Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Devolución de impuesto a la renta pagado en exceso por omisión de crédito tributario. Se controló si el plazo de tres años para solicitar devolución se contaba desde el pago indebido o desde el vencimiento del plazo legal para declarar. Corte Suprema rechazó casación del SII y confirmó que el plazo se cuenta desde el 30 de abril del año respectivo.

SII recurre en contra de decisión del Consejo para la Transparencia que ordenó entregar nombres y RUT de donantes a una fundación. Corte acoge el reclamo del SII por estimar que se trata de información privada protegida por secreto tributario, no información pública de la Administración.

Mutual de empleadores reclamó exención de Impuesto Territorial como institución de socorros mutuos. La Corte acogió apelación del SII, rechazando la exención por ser la contribuyente una mutual de empleadores regulada por ley distinta, no por la normativa de socorros mutuos.

Recurso de amparo económico contra el SII rechazado porque este instrumento solo protege la libertad económica frente al Estado empresario que incumple límites constitucionales, no vulneraciones a derechos individuales que deben tramitarse por protección.

Uso de facturas falsas para aumentar crédito fiscal de IVA. La Corte acogió el recurso del SII, confirmando que se configuró el delito tributario del artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario, caracterizado como delito de peligro que no requiere perjuicio fiscal efectivo.

Ajuste de precios de transferencia en servicios de transporte. La Corte acogió el recurso de la contribuyente, concluyendo que operaba como freight forwarder (intermediaria) y no como carrier, siendo incomparable con las empresas del set utilizado por el SII, lo que invalidaba la metodología del ajuste.

Contribuyente reclamó resolución de reposición administrativa voluntaria que acogió parcialmente su RAV contra una liquidación de impuesto global complementario. Tribunal declaró inadmisible el reclamo por improcedente, confirmado en alzada. Corte Suprema rechazó casación al estimar que resoluciones sobre RAV no son reclamables por procedimiento tributario sino por ley 19.880.

Contribuyente financió compra de inmueble con fondos de sociedad de la cual era socia. Corte acogió apelación del SII y revocó sentencia que acogía reclamo, determinando que no se acreditó adecuadamente el origen tributario de los fondos conforme a artículos 70 y 71 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Se acogió apelación por contribuyente respecto a rechazo de reclamo contra giro de impuesto al lujo. Corte estimó que solicitud de reconsideración sobre tasación de aeronave accidentada constituía reposición administrativa voluntaria que suspendía plazo para reclamar.

Se discutía si una resolución que modificó saldos del FUT adolecía de nulidad de derecho público y si se infringió el artículo 59 del Código Tributario. La Corte acogió la apelación, determinando que la Ley 19.880 era aplicable para invalidar la resolución.

Recurso de apelación del SII contra sentencia que acogió reclamo por vulneración de derechos. La Corte confirmó que el procedimiento de vulneración de derechos (art. 155 CT) es independiente del procedimiento de reclamación contra liquidaciones (art. 123 CT), rechazando el argumento del SII sobre incompatibilidad de procedimientos.

Corte Suprema revocó inadmisibilidad de amparo económico deducido por contribuyente que cuestionaba retención de devoluciones de IVA exportador durante fiscalizaciones del SII, ordenando admitir y tramitar el recurso por existir hechos que podrían constituir vulneración del derecho a desarrollar actividad económica.

Contribuyente impugnó liquidación de diferencia en Impuesto Único por Término de Giro emitida 3 años después de presentar formulario con antecedentes y obtener certificado de término de giro. La Corte rechazó la apelación, confirmando que el sistema de autodeterminación tributaria permite al SII fiscalizar pese a haber emitido liquidación inicial y certificado.

Recurso de protección acogido por vulneración del derecho al debido proceso. La Corte Suprema confirmó la invalidación del acto del SII que se negó a inhibirse de procedimiento invalidatorio cuando existía reclamo ante tribunal tributario pendiente.

Vulneración de derechos constitucionales por aplicación de anotación 4001 que impedía acceso a convenio de pago. Contribuyente cuestionó que la anotación vulneraba derechos de libertad económica e igualdad ante la ley. Corte de Apelaciones rechazó apelación del SII y confirmó sentencia de primera instancia.

Prescripción de acción fiscalizadora: la Corte Suprema acogió el recurso de casación del SII y anuló la sentencia que había acogido excepción de prescripción en segunda instancia, ordenando devolución para resolver el fondo.

Isapre Consalud buscaba deducir como gasto tributario las costas personales condenadas en juicios de protección sobre alzas de planes. La Corte rechazó la deducción por no cumplir requisitos del artículo 31 de la LIR al ser gastos evitables derivados de actos ilegales de la propia contribuyente.

Devolución de PPM rechazada por resolución que se basó en hechos eventuales sin fundamentación clara. La Corte acogió el recurso por falta de fundamentación de la Resolución y porque el SII no acreditó hechos ciertos para denegar la devolución.

Sociedad Don Feña reclamó liquidación del SII dentro de plazo, pero previo solicitó reconsideración ante el Director Regional. La Corte acogió su apelación, declarando que la reclamación administrativa suspendía el plazo de noventa días para recurrir judicialmente, por lo que el reclamo judicial posterior fue oportuno.

Liquidación centralizada por diferencias de Impuesto de Primera Categoría fue anulada por grave deficiencia de motivación (solo códigos de glosas sin explicación) y errores en cálculo de costos de venta de acciones y dólares.

Valoración de derechos de socio en herencia: se discutió si la participación del causante debía calcularse sobre el 99,76% del capital social y el 50% de utilidades por separado, o sobre el 99,76% de ambos. La Corte acogió el recurso del contribuyente.

Reclamación tributaria por diferencias de impuestos años 2015-2016. La Corte anuló la sentencia del Tribunal Tributario por falta de análisis de la prueba documental aportada por la contribuyente, vulnerando derecho al debido proceso.

SII impugnó por queja la inadmisibilidad de su recurso de apelación interpuesto subsidiariamente junto a casación en la forma. La Corte Suprema acogió la queja, estimando que la interposición conjunta en un mismo escrito no se contradice con la subsidiariedad y que la inadmisibilidad vulneró el debido proceso y tutela judicial efectiva.

Subdeclaración de arriendos de inmueble en comunidad hereditaria. Contribuyente cuestionó liquidación por Global Complementario 2012 alegando que solo le correspondía 4% de participación en los arriendos, no 100%. Corte acogió apelación por rectificación de Declaración Jurada del informante aceptada por SII.

Devolución de pagos provisionales mensuales 2014. La Corte acogió la apelación, revocando la sentencia que rechazaba la devolución. Rechazó la excepción de prescripción (plazo suspendido por reclamación) y desestimó el argumento de vulneración del debido proceso por plazo razonable. Revaluó la prueba documental y concluyó que las diferencias en ingresos y créditos se debían a variaciones de tipo d

Devolución de PPUA por absorción de pérdidas: se discutió si el contribuyente tenía derecho a la devolución invocando un mandato sin representación otorgado a ANFP, requiriéndose acreditar tanto la existencia del mandato como la rendición de cuentas de la mandataria para radicar efectos tributarios en el mandante.

Contribuyente reclamó contra giros por retardo en presentación de declaraciones de renta 2014-2017. La Corte acogió la apelación por prescripción de la acción fiscalizadora, estimando que el plazo comenzaba desde el 30 de abril de cada año (vencimiento de la obligación), y los giros se notificaron el 8 de septiembre de 2020, transcurridos más de tres años.

Prescripción tributaria suspendida por presentación de reclamo, pero Corte Suprema acogio casacion por violación al plazo razonable de juicio tras más de 20 años de tramitacion, estimando que no puede prolongarse indefinidamente la suspension prescriptiva.

Profesional que ejercía asesoría jurídica reclamó liquidación de Impuesto Global Complementario 2014. La Corte acogió apelación y ordenó deducir gastos presuntos del 30% de ingresos brutos (máximo 15 UTA) que el SII había omitido en el cálculo.

La Corte anuló liquidaciones por IVA y diferencias del impuesto único porque la citación para fiscalización fue emitida fuera del plazo fatal de seis meses establecido en la Ley 18.320, vulnerando prescripción de la acción fiscalizadora.

La Corte Suprema rechazó el recurso de casación de una constructora que cuestionaba liquidaciones de IVA por notas de crédito emitidas al corregir identificación de destinatarios en facturas y por descuentos posteriores. Se desestimaron los reclamos sobre aplicación de artículos 70 y 57 de la Ley de IVA, así como la alegación sobre plazo razonable.

La Corte rechazó la apelación del SII y confirmó que la contribuyente tenía derecho a deducir pérdida de arrastre en 2016, acreditada contablemente, sin que una liquidación anterior no firme le impidiera ejercer defensa.

Se acogió apelación de contribuyente por rechazo de crédito contra Impuesto de Primera Categoría año 2013. Corte aplicó teoría de actos propios y cosa juzgada, considerando que el SII había reconocido idéntico crédito en 2011 y continuó aplicándolo años posteriores.

Reorganización empresarial de 17 empresas en 2010 que generó goodwill. La Corte acogió el recurso de apelación del contribuyente, validando que la compraventa de acciones por escritura pública acreditaba las operaciones y el precio pagado, y que el goodwill no requiere justificación de razón de negocio.

Se discutió la devolución de remanente de crédito fiscal. La Corte de Apelaciones de Santiago resolvió el recurso de apelación interpuesto en la materia.

Corte acogió apelación de Liebherr respecto a rechazo de devolución de saldo a favor (año 2014). SII había negado devolución pero luego en fiscalización posterior concilió todas las partidas incluida pérdida de arrastre, por lo que no podía desconocer sus propios actos.

Rechazó apelación de contribuyente contra confirmación de denegación de devolución de pago provisional por utilidades absorbidas año 2015. La contribuyente alegó prescripción de la acción fiscalizadora invocando plazo razonable en Convención Americana de Derechos Humanos; la Corte estimó que no se sobrepasó plazo razonable considerando pandemia e inicio del proceso en 2016.

Prescripción de acción fiscalizadora por impuesto a donaciones no declarado. Se discutió si el plazo de seis años aplicable a impuestos de declaración se había agotado antes de la citación del 28 de abril de 2016, contando desde marzo de 2010 cuando debió declararse.

Se discutió si la prescripción tributaria estuvo suspendida durante la tramitación del reclamo de devolución de IVA conforme al artículo 201 del Código Tributario, o si debía aplicarse el plazo razonable de la Convención Americana de Derechos Humanos. La Corte rechazó el recurso del Estado, confirmando que la prescripción operó.

Disputa sobre impuesto adicional pagado por ganancia de capital en enajenación indirecta de activos chilenos. Corte acogió recurso de contribuyente española al determinar que operación no quedaba gravada en Chile conforme convenio tributario España-Chile.

Rechazo de gastos por asesorías y viajes que la contribuyente no acreditó como necesarios para producir la renta. La Corte revocó el fallo que los había aceptado, rechazando el reclamo por debilidad probatoria.

Venta de acciones con pérdida: Corte acoge casación porque Corte de Apelaciones aplicó erróneamente el régimen excepcional del artículo 107 N°5 de la Ley de Renta cuando no concurrían todos los requisitos copulativos exigidos, correspondiendo aplicar el régimen general.

Se declara inadmisible la apelación contra resolución que rechazó recurso de amparo económico, pero la Corte actúa de oficio y revoca esa inadmisibilidad, ordenando tramitar el amparo que cuestiona la imposibilidad de registrarse como contribuyente ante el SII.

Impuesto a la herencia: la Corte rechazó apelación del SII que pretendía cobrar impuesto por donación y anticipo de herencia encubiertos. El tribunal confirmó que el SII no probó inefectividad de las obligaciones ni incumplimiento.

Compra de divisas sin justificación de origen de fondos. Contribuyente no comparecido ante SII. Tribunal de primera instancia acogió reclamo descartando presunción legal de renta. SII apeló para confirmar liquidaciones, pero Corte de Apelaciones rechazó el recurso.

Compra de moneda extranjera sin justificación de origen de fondos. El contribuyente no concurrió a citación del SII. Corte acoge apelación del SII y revoca sentencia de primer tribunal, confirmando liquidaciones de diferencia de impuesto a la renta.

Devolución de pagos provisionales mensuales del año 2013 rechazada sin fundamentación adecuada. La Corte anuló la resolución del SII por incumplir el requisito de motivación establecido en el artículo 41 de la Ley 19.880, ya que las observaciones eran genéricas, ajenas a la solicitud y referían períodos anteriores sin justificación.

Remanente de crédito fiscal rechazado en liquidaciones por falta de acreditación. La Corte acogió la apelación del SII y revocó la sentencia que había anulado las liquidaciones, desestimando la alegación de preclusión por vencimiento de plazo bajo la Ley N° 18.320.

Devolución de Impuesto Adicional pagado en exceso sobre regalías. Contribuyente retuvo 30% sobre base que incluyó erróneamente productos de tercera empresa extranjera, cuando algunos debían gravarse a tasa inferior por convenio con Irlanda. Corte acogió apelación y acreditó el derecho a devolución mediante informe pericial contable.

Notificación de giros rechazada por practicarse en domicilio diverso al registrado en última actuación del contribuyente. Corte rechaza apelación del SII y confirma invalidez de notificaciones que no interrumpieron prescripción.

Suspensión condicional de proceso penal por delito tributario. La Corte determinó que el contribuyente mantiene calidad de imputado hasta sobreseimiento definitivo, por lo que el SII no vulneró derechos al negar condonación de intereses conforme a Circular N° 50.

Disputa sobre pérdida de arrastre de años 2016-2018: SII rechazó pérdida argumentando que fue absorbida por utilidades financieras. Corte acogió apelación del SII por cosa juzgada, considerando que un fallo anterior de Corte Suprema ya había resuelto la naturaleza tributaria de las utilidades.

Recurso contra liquidaciones de IVA e Impuesto Único del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. La Corte desestimó el recurso de casación en la forma por inadmisibilidad, rechazó la apelación de la contribuyente y acogió la del SII, revirtiendo la sentencia que había anulado parcialmente las liquidaciones por defectos en su fundamentación.

Rechazo de recursos de casación en la forma y apelación contra liquidación por diferencias de Impuesto Único del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Se confirmó rechazo del reclamo por no acreditarse que los gastos objetados fueran necesarios, aplicándose inadmisibilidad probatoria.

Delitos tributarios por evasión de impuestos. La Corte anuló la condena al padre por falta de prueba de su conocimiento efectivo de las actividades ilícitas realizadas por su hijo, considerando su escolaridad mínima y condición de adulto mayor.

Prescripción extintiva de acción de cobro de impuestos. La Corte acogió el recurso de apelación de la TGR y anuló la sentencia que había rechazado la excepción de incompetencia absoluta, concluyendo que los Tribunales Tributarios carecen de competencia para conocer demandas declarativas de prescripción.

Se discutió si la suspensión del plazo para reclamar judicialmente (artículo 123 bis del Código Tributario) opera cuando la reposición administrativa es rechazada por extemporaneidad. La Corte acogió el recurso concluyendo que sí suspende el plazo incluso si se desestima por razones formales.

Reinversión de utilidades: la Corte acogió el recurso del SII y revocó sentencia que validaba reinversión mediante endosos de vale vista, por insuficiencia de acreditación del flujo efectivo de fondos a la sociedad receptora.

Se rechazó excepción de prescripción en reclamo por devolución de Pago Provisional por Utilidades Absorbidas año 2002. La Corte estimó que no se configuraban los presupuestos de prescripción tributaria y que el plazo del proceso no excedió lo razonable conforme a tratados internacionales.

Limitación de timbraje de documentos tributarios impuesta por el SII a contribuyente que enfrentaba querella penal por delitos tributarios. La Corte Suprema rechazó el recurso de protección, estimando que la restricción a 50 facturas electrónicas mensuales se ajustaba a la ley.