Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Rechazo de apelación sobre régimen tributario especial del artículo 14 bis. La sociedad no cumplió requisitos para acogerse al régimen pues realizó fusión importante el mismo día de inicio de actividades, aumentando capital más allá del límite permitido.

Sociedad Don Feña reclamó liquidación del SII dentro de plazo, pero previo solicitó reconsideración ante el Director Regional. La Corte acogió su apelación, declarando que la reclamación administrativa suspendía el plazo de noventa días para recurrir judicialmente, por lo que el reclamo judicial posterior fue oportuno.

Venta de inmueble con ganancia de $156.496.169 realizada dentro de un año de su adquisición. La Corte confirmó que corresponde gravarse por presunción de habitualidad según artículo 18 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, rechazando el recurso del contribuyente que no acreditó la no habitualidad.

Disputa sobre competencia para resolver apelaciones en reclamo de avalúo de bien raíz. La Corte de Apelaciones rechazó la declinatoria del Tribunal Especial de Alzada y confirmó su competencia para conocer de los recursos deducidos.

Liquidación centralizada por diferencias de Impuesto de Primera Categoría fue anulada por grave deficiencia de motivación (solo códigos de glosas sin explicación) y errores en cálculo de costos de venta de acciones y dólares.

Devolución por PPUA de utilidades absorbidas del CDF percibidas a través de ANFP. Corte confirmó que existió mandato sin representación, se cumplió con rendición de cuentas, y procedía la rectificatoria con devolución solicitada.

Reclamación tributaria por liquidaciones que rechazaron pérdidas de arrastre del año 2010. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que desestimó los argumentos sobre prescripción, confianza legítima y vicio de nulidad de la sentencia.

Rechazo de casación y apelación de Supermercados Chile respecto a liquidaciones de diferencias de impuesto de primera categoría. La Corte confirmó sentencia que rechazó deducción de intereses por cuenta corriente mercantil, desestimando alegaciones sobre congruencia y análisis de gasto necesario.

Valoración de derechos de socio en herencia: se discutió si la participación del causante debía calcularse sobre el 99,76% del capital social y el 50% de utilidades por separado, o sobre el 99,76% de ambos. La Corte acogió el recurso del contribuyente.

Reclamación tributaria por diferencias de impuestos años 2015-2016. La Corte anuló la sentencia del Tribunal Tributario por falta de análisis de la prueba documental aportada por la contribuyente, vulnerando derecho al debido proceso.

Devolución por pago indebido de multa. El SII negó la solicitud argumentando falta de reclamo previo, pero la Corte confirmó que la resolución fue incongruente al pronunciarse sobre condonación en lugar de sobre la devolución solicitada, ordenando nulidad.

Rechazó casación en la forma contra sentencia tributaria que confirmó liquidación de Impuesto Primera Categoría 2014 por gastos no acreditados. Contribuyente cuestionó falta de análisis de prueba y motivación de sentencia.

Diferencia en pérdida de arrastre y aplicación de impuesto único del artículo 21 LIR. La Corte validó el ajuste de pérdidas de arrastre conforme a resolución de 2006, pero anuló modificaciones a otros períodos prescritos sin citación previa.

La empresa fue impedida de emitir documentos tributarios electrónicos por anotación preventiva registrada por incumplimientos en créditos fiscales de 2018-2019. La Corte rechazó el recurso de protección por vulneración de garantías constitucionales.

Subdeclaración de arriendos de inmueble en comunidad hereditaria. Contribuyente cuestionó liquidación por Global Complementario 2012 alegando que solo le correspondía 4% de participación en los arriendos, no 100%. Corte acogió apelación por rectificación de Declaración Jurada del informante aceptada por SII.

Enajenación de derechos sociales con mayor valor gravado como Impuesto Global Complementario. La Corte rechazó la apelación del contribuyente por no desvirtuar la liquidación del SII, confirmando que procedía levantar el velo para gravar la operación económica real.

Contribuyente empresario unipersonal impugnó liquidación por Impuesto Único del año 2016. Discutió si faltante de caja y cinco mutuos eran retiros o rentas ya tributadas. Corte confirmó que sin registro contable fidedigno, constituyen retiros gravables.

Devolución de pagos provisionales mensuales 2014. La Corte acogió la apelación, revocando la sentencia que rechazaba la devolución. Rechazó la excepción de prescripción (plazo suspendido por reclamación) y desestimó el argumento de vulneración del debido proceso por plazo razonable. Revaluó la prueba documental y concluyó que las diferencias en ingresos y créditos se debían a variaciones de tipo d

Devolución de PPUA por absorción de pérdidas: se discutió si el contribuyente tenía derecho a la devolución invocando un mandato sin representación otorgado a ANFP, requiriéndose acreditar tanto la existencia del mandato como la rendición de cuentas de la mandataria para radicar efectos tributarios en el mandante.

Se rechazó recurso de hecho contra resolución que declaró improcedente la apelación de un acto que hizo efectivo un apercibimiento legal por incumplimiento de orden de acompañar compulsas. La Corte confirmó que tales resoluciones no son apelables conforme al artículo 133 del Código Tributario.

Venta de acciones en bolsa que cumplía formalmente con artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. La Corte rechazó apelación del SII que alegaba instrumentalización de la bolsa, por no haber sanción de la SVS contra el contribuyente.

Contribuyente reclamó contra giros por retardo en presentación de declaraciones de renta 2014-2017. La Corte acogió la apelación por prescripción de la acción fiscalizadora, estimando que el plazo comenzaba desde el 30 de abril de cada año (vencimiento de la obligación), y los giros se notificaron el 8 de septiembre de 2020, transcurridos más de tres años.

La Corte rechazó la apelación de Bupa contra el rechazo de su solicitud de devolución de pago provisional por utilidades absorbidas del año 2015, analizando las obligaciones de notificación del SII y la obligación del contribuyente de mantener contabilidad fidedigna.

Profesional que ejercía asesoría jurídica reclamó liquidación de Impuesto Global Complementario 2014. La Corte acogió apelación y ordenó deducir gastos presuntos del 30% de ingresos brutos (máximo 15 UTA) que el SII había omitido en el cálculo.

Transmisión de crédito fiscal IVA en fusión de sociedades. La Corte rechazó el recurso del SII y acogió el reclamo de Walmart para obtener devolución de IVA pagado en exceso por sus predecesoras, considerando que el crédito fiscal no es un derecho personalísimo intransmisible sino una facultad que se trasmite con la fusión.

Devolución de impuestos en exceso pagados por cesión de derechos sociales. El tribunal confirmó que el precio de compra tenía componente variable según documento privado, no solo lo fijado en escritura pública, procediendo la devolución solicitada.

La Corte rechazó el recurso del SII contra sentencia que acogió reclamo tributario por falta de fundamentación en Resolución que declaró facturas como no fidedignas, debido a que no se acompañaron ni las facturas ni formularios 29 al expediente de auditoría.

Rechazo de recurso de nulidad contra condena por evasión tributaria reiterada. La Corte desestimó alegatos sobre vulneración del derecho de defensa, falta de fundamentación y errónea aplicación del derecho penal.

Contribuyente impugnó liquidaciones de IVA diferencias argumentando que las ventas de pescadores artesanales no constituían exportación sin derecho a crédito fiscal. La Corte de Apelaciones rechazó la casación en la forma y la apelación, confirmando que la contribuyente no desvirtuó la prueba del SII.

La Corte anuló liquidaciones por IVA y diferencias del impuesto único porque la citación para fiscalización fue emitida fuera del plazo fatal de seis meses establecido en la Ley 18.320, vulnerando prescripción de la acción fiscalizadora.

Devolución de IVA crédito fiscal pagado en exceso por contribuyente que no imputó remanente de crédito en período de término de giro. Corte confirmó que no es requisito presentar declaración rectificatoria para acceder a devolución conforme artículo 126 CT.

Sobretasa de Impuesto Territorial rechazada por SII. La Corte acogió el recurso del Servicio y confirmó la aplicación de la sobretasa al no acreditarse construcción terminada ni proyecto en ejecución con permiso vigente.

Se acogió en parte apelación de contribuyente contra rechazo de gastos en reclamo de impuesto a la renta 2015. Corte revisó carga probatoria y necesariedad de gastos, acreditando parcialmente cuenta Costo de venta (US$240.000 de US$434.581,57) y rechazando otras partidas por falta de documentación o duplicidad.

Deducción de gastos financieros por intereses bancarios en contribuyente de primera categoría. La Corte confirmó el rechazo porque la contribuyente no acreditó el cumplimiento de requisitos del artículo 31 de la LIR para estos gastos.

Contribuyente presentó declaración rectificatoria en revisión tributaria iniciada por el SII. Corte anuló fallo de primera instancia que había anulado un giro de diferencias de impuestos 2016, confirmando que el giro era válido sin liquidación previa cuando se funda en declaración rectificatoria del propio contribuyente.

La Corte de Apelaciones rechazó la apelación contra una liquidación de Impuesto Global por diferencias en dividendos y retiros no declarados en el Formulario 22. El contribuyente no acreditó con documentación suficiente las operaciones observadas por el SII.

La Corte rechazó la apelación del SII y confirmó que la contribuyente tenía derecho a deducir pérdida de arrastre en 2016, acreditada contablemente, sin que una liquidación anterior no firme le impidiera ejercer defensa.

Gastos rechazados en declaración de renta 2013: la Corte de Apelaciones acogió parcialmente el recurso, reconociendo gastos generales de operación, gastos financieros y corrección monetaria como deducibles, pero rechazó parte de gastos de administración.

Se acogió apelación de contribuyente por rechazo de crédito contra Impuesto de Primera Categoría año 2013. Corte aplicó teoría de actos propios y cosa juzgada, considerando que el SII había reconocido idéntico crédito en 2011 y continuó aplicándolo años posteriores.

Devolución de capital entre sociedades relacionadas y su efecto en el Fondo de Utilidades Tributables (FUT) de los años 2015 y 2016. La Corte acogió parcialmente la apelación, determinando que la devolución de capital se efectuó al 27 de diciembre de 2013, no en 2014, afectando los saldos de FUT a considerar.

Reorganización empresarial de 17 empresas en 2010 que generó goodwill. La Corte acogió el recurso de apelación del contribuyente, validando que la compraventa de acciones por escritura pública acreditaba las operaciones y el precio pagado, y que el goodwill no requiere justificación de razón de negocio.

Se discutió la devolución de remanente de crédito fiscal. La Corte de Apelaciones de Santiago resolvió el recurso de apelación interpuesto en la materia.

Corte acogió apelación de Liebherr respecto a rechazo de devolución de saldo a favor (año 2014). SII había negado devolución pero luego en fiscalización posterior concilió todas las partidas incluida pérdida de arrastre, por lo que no podía desconocer sus propios actos.

Rechazó apelación de contribuyente contra confirmación de denegación de devolución de pago provisional por utilidades absorbidas año 2015. La contribuyente alegó prescripción de la acción fiscalizadora invocando plazo razonable en Convención Americana de Derechos Humanos; la Corte estimó que no se sobrepasó plazo razonable considerando pandemia e inicio del proceso en 2016.

Corte de Apelaciones acogió recurso del SII contra sentencia que había acogido vulneración de derechos por anotaciones 42 y 52 que limitaban timbraje. Corte revocó, estimando que las anotaciones son medidas legales de fiscalización fundadas en facultades del Director del SII.

Prescripción de acción fiscalizadora por impuesto a donaciones no declarado. Se discutió si el plazo de seis años aplicable a impuestos de declaración se había agotado antes de la citación del 28 de abril de 2016, contando desde marzo de 2010 cuando debió declararse.

Disputa sobre impuesto adicional pagado por ganancia de capital en enajenación indirecta de activos chilenos. Corte acogió recurso de contribuyente española al determinar que operación no quedaba gravada en Chile conforme convenio tributario España-Chile.

Rechazo de gastos por asesorías y viajes que la contribuyente no acreditó como necesarios para producir la renta. La Corte revocó el fallo que los había aceptado, rechazando el reclamo por debilidad probatoria.

Intereses pagados a bancos y reajustes por operaciones Swap. La contribuyente no acreditó que los fondos obtenidos generaron márgenes de utilidad ni que los gastos Swap cumplían requisitos de necesidad para producir renta.

Modificación retroactiva de avalúo de inmueble por SII. Corte rechazó apelación de contribuyente que alegaba cobro retroactivo indebido pese a actuar de buena fe, pero estableció que el artículo 13 de Ley 17.235 no aplica retroactivamente a contribuyentes de buena fe.

Devolución de impuestos rechazada por falta de balance firmado por contador. La Corte confirmó el rechazo porque la contribuyente, sujeta a contabilidad completa, no acompañó debidamente el balance requerido por ley para acreditar la devolución solicitada.

Impuesto a la herencia: la Corte rechazó apelación del SII que pretendía cobrar impuesto por donación y anticipo de herencia encubiertos. El tribunal confirmó que el SII no probó inefectividad de las obligaciones ni incumplimiento.

Contribuyente solicitó rol de avalúo al SII el 5 de diciembre de 2022. Luego de 20 días sin respuesta, el SII se auto prorrogó el plazo. El 8 de febrero de 2023 se dictó resolución rechazando la solicitud. La Corte rechazó el recurso de protección por falta de acto arbitrario o ilegal pendiente.

La Corte declaró inadmisible el recurso de apelación interpuesto por el SII contra la admisión de un reclamo sobre reavalúo de bienes raíces, por no cumplir con los requisitos legales para apelar. De oficio anuló lo obrado y declaró improcedente el reclamo original por falta de procedimiento especial.

Compra de divisas sin justificación de origen de fondos. Contribuyente no comparecido ante SII. Tribunal de primera instancia acogió reclamo descartando presunción legal de renta. SII apeló para confirmar liquidaciones, pero Corte de Apelaciones rechazó el recurso.

Compra de moneda extranjera sin justificación de origen de fondos. El contribuyente no concurrió a citación del SII. Corte acoge apelación del SII y revoca sentencia de primer tribunal, confirmando liquidaciones de diferencia de impuesto a la renta.

Devolución de pagos provisionales mensuales del año 2013 rechazada sin fundamentación adecuada. La Corte anuló la resolución del SII por incumplir el requisito de motivación establecido en el artículo 41 de la Ley 19.880, ya que las observaciones eran genéricas, ajenas a la solicitud y referían períodos anteriores sin justificación.

Remanente de crédito fiscal rechazado en liquidaciones por falta de acreditación. La Corte acogió la apelación del SII y revocó la sentencia que había anulado las liquidaciones, desestimando la alegación de preclusión por vencimiento de plazo bajo la Ley N° 18.320.

Rechazo de recursos de casación en la forma y apelación contra liquidaciones de impuesto único por determinación de renta líquida imponible mediante tasación conforme artículo 35 de la LIR, por incumplimiento de requerimiento de auditoría del SII.

Devolución de Impuesto Adicional pagado en exceso sobre regalías. Contribuyente retuvo 30% sobre base que incluyó erróneamente productos de tercera empresa extranjera, cuando algunos debían gravarse a tasa inferior por convenio con Irlanda. Corte acogió apelación y acreditó el derecho a devolución mediante informe pericial contable.