Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria

Reclamación tributaria por liquidaciones que rechazaron pérdidas de arrastre del año 2010. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que desestimó los argumentos sobre prescripción, confianza legítima y vicio de nulidad de la sentencia.

Rechazo de casación y apelación de Supermercados Chile respecto a liquidaciones de diferencias de impuesto de primera categoría. La Corte confirmó sentencia que rechazó deducción de intereses por cuenta corriente mercantil, desestimando alegaciones sobre congruencia y análisis de gasto necesario.

Devolución por pago indebido de multa. El SII negó la solicitud argumentando falta de reclamo previo, pero la Corte confirmó que la resolución fue incongruente al pronunciarse sobre condonación en lugar de sobre la devolución solicitada, ordenando nulidad.

Rechazó casación en la forma contra sentencia tributaria que confirmó liquidación de Impuesto Primera Categoría 2014 por gastos no acreditados. Contribuyente cuestionó falta de análisis de prueba y motivación de sentencia.

Diferencia en pérdida de arrastre y aplicación de impuesto único del artículo 21 LIR. La Corte validó el ajuste de pérdidas de arrastre conforme a resolución de 2006, pero anuló modificaciones a otros períodos prescritos sin citación previa.

La empresa fue impedida de emitir documentos tributarios electrónicos por anotación preventiva registrada por incumplimientos en créditos fiscales de 2018-2019. La Corte rechazó el recurso de protección por vulneración de garantías constitucionales.

Enajenación de derechos sociales con mayor valor gravado como Impuesto Global Complementario. La Corte rechazó la apelación del contribuyente por no desvirtuar la liquidación del SII, confirmando que procedía levantar el velo para gravar la operación económica real.

Rechazó casación de laboratorio dental que se consideraba sociedad de profesionales exenta de IVA. La Corte confirmó que no cumplía requisitos legales para tributar en segunda categoría y que la prescripción no operaba por declaraciones falsas.

Contribuyente empresario unipersonal impugnó liquidación por Impuesto Único del año 2016. Discutió si faltante de caja y cinco mutuos eran retiros o rentas ya tributadas. Corte confirmó que sin registro contable fidedigno, constituyen retiros gravables.

Corte Suprema rechaza queja del SII contra sobreseimiento de imputado por delito tributario, por considerar que los jueces inferiores resolvieron correctamente al constatar cumplimiento de obligación tributaria y desestimar la acción penal como desviación de poder.

Duplicidad de inscripciones en catastro de bienes raíces: el SII modificó el propietario de un inmueble en sus registros basándose en información del Conservador, rechazándose el recurso de protección de la contribuyente que alegaba arbitrariedad.

Se rechazó recurso de hecho contra resolución que declaró improcedente la apelación de un acto que hizo efectivo un apercibimiento legal por incumplimiento de orden de acompañar compulsas. La Corte confirmó que tales resoluciones no son apelables conforme al artículo 133 del Código Tributario.

Venta de acciones en bolsa que cumplía formalmente con artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. La Corte rechazó apelación del SII que alegaba instrumentalización de la bolsa, por no haber sanción de la SVS contra el contribuyente.

La Corte rechazó la apelación de Bupa contra el rechazo de su solicitud de devolución de pago provisional por utilidades absorbidas del año 2015, analizando las obligaciones de notificación del SII y la obligación del contribuyente de mantener contabilidad fidedigna.

Transmisión de crédito fiscal IVA en fusión de sociedades. La Corte rechazó el recurso del SII y acogió el reclamo de Walmart para obtener devolución de IVA pagado en exceso por sus predecesoras, considerando que el crédito fiscal no es un derecho personalísimo intransmisible sino una facultad que se trasmite con la fusión.

Devolución de impuestos en exceso pagados por cesión de derechos sociales. El tribunal confirmó que el precio de compra tenía componente variable según documento privado, no solo lo fijado en escritura pública, procediendo la devolución solicitada.

La Corte rechazó el recurso del SII contra sentencia que acogió reclamo tributario por falta de fundamentación en Resolución que declaró facturas como no fidedignas, debido a que no se acompañaron ni las facturas ni formularios 29 al expediente de auditoría.

Disputa sobre acceso a correos electrónicos institucionales del SII. La Corte Suprema rechazó la queja del SII y confirmó que dichos correos constituyen información pública cuando se refieren al trabajo interno y se relacionan directamente con actos administrativos, sin que prospere la reserva por privacidad invocada.

Rechazo de recurso de nulidad contra condena por evasión tributaria reiterada. La Corte desestimó alegatos sobre vulneración del derecho de defensa, falta de fundamentación y errónea aplicación del derecho penal.

Contribuyente impugnó liquidaciones de IVA diferencias argumentando que las ventas de pescadores artesanales no constituían exportación sin derecho a crédito fiscal. La Corte de Apelaciones rechazó la casación en la forma y la apelación, confirmando que la contribuyente no desvirtuó la prueba del SII.

Devolución de IVA crédito fiscal pagado en exceso por contribuyente que no imputó remanente de crédito en período de término de giro. Corte confirmó que no es requisito presentar declaración rectificatoria para acceder a devolución conforme artículo 126 CT.

Sobretasa de Impuesto Territorial rechazada por SII. La Corte acogió el recurso del Servicio y confirmó la aplicación de la sobretasa al no acreditarse construcción terminada ni proyecto en ejecución con permiso vigente.

Contribuyente impugna liquidaciones de Rentas 1ª Categoría e IGC (2000-2005) por ingresos omitidos del exterior e inversiones no acreditadas. Corte Suprema rechaza casación sobre plazo razonable, declarando que la dilación fue responsabilidad de la contribuyente por inactividad procesal.

Deducción de gastos financieros por intereses bancarios en contribuyente de primera categoría. La Corte confirmó el rechazo porque la contribuyente no acreditó el cumplimiento de requisitos del artículo 31 de la LIR para estos gastos.

Contribuyente presentó declaración rectificatoria en revisión tributaria iniciada por el SII. Corte anuló fallo de primera instancia que había anulado un giro de diferencias de impuestos 2016, confirmando que el giro era válido sin liquidación previa cuando se funda en declaración rectificatoria del propio contribuyente.

Condenado por delito tributario (artículo 97 N° 4 inciso tercero) intentó casación en el fondo por prescripción y otros motivos procesales. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso por falta de desarrollo de los errores de derecho invocados.

La Corte de Apelaciones rechazó la apelación contra una liquidación de Impuesto Global por diferencias en dividendos y retiros no declarados en el Formulario 22. El contribuyente no acreditó con documentación suficiente las operaciones observadas por el SII.

Rechazo de casación sobre corrección monetaria de saldo deudor en inversiones extranjeras. La Corte Suprema confirmó que la contribuyente no acreditó fehacientemente los activos contables sobre los que aplicó la corrección monetaria por saldo deudor en el año tributario 2006.

Corte de Apelaciones acogió recurso del SII contra sentencia que había acogido vulneración de derechos por anotaciones 42 y 52 que limitaban timbraje. Corte revocó, estimando que las anotaciones son medidas legales de fiscalización fundadas en facultades del Director del SII.

Intereses pagados a bancos y reajustes por operaciones Swap. La contribuyente no acreditó que los fondos obtenidos generaron márgenes de utilidad ni que los gastos Swap cumplían requisitos de necesidad para producir renta.

Modificación retroactiva de avalúo de inmueble por SII. Corte rechazó apelación de contribuyente que alegaba cobro retroactivo indebido pese a actuar de buena fe, pero estableció que el artículo 13 de Ley 17.235 no aplica retroactivamente a contribuyentes de buena fe.

Devolución de impuestos rechazada por falta de balance firmado por contador. La Corte confirmó el rechazo porque la contribuyente, sujeta a contabilidad completa, no acompañó debidamente el balance requerido por ley para acreditar la devolución solicitada.

Prescripción de liquidaciones tributarias (renta, IVA) de años 1998-2003. Corte de Apelaciones acogió excepción de prescripción. Corte Suprema rechaza casación del Consejo de Defensa del Estado y confirma que la prescripción operó válidamente.

Justificación del origen de fondos utilizados en inversiones en derivados financieros. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación del contribuyente que cuestionaba la exigencia de acreditar el origen tributario de los fondos, no solo su procedencia inmediata.

Celulosa Arauco cuestionó liquidaciones de impuesto a la renta de 2002 rechazadas en primera instancia. Alegó prescripción por plazo irrazonable en la tramitación (más de 12 años) conforme a la Convención Americana de Derechos Humanos, además de omisiones en la sentencia de apelaciones.

Contribuyente solicitó rol de avalúo al SII el 5 de diciembre de 2022. Luego de 20 días sin respuesta, el SII se auto prorrogó el plazo. El 8 de febrero de 2023 se dictó resolución rechazando la solicitud. La Corte rechazó el recurso de protección por falta de acto arbitrario o ilegal pendiente.

La Corte declaró inadmisible el recurso de apelación interpuesto por el SII contra la admisión de un reclamo sobre reavalúo de bienes raíces, por no cumplir con los requisitos legales para apelar. De oficio anuló lo obrado y declaró improcedente el reclamo original por falta de procedimiento especial.

Recurso de amparo económico rechazado por pérdida de oportunidad. La empresa impugnaba anotación tributaria que le impedía emitir documentos electrónicos, pero la anotación fue eliminada antes de interponer el recurso.

Rechazo de recursos de casación en la forma y apelación contra liquidaciones de impuesto único por determinación de renta líquida imponible mediante tasación conforme artículo 35 de la LIR, por incumplimiento de requerimiento de auditoría del SII.

Invalidez de notificaciones de giros por entrega en domicilio distinto al registrado en última actuación ante el SII. La Corte confirmó que la notificación en domicilio no actualizado no interrumpe prescripción tributaria.

Contribuyente impugnó mediante recurso de protección que el SII no incluya en su carpeta tributaria las declaraciones de IVA de abril a julio 2022 mientras la deuda no estuviese pagada, alegando vulneración de garantías constitucionales. La Corte rechazó el recurso estimando que no hay conculcación de derechos.

Rechazo de apelación del SII contra sentencia que anuló Resolución de la Dirección Grandes Contribuyentes por vicio de constitucionalidad: su creación mediante Resolución Exenta N° 34 de 2001 excedió facultades del Director, requería ley conforme Ley N° 18.575.

Contribuyente cuestionó multa por devolución indebida de pagos provisionales y tasación de acciones en aumento de capital. Corte Suprema rechazó que hubiera infracción a normas sobre sanciones ni a facultad de tasación, considerando procedente la multa y válida la tasación conforme al artículo 64 del Código Tributario.

Rechazó recurso de protección del Colegio Médico Veterinario contra Circular N° 50 del SII que interpretó "prestaciones de salud" como solo aquellas asimilables a catálogos FONASA, excluyendo servicios veterinarios de la exención del IVA.

Rechazo de crédito tributario por Ley Austral en inversión de café con venta comercial. La Corte determinó que la actividad era principalmente comercial con producción accesoria, no cumpliendo requisitos de productividad exigidos por la ley de incentivos para Magallanes.

Crédito tributario por sistemas solares térmicos: la Corte acogió el recurso del SII revocando sentencia que acogía el reclamo del contribuyente por rechazo de franquicia, por incumplimiento de requisito de acreditación de contrato de mantención debidamente celebrado.

Se rechazó la apelación del contribuyente que alegaba caducidad de la fiscalización por incumplimiento del plazo de 9 meses del artículo 59 del Código Tributario. La Corte confirmó que sin certificación del Servicio de que todos los antecedentes estaban a su disposición, no operaba el plazo fatal.

Prescripción de facultad fiscalizadora del SII. La Corte confirmó que el SII no podía modificar el crédito fiscal de períodos octubre 2003-marzo 2005 en 2017, pues la facultad de fiscalización ya había prescrito. Además, el acto administrativo carecía de motivación suficiente.

Corte Suprema rechaza nulidad interpuesta por contribuyente condenado por emisión y facilitación de facturas falsas. Se confirmó condena por delito tributario al no advertirse vulneración del debido proceso ni errónea aplicación del tipo penal.

Se rechazó recurso de casación contra confirmación de liquidación de Impuesto Global Complementario por honorarios profesionales omitidos. La Corte Suprema desestimó argumentos sobre ultra petita y desconocimiento de pruebas documentales sobre sociedades intermediarias.

Venta de acciones de 2009 con mayor valor que originó pérdida de arrastre en 2015. Se discutió si tributaba como único o régimen general. La Corte confirmó que al ser empresas relacionadas, el mayor valor excedente debe tributar bajo régimen general con Primera Categoría, Global Complementario o Adicional.

Contribuyente solicitó devolución de crédito fiscal por bienes del activo fijo y rectificación de formularios 29, argumentando que las facturas estaban contabilizadas. La Corte rechazó el recurso de apelación, confirmando que las facturas no fueron registradas en el plazo legal requerido por la ley de IVA.

Se discutió el rechazo de un gasto por goodwill en reorganización empresarial y la aplicación de normas sobre fraude a la ley. La Corte acogió el reclamo del contribuyente porque las normas invocadas por el SII fueron dictadas después de los hechos.

Rechazo de apelación contra liquidaciones de IVR por gastos no acreditados y facturas falsas. La Corte confirmó que las declaraciones fueron maliciosamente falsas, justificando plazo extraordinario de prescripción de seis años.

Contribuyente reclamó nulidad de citación y liquidaciones de impuesto único 2017 por errores de identificación. La Corte de Apelaciones rechazó el recurso, confirmando que el fiscalizador no estaba obligado a usar facultades correctoras pues la norma es facultativa.

Nulidad de liquidaciones por defecto de notificación. La Corte rechazó el recurso de apelación, considerando que la notificación fue efectivamente practicada y que la omisión de consignar que no se encontró persona adulta no invalida el acto, pues cumplió el fin de comunicar las liquidaciones.

Controversia sobre rechazo del crédito fiscal IVA por facturas supuestamente falsas y prescripción de liquidaciones. La Corte de Apelaciones rechazó parcialmente el recurso del SII, manteniendo que ciertas liquidaciones estaban prescritas y confirmando la validez de ciertos costos.

Venta de acciones con determinación de mayor valor. La Corte rechazó que el contribuyente acreditara el costo tributario alegando reorganizaciones empresariales y goodwill, por no sustentar adecuadamente el costo histórico corregido aplicable.

Negativa del SII a levantar anotación 4103 que impedía a contribuyente suscribir convenios de pago. Corte confirmó que la restricción vulneraba derechos sin fundamento legal suficiente.

Venta de áridos: Corte rechaza apelación de contribuyente y confirma que renta líquida se determinó fehacientemente por contrato de venta, sin necesidad de aplicar tasación del artículo 35 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.