera renta por venta de acciones cuando el mayor valor se radicó en un Fondo de Inversión Privado; la Corte confirmó que hubo aumento artificiosos del costo de las acciones mediante reorganización societaria con grupo económico relacionado.

Contribuyente cuestionó prohibición de acceder a convenio de pago por encontrarse su representante querellado por delitos tributarios. La Corte rechazó el reclamo, confirmando que la condonación no es derecho absoluto sino beneficio condicionado, con exclusiones legales establecidas en normativa tributaria.

Se rechazó el sobreseimiento definitivo solicitado por defensa de imputada en causa por lavado de activos y asociación ilícita. La Corte estimó que existían dudas sobre tipicidad del hecho e inocencia no quedaba establecida de forma indiscutible.

Corte de Apelaciones revocó fallo que rechazaba prisión preventiva de imputado por delitos contra la vida privada, decretando la medida cautelar al advertir presupuestos del artículo 140 CPP y peligro para la seguridad social.

Denegación de devolución de PPUA fue confirmada. La Corte rechazó casación en la forma por ultra petita al considerar que el tribunal de primera instancia no se extendió más allá de lo debatido, sino resolvió sobre los hechos alegados por las partes.

Corte confirmó rechazo del reclamo contra liquidaciones de IVA por aplicación incorrecta de exención de Zona Franca en ventas de vehículos. Contribuyente argumentó error de buena fe y prevalencia de ley especial, pero tribunal mantuvo que venta en zona de extensión estaba afecta a impuestos.

SII recurre en contra de decisión del Consejo para la Transparencia que ordenó entregar nombres y RUT de donantes a una fundación. Corte acoge el reclamo del SII por estimar que se trata de información privada protegida por secreto tributario, no información pública de la Administración.

Mutual de empleadores reclamó exención de Impuesto Territorial como institución de socorros mutuos. La Corte acogió apelación del SII, rechazando la exención por ser la contribuyente una mutual de empleadores regulada por ley distinta, no por la normativa de socorros mutuos.

La Corte rechazó la apelación del SII en un reclamo por vulneración de derechos. Se discutía si una anotación 4001 practicada al representante legal vulneró derechos de la empresa contribuyente al restringir autorización de documentos tributarios online, lo que finalmente fue acreditado.

SQM impugnó liquidaciones del IEAM sobre litio argumentando que el mineral era no concesible. La Corte acogió la apelación del SII, confirmando que el litio extraído de pertenencias inscritas antes de 1979 era concesible al momento de su constitución, por lo que el impuesto específico minero resultaba aplicable.

Uso de facturas falsas para aumentar crédito fiscal de IVA. La Corte acogió el recurso del SII, confirmando que se configuró el delito tributario del artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario, caracterizado como delito de peligro que no requiere perjuicio fiscal efectivo.

Reclamo contra resolución que rechazó pérdidas tributarias. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que no acogió el reclamo contra la Resolución Exenta 17.100 Nro. 51/2016 del SII.

Recurso de apelación contra resolución de primera instancia que rechazó un reclamo sobre giro, nulidad y caducidad tributaria. La Corte confirmó íntegramente la sentencia de primera instancia sin acoger los argumentos del apelante.

Devolución de PPUA rechazada. La Corte confirmó el rechazo del reclamo por pérdida tributaria absorbida en AT 2016, aunque enmendó el razonamiento de primera instancia que se basaba en un hecho inexacto sobre otro reclamo previo aún pendiente.

Corte anuló sentencia de primer grado que rechazó reclamo contra liquidación de Primera Categoría, por no haber analizado la prueba aportada (documentación contable) y haber incurrido en fundamentación genérica violando debido proceso.

Corte de Apelaciones rechaza recursos de Walmart y SII contra sentencia de primer grado que acogió parcialmente reclamo por gastos rechazados. Discutía deducibilidad de intereses entre sociedades relacionadas, servicios de viajes, procesamiento de datos, marketing y depreciación.

Ajuste de precios de transferencia en servicios de transporte. La Corte acogió el recurso de la contribuyente, concluyendo que operaba como freight forwarder (intermediaria) y no como carrier, siendo incomparable con las empresas del set utilizado por el SII, lo que invalidaba la metodología del ajuste.

Exportadora de aceites cuestionó retención de devoluciones de IVA exportador durante fiscalización del SII. Corte rechazó amparo económico, estimando que no hubo vulneración del derecho a ejercer libremente actividad económica.

Contribuyente financió compra de inmueble con fondos de sociedad de la cual era socia. Corte acogió apelación del SII y revocó sentencia que acogía reclamo, determinando que no se acreditó adecuadamente el origen tributario de los fondos conforme a artículos 70 y 71 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Corte rechazó casación y apelación del SII contra sentencia que dejó sin efecto liquidación de Primera Categoría. Controvertia sobre si procedía aplicar artículo 35 de LIR para determinar renta mínima imponible versus artículo 64 del Código Tributario.

Se acogió apelación por contribuyente respecto a rechazo de reclamo contra giro de impuesto al lujo. Corte estimó que solicitud de reconsideración sobre tasación de aeronave accidentada constituía reposición administrativa voluntaria que suspendía plazo para reclamar.

Recurso de protección contra traslado de funcionaria del SII de San Felipe a Los Andes por conflicto de intereses. La Corte rechazó el recurso, validando la facultad del Director Regional para trasladar personal.

Disputa sobre el cómputo del plazo para interponer apelación tras notificación por carta certificada. El SII argumentó que la presunción legal del artículo 131 bis CT fue desvirtuada por recepción efectiva anterior, tornando extemporánea la apelación. La Corte rechazó el recurso de hecho, reconociendo el derecho del contribuyente a beneficiarse de la presunción legal independientemente de la recep

La Corte rechazó la alegación de prescripción basada en violación del plazo razonable del debido proceso, distinguiendo entre garantías procedimentales y prescripción extintiva. Confirmó que la Liquidación de Impuesto Adicional mantiene carácter provisional hasta sentencia firme.

Se discutía si una resolución que modificó saldos del FUT adolecía de nulidad de derecho público y si se infringió el artículo 59 del Código Tributario. La Corte acogió la apelación, determinando que la Ley 19.880 era aplicable para invalidar la resolución.

Clasificación de bien raíz en serie no agrícola con vicio en notificación. Corte acogió apelación del SII rechazando nulidad por notificación defectuosa, concluyendo que no hubo perjuicio pues el contribuyente se enteró por propia iniciativa y pudo ejercer su derecho a reclamar.

Recurso de apelación del SII contra sentencia que acogió reclamo por vulneración de derechos. La Corte confirmó que el procedimiento de vulneración de derechos (art. 155 CT) es independiente del procedimiento de reclamación contra liquidaciones (art. 123 CT), rechazando el argumento del SII sobre incompatibilidad de procedimientos.

Rechazo de apelación de contribuyente contra sentencia que confirmó parcialmente negativa de devolución de impuestos por año 2012. Controvertía sobre deducción de gastos por depreciación de activos fijos que contenían cuota de goodwill originado en fusión, por falta de acreditación de facturas de adquisición.

Contribuyente rechazó gasto por multa por incumplimiento contractual como gasto necesario para producir renta en Impuesto Único. Corte confirmó rechazo del gasto al acreditarse que correspondía a indemnización por atrasos, no devolución de préstamos, pero acogió parcialmente al anular el reintegro por vicio procedural en su cálculo.

Contribuyente impugnó liquidación de diferencia en Impuesto Único por Término de Giro emitida 3 años después de presentar formulario con antecedentes y obtener certificado de término de giro. La Corte rechazó la apelación, confirmando que el sistema de autodeterminación tributaria permite al SII fiscalizar pese a haber emitido liquidación inicial y certificado.

Vulneración de derechos constitucionales por aplicación de anotación 4001 que impedía acceso a convenio de pago. Contribuyente cuestionó que la anotación vulneraba derechos de libertad económica e igualdad ante la ley. Corte de Apelaciones rechazó apelación del SII y confirmó sentencia de primera instancia.

Denegación de devolución de PPUA por no acreditarse pérdida tributaria en venta de acciones. La Corte confirmó el rechazo al considerar que no se probó el costo tributario ni el precio de venta, y que no era aplicable el trámite de citación en procedimiento iniciado por contribuyente.

SII reclamó contra decisión del Consejo para la Transparencia que ordenó entregar Oficios Circulares 2022. SII alegaba reserva por interés nacional y económico. Corte rechazó reclamo y confirmó entrega de documentos por ser actos administrativos públicos sin potencialidad de afectar interés nacional.

Rechazo de apelación de contribuyente que solicitaba devolución total de PPUA y PPM por año 2017. Tribunal confirmó acogimiento parcial de primera instancia que ordenaba redeterminación de la devolución, rechazando que se acogiera íntegramente el reclamo.

Isapre Consalud buscaba deducir como gasto tributario las costas personales condenadas en juicios de protección sobre alzas de planes. La Corte rechazó la deducción por no cumplir requisitos del artículo 31 de la LIR al ser gastos evitables derivados de actos ilegales de la propia contribuyente.

Rechazo de apelación por falta de acreditación de prestaciones de servicios efectivas para aplicar convenio de doble tributación Chile-Argentina en devolución de impuesto adicional 2013.

Devolución de PPM rechazada por resolución que se basó en hechos eventuales sin fundamentación clara. La Corte acogió el recurso por falta de fundamentación de la Resolución y porque el SII no acreditó hechos ciertos para denegar la devolución.